1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 193 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列项目应计入固定资产成本的是( )。（A）企业按规定使用安全生产储备支付的安全技能培训支出（B）生产车间固定资产发生的日常修理费用（C）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失（D）与固定资产有关的后续支出2 甲公司拥有一栋办公使用写字楼，2015 年 6 月 30 日，甲公司将该写字楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为 2015 年 7 月 1 日，年租金为 400 万元，租期
2、3年。当日该写字楼的账面余额为 2500 万元，已计提折旧 1000 万元，公允价值为1800 万元。2015 年年底，该项投资性房地产的公允价值为 2400 万元。假定甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素，则该项业务对甲公司 2015 年度损益的影响金额为( )万元。（A）1000（B） 100（C） 800（D）6003 2014 年 1 月 1 日，甲公司以 300 万元现金取得乙公司 60的股权且能够控制乙公司；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 450 万元。2016 年 1 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股增资 270 万元，甲公司持股比例
3、下降为 40，但对乙公司仍具有重大影响。2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日乙公司实现净利润 250 万元；不考虑其他因素影响。上述业务对甲公司 2016 年个别财务报表中损益的影响金额为( ) 万元。（A）8（B） 108（C） 150（D）1584 2016 年 4 月 1 日，甲公司将一项商标权出售，取得不含税价款 40 万元，应缴纳的增值税为 24 万元(适用的增值税税率为 6)。该商标权为 2013 年 1 月 5 日购入，实际支付价款 72 万元。该商标权的摊销年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素。则甲公司转让该商标权对损
4、益的影响金额为( )万元。（A）04（B） 148（C） 172（D）45 甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 25 日以其拥有的一项股权投资与乙公司建造的一套商品房交换，假设该交易具有商业实质。交换日，甲公司换出股权投资的成本为 80 万元，已计提减值准备 15 万元，公允价值无法可靠计量。换入商品房的账面成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增值税税额为11 万元，甲公司将其作为固定资产；甲公司另收到乙公司支付的 20 万元现金。甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。（A）0（B） 22（C） 65（D）666 2015 年 1 月 20 日，甲公司自
5、行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 元，累计开发支出为 230 万元(其中，符合资本化条件的支出为 200 万元)；但其使用寿命不能合理确定。2015 年 12 月 31 日，该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为 210 万元，未来现金流量的现值为 198 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。（A）2（B） 32（C） 0（D）1007 2014 年 1 月 1 日，甲公司购买一项当日发行的债券，该债券年限为 5 年，划分为持有至到期投资，买价为 90 万元，交易费用为 5 万元；每年年末按票面利率可收得固定利
6、息 4 万元，该债券在第 5 年年末兑付可得到本金 110 万元，不得提前兑付。债券实际年利率为 696。2015 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至105 万元。2015 年年末该债券的摊余成本为( )万元。（A）9468（B） 9761（C） 105（D）100408 发行方赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，按该工具赎回日的账面价值，借记“应付债券 ”等科目，按赎回价格，贷记 “银行存款”等科目，按其差额借记或贷记( )科目。（A）财务费用（B）资本公积（C）其他权益工具（D）其他综合收益9 甲公司 202 年 1 月 1 日发行 500 万份可转换公司债券，每份面值 10
7、0 元，每份发行价 102 元，可转债发行 2 年后，每份可转债可以转换为 4 股甲公司普通股(每股面值 1 元)。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为 50150 万元，203 年 12 月 31 日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为 50050 万元。204 年 1 月 1 日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额是( )万元。（A）850（B） 48900（C） 49900（D）9640010 甲公司为建造厂房于 2015 年 4 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2 年，年利率为 6
8、。2015 年 7 月 1 日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并于当日预付 1000 万元工程款，厂房实体建造工作也于当日开始。该工程因发生劳动纠纷在 2015 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程尚未完工，预计工期为 2 年。2015 年将闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为 03，该项建造工程在 2015 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）14（B） 20（C） 84（D）4211 2015 年，甲公司实现利润总额 200 万元，其中：因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 20
9、15 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为25 万元，上述递延所得税负债均产生于可供出售金融资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素，甲公司 2015 年的所得税费用是( )万元。（A）525（B） 55（C） 575（D）6012 下列发生于报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是( )。（A）董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取（B）发现报告年度财务报告存在舞弊（C）资产负债表日后未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同（D）董事会制定的财务报告所属期间利
