1、会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 4及答案与解析1 根据法律规定在税收法律关系中享有权利和承担义务的主体，包括征税主体和纳税主体。( )（A）正确（B）错误2 目前，我国税制中属于行为课税类的主要有耕地占用税、印花税等。( )（A）正确（B）错误3 通过缩小计税依据来实现减免税的形式属于( )。（A）税额式减免（B）税基式减免（C）税率式减免（D）税种式减免4 按照税收征收权限和收入支配权限分类，税收可分为( )。（A）中央税、地方税和中央地方共享税（B）直接税和间接税（C）流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类（D）从价税和从量税5 按照对外购固定资产价值
2、的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。我国从2009 年 1 月 1 日起实行的增值税属于( )。（A）批发型增值税（B）收入型增值税（C）支出型增值税（D）消费型增值税6 某商业企业为增值税一般纳税人，某月销售货物给甲企业，同时向甲企业提供售后技术服务并取得相应的收入。对于该行为，以下说法正确的是( )。（A）属于兼营非应税劳务，应分别征收增值税和营业税（B）属于混合销售，应分别征收增值税和营业税（C）属于混合销售，应一并征收增值税，不征营业税（D）属于兼营非应税劳务，应一并征收增值税，不征营业税7 下列行为中，属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。（A）某商店为服装厂代销儿童服装（B
3、）某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利（C）某企业将外购的水泥用于基建工程（D）某商场将外购的床单用于内部招待所8 增值税一般纳税人当期进项税额大于当期销项税额的税务处理是( )。（A）当期未能抵扣的进项税额可部分结转下期继续抵扣（B）当期未能抵扣的进项税额可全部结转下期继续抵扣（C）不得再结转下期进行抵扣（D）退还已纳税款9 某电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新” 方式销售电器，开具普通发票收取货款共 60 万元。旧电器作价 12 万元。按照规定增值税计税销售额为( )万元。（A）48（B） 4103（C） 60（D）512510 2009 年 7 月，某增值税小规模纳税人填开普
4、通发票销售货物，销售收入为92700 元，外购货物 2700 元，其当期应缴增值税( )元。（A）5247（B） 2621（C） 2700（D）356511 下列关于税收的说法中，不正确的有( )。（A）税收具有强制性、无偿性和灵活性三个特征（B）经济职能是税收的基本功能（C）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（D）税收的征税对象、税目、税率、纳税人、计算纳税办法和期限可以根据需要灵活调整12 下列关于税收的说法中，不正确的有( )。（A）税收行政法规是指由全国人民代表大会根据宪法、法律制定生效的税收法规（B） 营业税暂行条例属于税收部门规章（C） 税收征管法实施条例属于税收授权立法（
5、D）税收授权立法是由全国人民代表大会及常务委员会授权国务院制定的13 税收实体法的构成要素，一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税与加成加倍征收、法律责任等。下列关于其说法正确的有( )。（A）计税依据可分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型（B）纳税环节的表现形式有一次课征制和多次课征制（C）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税（D）征税对象是区分不同税种的主要标志14 下列关于税率说法正确的有( )。（A）我国的土地增值税目前采用超额累进税率（B）征收资源税采用的税率是超额累进税率（C）个人所得税采用超额累进税率（D）定额税率又称
6、固定税率15 根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种体系分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五大类。下列说法不正确的有( )。（A）消费税属于流转税（B）耕地占用税属于资源税类（C）关税属于特定行为税（D）印花税属于特定行为税类16 按照现行增值税暂行条例规定，下列项目中，征收增值税的有( )。（A）修理手表（B）加工服装（C）汽车运输（D）装修房屋17 下列属于增值税小规模纳税人的有( )。（A）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的（B）从事货物生产或提供应税劳务以外的纳税人，年应纳税销售额在 80 万元以下的（C）从事货物生产或提供应税劳务的纳税
7、人，年应税销售额在 50 万元以下的（D）从事货物生产或提供应税劳务以外的纳税人，年应纳税销售额在 80 万元以上的18 一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，下列纳税人不属于一般纳税人的有( )。（A）个体经营者以外的其他个人（B）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（C）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（D）非企业性单位19 下列关于增值税的税率说法不正确的有( )。（A）纳税人销售居民用煤炭制品可按 13的低税率计征增值税（B）增值税纳税人销售化肥适用 17税率（C）一般纳税人进口农膜和农机零配件的，按 13的低税
8、率计征增值税（D）从事图书、报纸、杂志销售的纳税人按低税率 10计征增值税20 根据营业税改征增值税试点方案的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有( )。（A）某会计师事务所提供鉴证服务（B）某企业提供生产设备的融资租赁业务（C）某广告公司提供广告策划服务（D）某企业出租厂房四、不定项选择题20 某企业进口一批小轿车，共 120 辆，每辆小轿车的到岸价为 70000 元，消费税为 7700 元。关税税率为 110。该企业将其中 110 辆进行销售，取得销售额为234000 元(含税) 。21 每辆小轿车的组成计税价格是( )元。（A）70000（B） 154700（C） 777
9、00（D）7700022 每辆小轿车产生的进项税额是( )元。（A）26299（B） 13090（C） 13209（D）1190023 该企业购进小轿车可以抵扣的进项税额为( )元。（A）3155880（B） 2892890（C） 1452990（D）158508024 该企业销售该批小轿车发生的销项税额为( )元。（A）4080000（B） 0（C） 3740000（D）142800025 该企业应当缴纳的增值税税额为( )元。（A）2287010（B） 3581420（C） 584120（D）9241200会计从业资格财经法规与会计职业道德（税收法律制度）模拟试卷 4答案与解析1 【正确答
