1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单选题1 甲为依法取得营业执照的某个体工商户，一天晚上，税务人员乙对进行税务检查，并当场出示了工作证，但甲拒绝其检查。下列说法正确的是( )。(2012 年真题题库)（A）甲行为违法，乙已经出示了工作证，有权对其进行检查（B）甲行为违法，纳税人无权拒绝税务人员的税务检查（C）甲行为合法，纳税人有权拒绝非工作时间的税务检查（D）甲行为合法，乙未出示有效的税务检查证件2 根据税收征收管理法的规定，税务行政机关可以采取税收保全措施，税收保全措施适用于( ) 。(2012 年真题题库)（A）从事生产、经营的纳税人（
2、B）非从事生产、经营的纳税人（C）扣缴义务人和纳税担保人（D）所有应履行纳税义务的纳税人3 在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于( )。（A）经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位（B）账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位（C）财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位（D）无完整考核依据的小型纳税单化4 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为( )。（A）自动注销税务登记（B）已恢复营业，实施正常的税收管理（C）自动延长停业登记（D）纳税人已自动接受罚款处理5 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )日内，向生
3、产、经营地或行纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。（A）15（B） 30（C） 60（D）906 某中税务机关在 2010 年初税务检查中发现，甲公司 2009 年应缴纳的一笔 100 万元税款一拖欠未缴，经限期缴纳后仍不缴纳。经查甲公司仅剩一处价值 1 00 万元的房产，但陔房产已丁 2010 年 1 月 10 日向乙银行设定抵押，贷款 100 元。对于该房产，以下说法正确的是( )。（A）税务机关可以优先于乙银行强制执行（B）税务机关不可以优先于乙银行强制执行（C）税务机关应陔与乙银行协商后强制执行（D）税务机关和乙银行各自强制执行 50 万元7 某公司将税务机关确定的应于 20
4、10 年 12 月 5 日缴纳的税款 20 万元拖至 2010年 12 月 15 日缴纳，根据税收征收管理法的规定，税务机关应加收的滞纳金为( )元。（A）100（B） 1000（C） 4000（D）100008 按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于( )。（A）资源税类（B）所得税类（C）财产税类（D）特定行为税类9 下列税种中采用超率累进税率方式征收的是( )。（A）增值税（B）城镇土地使用税（C）个人所得税（D）土地增值税10 某企业 2010 年的销售收入额为 4000 万元，全年业务招待费实际发生 40 万元。在计算企业所得税时，业务招待费的扣除限额为( )。（A）40 万元（
5、B） 24 万元（C） 20 万元（D）16 万元11 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处相应税款( )的罚款。（A）50以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 5 倍以下（C） 50以上 3 倍以下（D）1 倍以上 3 倍以下12 由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的税款征收方式是( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）定期定额征收二、多选题13 税收的作用主要体现在( )。(2012 年真题题库)（A）税收是同家组织财政收入的主要形式（B）税收足国家调节
6、经济运行的重要手段（C）税收具有维护国家政权的作用（D）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证14 纳税人办理纳税申报时，在填写纳税申报表的同时，应根据小同情况报送( )。(2012 年真题题库)（A）财务会计报表及其说明资料（B）与纳税有关的合同、协议书（C）外出经营活动税收管理证明（D）税控装置的电子报税资料15 根据税收征收管理法的规定，白结算缴纳税款之日起 3 年内发现的超过应纳税额的税款处理，下列做法不正确的是( )。（A）纳税人可以要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期利息（B）纳税人可以要求税务机关加倍退还多缴的税款（C）税务机关不予退还多缴税款（D）税务机关只退还多缴税款
7、16 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人应办理税务注销登记的情形有( )。（A）纳税人破产（B）纳税人变更法定代表人（C）纳税人被吊销营业执照（D）纳税人暂停经营活动17 纳税申报的方式有( )。（A）直接申报（B）邮寄申报（C）数据电文申报（D）电话申报18 根据税收征收管理法的规定，下列情肜，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( ) 。（A）有偷税前科的（B）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的（C）拒不提供纳税资料的（D）计税依据明显偏低，又无正当理由的19 根据发票管理办法的规定，下列有关发票的行为中，属于禁止的行为有( )。（A）转借发票（B）转让发票（C）代开发票（D）倒卖发票2
8、0 扣缴义务人应依法履行( )的义务，纳税人不得拒绝。（A）代扣税款（B）代垫税款（C）代支税款（D）代收税款21 下列各项个人所得中，可以直接免征个人所得税的有( )。（A）残疾、孤老人员和烈属的所得（B）保险赔款（C）军人的转业费（D）国债利息22 税务登记的种类包括( )。（A）开业登记（B）变更髓记（C）注销登记（D）外地经营报验登记三、判断题23 根据发票管理办法的规定，任何单位和个人在任何情况下均不得拆本使用发票。( )(2012 年真题题库)（A）正确（B）错误24 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。( )（A）正确（B
9、）错误25 对纳税人采取税收保全措施。必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。( )（A）正确（B）错误26 纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报。( )（A）正确（B）错误27 对偷税、抗税、骗税的行为，税务机关追征税款不受期限的限制，即可以无限期追征。( )（A）正确（B）错误28 按照营业税征收管理规定，纳税人转让、出租土地使用权应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误29 税率是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的广度。( )（A）正确（B）错误30 国有金融、保险企业的贷款、汇兑、转账、保险凭证属于专
10、用发票。( )（A）正确（B）错误31 采用查定征收方式时，如果纳税人的实际应税产品数最超过查定数量的，由纳税人报请补征；如果纳税人的实际应税产品数量未达到查定数量的，可由纳税人报请重新核定。( )（A）正确（B）错误32 填开发票必须按照税务机关规定的时限进行，既不能提前，也不能滞后。( )（A）正确（B）错误33 根据发票管理办法的规定，任何单位和个人住任何情况下均不得拆本使用发票。( )（A）正确（B）错误34 经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的销售单位一般适合采用定期定额征收的方式。( )（A）正确（B）错误35 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月。重
11、大案件需要延长的，应当报当地税务部门批准。( )（A）正确（B）错误36 当纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，可以冻结纳税人所有存款。( )（A）正确（B）错误37 纳税人在申报期内不论有无收入，都必须在规定的期限内，如实填写适用税种的纳税申报表，并附报有关资料。( )（A）正确（B）错误38 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。( )（A）正确（B）错误会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单选题1 【正确答案】 D【试题解析】 根据相关法律规
12、定，税务人员进行税务检查时，应出示税务检查证件和税务检查通知书。未出示相关证件的，被检查人有权拒绝检查。【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，不能提供纳税担保的，税务机关可以采取税收保全措施。【知识模块】 税收法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 查账征收也称查账计征或自报查账。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况。向税务