10、润分配方案中的现金股利的分配13 甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是( ) 。（A）仓库保管人员的工资（B）季节性停工期间发生的制造费用（C）未使用管理用固定资产计提的折旧（D）采购运输过程中因自然灾害发生的损失14 企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。（A）增值税的出口退税（B）免征的企业所得税（C）减征的企业所得税（D）先征后返的企业所得税15 下列有关投资性房地产会计处理方法的说法中，不正确的是( )。（A）企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对投资性房地产进行
11、后续计量（B）对投资性房地产进行后续计量，通常情况下企业可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式（C）只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式（D）投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，作为会计政策变更处理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 下列资产中，需要计提折旧的有( )。（A）已划分为持有待售的固定资产（B）以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房（C）因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备（D）已经完
12、工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房17 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有( )。（A）采用预收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入（B）以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入（C）附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在发出商品时确认收入（D）采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理18 甲公司发生的下列交易和事项中，假定不考虑补价等其他因素，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有( )。（A）以对子公司股权投资换入一批存货（B）以本公司生产的产品换入生产用专利技术（C）以
13、准备持有至到期的债券投资换入固定资产（D）定向发行本公司股票取得某被投资单位 40股权19 2013 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付 200000 万元，购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为 50 年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2014 年 12 月 31 日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为 160000 万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为 25 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有( )。（A）土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有
14、关规定计提折旧（B）土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算（C） 2014 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为 360000 万元（D）2015 年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 4000 万元和 6400 万元20 关于可转换公司债券，下列说法中正确的有( )。（A）发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券 (可转换公司债券 )”科目（B）发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券(可转换公司债券)” 科目（C）发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“
15、其他权益工具” 科目（D）发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券 (可转换公司债券 )”科目21 下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有( )。（A）与取得交易性金融资产相关的交易费用（B）同一控制下企业合并中发生的审计费用（C）取得一项可供出售金融资产发生的交易费用（D）非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用22 下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有( ) 。（A）存货跌价准备（B）应收账款坏账准备（C）持有至到期投资减值准备（D）可供出售权益工具投资减值准备23 下列各项中，属于会计估计变更
16、的有( )。（A）存货期末可变现净值由按类别确定改按单项存货确定（B）分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为按销售成立日公允价值确认收入（C）固定资产预计使用年限由 10 年改为 8 年（D）无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法24 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有( )。（A）出租无形资产取得租金收入（B）出售无形资产取得处置收益（C）使用寿命有限的管理用无形资产的摊销（D）使用寿命不确定的无形资产计提的减值25 关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有( )。（A）应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目（B）实际转让、调出、捐出、核销时
17、，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢” 科目（C）对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢” 科目核算（D）处置净收入由“ 待处置资产损溢” 科目转入事业基金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。 ( )（A）正确（B）错误27 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的
18、固定资产，应按暂估价值入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。 ( )（A）正确（B）错误28 共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排；合营企业是合营方对净资产享有权利的合营安排。 ( )（A）正确（B）错误29 非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，不确认非货币性资产交换损益。 ( )（A）正确（B）错误30 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定
