1、企业所得税法练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法2 某药品生产性企业，2011 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包
2、括新产品开发费 40 万元、广告费支出 250 万元。该企业 2011 年应纳企业所得税( )。（A）225 万元（B） 30 万元（C） 325 万元（D）925 万元3 下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用（B）转让财产损失（C）生产性生物资产折旧费（D）为投资者或者职工支付的商业保险费4 某企业 2011 年向其主管税务机关申报收入 150 万元，成本、费用及销售税金共计 160 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20，该企业 2011 年应缴纳的企业所得税为
3、( )。（A）8 万元（B） 10 万元（C） 375 万元（D）40 万元5 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。（A）50（B） 60（C） 75%（D）85%6 某企业 2011 年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800 万元，与技术所有权转让有关的成本和费用 200 万元，该项财产转让应纳企业所得税为( )。（A）8910 元（B） 125000 元（C） 49500 元（D）148500 元7 对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润
4、，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于 5 年的，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的比例是( )。（A）40（B） 50（C） 80%（D）100%8 非营利组织取得的下列收入中，需要缴纳企业所得税的是( )。（A）接受其他单位捐赠的收入孳生的银行存款利息收入（B）接受个人捐赠的收入（C）出租房屋的收入（D）按照财政部门规定收取的会费9 2011 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公
5、益性捐赠支出 50 万元)，2010 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2011 年度该企业应缴纳企业所得税( )。（A）475 万元（B） 534 万元（C） 536 万元（D）543 万元10 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元该项财产净值60 万元。2011 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )。（A）12 万元（B） 14 万元（C） 18 万元（D）36 万元11 某非居民企业在我国适用核定应纳税所得额方法。2011 年度的经费支出额为200 万元，核定利润率为 15，
6、营业税税率 5，则该机构 2011 年度应纳税所得税税额为( )。（A）375 万元（B） 882 万元（C） 938 万元（D）625 万元12 下列利息支出可以在企业所得税税前全额扣除的是( )。（A）企业实际支付给关联方的利息支出（B）逾期偿还贷款的银行罚息（C）非银行企业内营业机构之间支付的利息（D）经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出13 2011 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款 117 万元。已知该企业 2009 年亏损 40 万元，2010 年盈利 20万元。2011 年度经审核的应纳税所得
7、额 60 万元。2011 年度该企业实际应缴纳企业所得税( ) 。（A）683 万元（B） 883 万元（C） 9 万元（D）10 万元14 企业取得的下列利息中，减半征收企业所得税的是( )。（A）企业取得 2011 年发行的地方政府债券利息（B）企业购买的国债到期取得的国债利息（C）企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息（D）企业持有 2011 年发行的中国铁路建设债券取得的利息二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1
8、5 下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有( )。（A）企业债券利息收入（B）查补的营业税款（C）超标准列支的广告费（D）改变用途的环境保护专项资金16 下列关于资产的摊销处理中，正确做法有( )。（A）租入固定资产的改建支出，准予摊销（B）消耗性生物资产的支出，准予摊销（C）自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用（D）在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出。准予扣除17 下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（A）分支机构之间支付的租金（B）企业之间支付的管理费用（C）固定资产转让费用（D）支付个人股东消费支出18 下列各项中，自取得项目第一笔
9、生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有 ( )。（A）综合利用资源取得的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得19 根据现行企业所得税法规定，减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业（B）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得20 下列各项中，适用于资产收购时特殊性税务处理条
10、件的有( )。（A）具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（B）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85（C）受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75（D）资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动21 按照企业所得税关于补亏的相关规定下列各项表述中正确的有( )。（A）投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补（B）被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补（C）被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本（D）被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得将其确认为投资损失22 下列关于企业所得税的优惠政策中
11、，说法错误的有( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除23 纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有( )。（A）可以在开始经营之日的当年一次性扣除（B）可以按照长期待摊费用在不低于 5 年内分期摊销（C）筹办期间不计