13、机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。【知识模块】 税收法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法实施细则第 12 条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写
14、税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。【知识模块】 税收法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法第 45 条的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。题干中，纳税人甲公司欠缴 100 万元税款发生在甲公司以其房产设定抵押之前，因此，税务机关可以优先于乙银行强制执行。【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法第 32 条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款
15、的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，税务机关应加收的滞纳金=2000000 000510=1000( 元) 。【知识模块】 税收法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 财产税类是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收，包括房产税、城镇土地使用税、车船使用税、契税、耕地占用税、船舶吨税等税种。【知识模块】 税收法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。【知
16、识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税法实施条例的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。由于 406040005，因此，在结算企业所得税时，该企业业务招待费的扣除限额为 40005=20 万元。【知识模块】 税收法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 税收征收管理法第 69 条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 查定
17、征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。【知识模块】 税收法律制度二、多选题13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在现阶段，税收的作用主要表现在：税收是国家组织财政收入的主要形式； 税收是国家调控经济运行的重要手段；税收具有维护国家政权的作用； 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。【知识模块】 税收法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人办理纳税申报时，应如实填写以下资料：财务会计报表及其说明材料；与纳税有
18、关的合同、协议书及凭证； 税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。【知识模块】 税收法律制度15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据税收征收管理法第 51 条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。【知识模块】 税收法律制度16 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳
19、税人发生解散、破产、被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人变更法定代表人的，应当办理变更税务登记；纳税人暂停经营活动的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税申报的方式包括：直接申报(上门申报)、邮寄申报、数据电文申报。【知识模块】 税收法律制度18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收征收管理法第 35 条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当
20、设置账簿但未设置的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【知识模块】 税收法律制度19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 发票管理办法第 25 条规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收征收管理法第
21、 30 条规定，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据个人所得税法第 4 条的规定，保险赔款，军人的转业费、复员费，国债和国家发行的金融债券利息，福利费，抚恤金，救济金等，免征个人所得税。根据该法第 5 条的规定，残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务登记的种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；
22、注销登记；外出经营报验登记。【知识模块】 税收法律制度三、判断题23 【正确答案】 B【试题解析】 根据发票管理办法的规定，如果因为经营业务需要，须拆本使用发票的单位，应向所在地税务机关提出书面申请，经批准后方可拆本使用。【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法分别在第 37 条、第 38 条和第 55 条，规定了税务机关在何种情况下，可以采取税收保全措施：税务机关核定应纳税款后，责令纳税人缴纳，纳税人拒不缴纳的，税务机关即可采取税收保全措施；责令纳税人限期缴纳应纳税款，不缴纳的，责成纳税人提供纳税担保，不能提
23、供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；只要发现纳税人具有一定条件，即发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税收入的迹象的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关就可采取税收保全措施。【知识模块】 税收法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【知识模块】 税收法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 根据营业税暂行条例第 14 条的规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主
24、管税务机关申报纳税。【知识模块】 税收法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度；税目反映了具体的征收范围，代表了征税的广度。【知识模块】 税收法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 国有金融、保险企业的贷款、汇兑、转账、保险凭证属于专业发票，而不是专用发票。【知识模块】 税收法律制度31 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度32 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度33 【正确答案】 B【试题解析】 发票不得擅自拆本使用，如因经营业务特殊，须拆本使用发票的单位，应向所在地税务机关提出书面申请，经批准后方可拆本使用。未经税务机关批准，
25、不得拆本使用发票。【知识模块】 税收法律制度34 【正确答案】 B【试题解析】 经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位一般适合采用查验征收的方式。而定期定额征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。【知识模块】 税收法律制度35 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法实施细则第 88 条规定，依照税收征收管理法第 55 条的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。【知识模块】 税收法律制度36 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而不是冻结纳税人的所有存款。【知识模块】 税收法律制度37 【正确答案】 A【知识模块】 税收法律制度38 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税收法律制度