19、，将该限售股权划分为可供出售金融资产。 ( )（A）正确（B）错误31 在资本化期间内，外币借款的本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入所建造资产的成本中。 ( )（A）正确（B）错误32 总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。 ( )（A）正确（B）错误33 企业取得的政府补助为非货币性资产的，如不能合理确定其价值，应按名义金额计入递延收益。 ( )（A）正确（B）错误34 会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本” 科目的余额按照用途分别转入限定性净资产或非限
20、定性净资产。 ( )（A）正确（B）错误35 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，会计政策变更应当采用未来适用法处理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 2013 年 1 月 1 日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”) 与 100 名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向 100 名高级管理人员每人授予 10 万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务
21、满 3 年，公司 3 年平均净利润增长率达到 12；符合行权条件后，每持有 1 份股票期权可以自 2016 年 1 月 1 日起 1 年内，以每股 5 元的价格购买甲公司1 股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为 15 元。2013 年至 2016 年，甲公司与股票期权有关的资料如下：(1)2013 年 5 月，甲公司自市场回购本公司股票 1000 万股，共支付款项 8050 万元，作为库存股，待行权时使用。(2)2013 年，甲公司有 2 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为 10。该年年末，甲公司预计未来两年还将有 2 名高级管理
22、人员离开公司，预计 3 年平均净利润增长率将达到 12；2013 年年末每份股票期权的公允价值为 16 元。(3)2014 年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为 14。该年年末，甲公司预计未来一年将有 4 名高级管理人员离开公司，预计 3 年平均净利润增长率将达到 125；2014 年年末每份股票期权的公允价值为 18 元。(4)2015 年，甲公司有 2 名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15。2015 年年末每份股票期权的公允价值为 20 元。(5)2016 年 3 月，96 名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项 4800 万元，相关股票的变更登记手续已办理完
23、成。要求：36 编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。37 计算甲公司 2013 年、2014 年、2015 年因股份支付应确认的管理费用，并编制相关会计分录。38 编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。38 长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为 17，其 30收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有 40进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2015 年 11 月 30 日长江公司有关外币账户余额如下：(2)长江公司 2
24、015 年 12 月发生有关外币交易和事项如下：2 日，将 100 万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为 1 美元=662 元人民币，当日银行买入价为 1 美元=660 元人民币。 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 2000 万美元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1 美元=6 61 元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税 2820万元人民币，增值税税额 27268 万元人民币。15 日，出口销售一批商品，销售价款为 4000 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=660 元人民币。假定不考虑相关税费。20 日，收到期
25、初应收账款 1000 万美元存入银行。当日即期汇率为 1 美元=658 元人民币。该应收账款系上月出口销售发生的。31 日，即期汇率为 1 美元=656 元人民币。假定不考虑其他因素的影响。要求：39 计算 2015 年 12 月 2 日外币兑换产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。40 计算 2015 年 12 月 20 日收到应收账款产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。41 计算 2015 年 12 月 31 日调整银行存款(美元户)、应收账款(美元户)、应付账款(美元户) 产生的汇兑损失，并编制相关会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算
26、结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。41 蓝天公司是一家大型企业集团，下属有甲、乙两家子公司，2015 年度发生的有关交易或事项如下：(1)2015 年 7 月 1 日，甲公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给 B 公司，销售价格为 400 万元(不含增值税税额)，增值税税率为 17，商品成本为 300 万元，未计提存货跌价准备，商品已经发出，货款已经收到。按照双方协议，甲公司将该批商品销售给 B 公司后一年内以 420 万元的价格回购所售商品。2015 年 12 月 31日，甲公司尚未回购该批商品。(2)2015 年 12 月
27、 1 日，甲公司与 D 公司签订销售合同。合同规定，甲公司向 D 公司销售生产线一条，总价款为 250 万元；甲公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，甲公司向 D 公司发出生产线，生产线的成本为 180 万元；12 月 8 日，D 公司收到生产线并向甲公司支付 250万元货款；12 月 20 日。甲公司向 D 公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至 12 月 31 日，该生产线尚未安装完工。 (3)乙公司 2015 年 4 月 1 日与当地政府签订一项总金额为 3600 万元的固定造价合同，承建一个污水处理工程，工程于 20
28、15 年 4 月 1 日开工，预计 2017 年 3 月 31日完工，合同规定如果该工程质量优等可获得奖励款 120 万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为 3200 万元。2015 年乙公司实际发生施工成本 1200 万元(假设均为职工薪酬) ，预计为完成合同尚需发生成本 2000 万元；2015 年年末与当地政府已结算工程价款 1520 万元，实际收到当地政府工程款项 1400 万元。不考虑其他因素。要求：42 根据资料(1)，分析、判断甲公司是否应确认商品销售收入；并编制甲公司相关的会计分录；43 根据资料(2