10、案】 A【知识模块】 税收法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核行为课税类的税种。表述正确。【知识模块】 税收法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税基式减免的概念。税基式减免是指通过缩小计税依据来实现减免税。【知识模块】 税收法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核按征税对象的性质不同，税收的分类。按征税对象的性质不同，税收可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。按计税依据的不同，可分为从价税和从量税。按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。【知识模块】 税收法律制度5
11、【正确答案】 D【试题解析】 我国从 2009 年 1 月 1 日起实行消费型增值税。【知识模块】 税收法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 上述行为属于混合销售，应一并征收增值税，不征营业税。【知识模块】 税收法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 的属于外购货物，其用途和上述规定不相符，所以不属于税法规定的视同销售项目。【知识模块】 税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 增值税一般纳税人当期进项税额大于当期销项税额时，应将当期未能抵扣的进项税额可全部结转下期继续抵扣。【知识模块】 税收法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核采取“以旧换新”方式销售货物
12、计税销售额的计算。采取以旧换新方式销售货物的(金银饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销售额=60(1+17)=51 25 万元。【知识模块】 税收法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。增值税小规模纳税人应纳税额=销售额 征收率=92700(1+3 )3=2700 元。【知识模块】 税收法律制度11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征，故 AD 项错误。财政职能指国家凭借政治权力，通过税收把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，
13、以满足国家提供公共产品需要的职责或功能，是税收的基本功能，故 B 项错误。【知识模块】 税收法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收行政法规是指由国务院根据宪法、法律制定生效的税收法规，故 A 项错误。中华人民共和国营业税暂行条例 属于我国税收授权立法，故 B项错误。税收征管法实施条例由国务院制定，属于税收行政法规，故 C 项错误。【知识模块】 税收法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税收法律制度14 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国的土地增值税目前采用超率累进税率，故 A 项错误。征收资源税采用的税率是定额税率，故 B 项错误。【知识模块】 税收法律
14、制度15 【正确答案】 B,C【试题解析】 流转税包括增值税、消费税、营业税和关税。特定行为税类，是指对某些法定行为的实施征收的一类税种。我国行为税类包括车船税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。故 BC 项错误。【知识模块】 税收法律制度16 【正确答案】 A,B【试题解析】 加工服装和修理手表属于增值税征收范围。汽车运输和装修房屋属于营业税征收范围。【知识模块】 税收法律制度17 【正确答案】 B,C【试题解析】 属于增值税小规模纳税人的有：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万以下的；从事货物生产或提供应税劳务以外的纳税人，年应纳税销售额在 80 万元以下的；年应税
15、销售额超过小规模纳税标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 税收法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：个体工商户以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业；非企业性单位； 销售免税货物的企业。【知识模块】 税收法律制度19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 增值税纳税人销售化肥适用 13税率，故 B 项错误。农机零配件不属于按 13的低税率计征增值税，故 C 项错误。从事图书、报纸、杂志销售的纳
16、税人按低税率 13计征增值税，故 D 项错误。【知识模块】 税收法律制度20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 此次营改增的范围暂不包括出租不动产。【知识模块】 税收法律制度四、不定项选择题【知识模块】 税收法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 每辆小轿车的组成计税价格=70000+70000110+7700=154700 元。【知识模块】 税收法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 每辆小轿车产生的进项税额=15470017=26299 元。【知识模块】 税收法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 可以抵扣的进项税额=26299120=3155880 元。【知识模块】 税收法律制度24 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=(234000117)017110=3740000 元。【知识模块】 税收法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当缴纳的增值税税额=3740000-3155880=584120 元。【知识模块】 税收法律制度