29、)，分析、判断甲公司是否应确认商品销售收入；并编制甲公司相关的会计分录；44 根据资料(3)，计算乙公司 2015 年的完工进度以及应确认的合同收入、合同费用和合同毛利，并编制与建造合同相关的会计分录。44 甲公司 2014 年至 2016 年发生的有关交易或事项如下：(1)2014 年 12 月 31 日，甲公司购买丁公司持有的乙公司 60股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。购买合同约定，甲公司以每股 63 元的价格向其发行 6000万股本公司股票作为对价；乙公司可辨认净资产的公允价值为 54000 万元(有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。当日，乙公司股本为 10000 万元
30、，资本公积为 20000 万元，盈余公积为 9400 万元，未分配利润为 14600 万元；该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费 100 万元，法律费 300 万元，为发行股票支付券商佣金 2000 万元。甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。(2)2015 年 6 月 20 日，甲公司将本公司生产的 A 产品出售给乙公司，售价为 300万元，成本为 216 万元(未减值)。乙公司将取得的 A 产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2015 年年末，甲公司尚未收到乙公司购买 A 产品价款 351 万元。甲公司对账
31、龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的 5计提坏账准备。(3)乙公司 2015 年实现净利润 6000 万元，其他综合收益增加 900 万元。乙公司2015 年 12 月 31 日股本为 10000 万元，资本公积为 20000 万元，其他综合收益增加 900 万元，盈余公积为 10000 万元，未分配利润为 20000 万元。(4)2016 年 1 月 1 日，乙公司的另一投资方丙公司向乙公司增资 40000 万元，甲公司持股比例下降为 40，但对乙公司仍具有重大影响。其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率均为 17，本题不考虑除增值税外其他相
32、关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求： 45 计算该项合并中甲公司合并乙公司应确认的商誉，并编制个别财务报表相关会计分录。46 编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。47 因其他投资方增资导致甲公司丧失控制权，计算对甲公司个别财务报表损益的影响金额，并编制相关的会计分录。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 193 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】
33、 C【试题解析】 选项 A，直接冲减“专项储备“科目；选项 B，计入管理费用；选项D，与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的才计入固定资产成本。2 【正确答案】 C【试题解析】 该项业务对甲公司 2015 年度损益的影响金额=(2400-1800)+400 2=800(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 投资方因其他投资方对其子公司增资，导致丧失控制权但能够施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益。甲公司 2016 年个别财务报表中
34、损益的影响金额=27040 300(6040)60 =8( 万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 转让该商标权对损益的影响金额=407272(512)39=148(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 应确认的收益=(111+20)(8015)=66( 万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年 12 月 31 日，无形资产的账面价值为 200 万元；无形资产的可收回金额为 210 万元；无形资产的可收回金额高于其账面价值，未发生减值。7 【正确答案】 D【试题解析】 持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值；2014年年末持有至到期投资摊余成本=95+9569
35、64=97 61(万元)；2015 年年末持有至到期投资摊余成本=9761+97616 964=100 40(万元)。8 【正确答案】 A【试题解析】 发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具，按该工具赎回日的账面价值，借记“应付债券”等科目，按赎回价格，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。9 【正确答案】 B【试题解析】 发行债券初始确认的权益成分公允价值=(102500)50150=850(万元)，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额=850+50050 5004=48900(万元) 。10 【正确答案】 A【试题解析】
36、本题中开始资本化的时点为 2015 年 7 月 1 日，因劳动纠纷导致非正常中断且连续超过三个月，资本化期间只有 2 个月(7 月份和 12 月份)。所以该项厂房建造工程在 2015 年度应予资本化的利息金额=200062121000032=14(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 因可供出售金融资产账面价值与计税基础不一致产生的递延所得税不影响所得税费用，因此，甲公司 2015 年的所得税费用=(200+20)25 =55( 万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积提取属于调整事项；选项 B，发现报告年度财务报告存在舞
37、弊属于调整事项；选项 C，资产负债表日后未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同属于调整事项；选项 D，董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配属于非调整事项。13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 均应当计入当期损益，选项 B 为产品生产过程中的必要费用，应当计入存货成本。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 不正确，增值税出口退税不属于政府补助；选项 B 和 C 不正确，不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。15 【正确
38、答案】 B【试题解析】 选项 B 不正确，企业一般情况下只能采用一种模式对投资性房地产进行后续计量。二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 【正确答案】 C,D【试题解析】 尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入；选项 C，附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入。18 【正确答
39、案】 A,B【试题解析】 选项 C，准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交换不属于非货币性资产交换；选项 D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交换不属于非货币性资产交换。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧，选项 A 错误，选项 B 正确；2014 年 12 月31 日，固定资产的入账价值为其全部建造成本 160000 万元，选项 C 错误；2015年土地使用权摊销额=20000050=4000(万元)，办公楼计提折旧额=16000025=6400(万元) ，选项 D 正确。2
40、0 【正确答案】 A,C【试题解析】 发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券(可转换公司债券)“科目，按其差额，贷记“其他权益工具 ”科目。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，计入投资收益；选项 B 和 D，计入管理费用；选项 C，计入投资成本。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 和 C 在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，而是通过其他综合收益转回。23 【正确答案】 A,C,
41、D【试题解析】 选项 B，属于会计政策变更。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，出售无形资产取得的处置收益计入营业外收入，不影响营业利润。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 处理完毕，按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入根据国家有关规定处理，通常借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等科目。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 直接出
42、售的存货以其本身的预计售价为基础来计算可变现净值，而继续加工的存货，以其生产的产成品的预计售价为基础来计算可变现净值。27 【正确答案】 B【试题解析】 办理竣工决算手续后需要调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 A30 【正确答案】 B【试题解析】 企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中持有的限售股权)且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。31 【正确答案】 B【试题解析】 外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当
43、予以费用化，不计入所建造资产的成本。32 【正确答案】 B【试题解析】 在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例计算完工进度时，累计实际发生的合同成本，不包括：(1)施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本；(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项，但是根据分包工程进度支付的分包工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本。33 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产和递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。但是，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。34 【正确答案】 B【试题解析】 会计期
44、末，民间非营利组织将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。35 【正确答案】 B【试题解析】 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 【正确答案】 借：库存股 8050贷：银行存款 805037 【
45、正确答案】 2013 年应确认的管理费用=(10022)101513=4800( 万元)。借：管理费用 4800贷：资本公积其他资本公积 48002014 年应确认的管理费用=(10024)10 15 234800=4600( 万元)。借：管理费用 4600贷：资本公积其他资本公积 46002015 年应确认的管理费用=(10022)101548004600=5000(万元)。借：管理费用 5000贷：资本公积其他资本公积 500038 【正确答案】 借：银行存款 4800资本公积其他资本公积 14400贷：库存股 772880501000(9610)资本公积股本溢价 1147239 【正确答
46、案】 外币兑换产生的汇兑损失=100662100660=2( 万元人民币)。借：银行存款人民币 660(100660)财务费用汇兑差额 2贷：银行存款美元 662(100662)40 【正确答案】 收到应收账款产生的汇兑损失=10006651000658=70( 万元人民币)。借：银行存款美元 6580(1000658)财务费用汇兑差额 70贷：应收账款美元 6650(1000665)41 【正确答案】 期末银行存款汇兑损失=(26600-100662+1000658)(4000 100+1000)6 56=374(万元人民币)；期末应收账款汇兑损失=(13300+40006601000665
47、)(2000+40001000)656=250(万元人民币)；期末应付账款汇兑损失=(1000+2000)656(6650+2000661)=190(万元人民币)。借：财务费用汇兑差额 434应付账款美元 190贷：银行存款美元 374应收账款美元 250五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。42 【正确答案】 甲公司向 B 公司销售商品，同时约定销售后一年内以固定价格回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，甲公司不应确认销售商品收入。会计分录：借：银行
48、存款 468贷：其他应付款 400应交税费应交增值税(销项税额) 68借：发出商品 300贷：库存商品 30043 【正确答案】 甲公司向 D 公司销售生产线并承担安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。至 12 月 31 日尚未完成安装调试工作。因此，甲公司向 D 公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，不应确认商品销售收入。会计分录：借：银行存款 250贷：预收账款 250借：发出商品 180贷：库存商品 18044 【正确答案】 2015 年工程完工程度=1200(1200+2000)100 =37 52015 年应确认的合同收入)=3600375=1350( 万元 )2015 年应确认的合同费用=(1200+2000)375=1200(万元)2015 年应确认的合同毛利=13501200=150( 万元)会计分录：发生成本借：工程施工合同成本 1200贷：应付职工薪酬 1200与政府已结算工程价款 借：应收账款 1520贷：工程结算 1520实际收到政府工程款项借：银行存款 1400贷：应收账款 1400确认合同收入和合同费用借：工程施工合同毛利 150主营业务成本 1200贷：主营业务收入 135045 【正确答案】 甲公司合并乙公司产生的商誉=6000635400060