12、算为亏损年度（D）筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损24 下列年度应纳税所得额不超过 30 万元，属于小型微利企业、适用 20税率缴纳企业所得税的有( ) 。（A）从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的工业企业（B）从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的工业企业（C）从业人数不超过 50 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业（D）从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业25 下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不
13、提供纳税资料的（C）连续 2 年发生经营亏损的（D）成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的26 下列有关企业合并的说法中，不符合企业所得税特殊性税务处理规定的有( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定27 下列股权和债权中，不得作为资产损失在企业所得税前扣除的有( )。（A）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权（B）行政干预逃废或悬空的企业债权（C）企业未向债务人
14、和担保人追偿的债权（D）非经营活动的债权28 下列国债所得中，免征企业所得税的有( )。（A）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入（B）企业从非发行者投资购买的国债，到期兑付取得的价款减除购买成本后的余额（C）企业从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入（D）企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某白酒酿造公司，2011 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元
15、，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25的企业所得税税率缴纳了企业所得税 425 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额 116 万元(其中含累计未分配利润和累计盈余86 万元)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15的企业所得税；取得国债利息收人为 15 万元；(2)2011 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，
16、残值率 5，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 85 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：29 计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；30 计算机械设备应调整的应纳税所得额；31 计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；32 计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；33 计算该公司 2011 年应补缴的企业所得税。33 某工业企业成立于 2007 年，至 2011 年的四年间
17、各年获利情况如下：2007 年亏损 100 万元，2008 年亏损 20 万元，2009 年获利 40 万元，2010 年获利 60 万元。2011 年实现销售收入 1500 万元，利润总额 400 万元。已预缴所得税 90 万元。经注册会计师审核发现，利润总额中涉及以下需要纳税调整的事项：(1)利润中包含从被投资公司分回的税后股息 38 万元，被投资企业的企业所得税税率 25。(2)已扣除本年新产品研究开发费用 48 万元。(3)已扣除捐赠支出 80 万元(其中直接向受灾地区捐款 30 万元，通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款 50 万元)。(4)已计人销售费用的广告宣传费 250 万元。
18、要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：34 计算广告宣传费的纳税调整额。35 计算捐赠的纳税调整额。36 计算新产品开发费的纳税调整额。37 计算弥补以前年度亏损的纳税调整额。38 计算 2011 年应纳税所得额。39 计算 2011 年汇算清缴应补(或应退)的企业所得税。40 某汽车轮胎生产企业 2011 年产品销售收入 2000 万元，固定资产出租收入 100万元；销售成本 700 万元；缴纳增值税 340 万元，消费税 600 万元，营业税 5 万元，城建税和教育费附加 945 万元；期间费用 500 万元，其中，业务招待费 60 万元，广告费支出 200
19、万元，技术开发费 20 万元；营业外支出 70 万元(其中行政罚款 4万元，银行罚息 1 万元)；投资收益共 40 万元，其中国库券利息收入 6 万元，从联营企业分回利润 34 万元(联营企业适用 25税率)。要求：计算该企业 2011 年应纳所得税并填写所得税纳税计算表。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某市一家生产企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，2011 年度有关经营业务如下：(1)销售产品取得不含税收入 8600 万元，与之配比的销售成本 5660 万元。(2)转让技术所有权取得收入 700 万元。直接与技术
20、所有权转让有关的成本和费用100 万元。(3)出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 85 万元，取得国债利息收入 30 万元。(4)购进原材料共计 3000 万元。取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得运输发票。(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元。(6)管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元。(7)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(当年金融企业贷款的年利率为 58)。(8)计入成本、费用
21、中的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利费82 万元、职工教育经费 18 万元。(9)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用。取得的相关票据均通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：41 企业 2011 年应缴纳的增值税。42 企业 2011 年应缴纳的营业税。43 企业 2011 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。44 企业 2011 年实现的会计利润。45 广告费用应调整的应纳税所得额。46 业务招待费应调
22、整的应纳税所得额。47 财务费用应调整的应纳税所得额。48 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。49 公益性捐赠应调整的应纳税所得额。50 企业 2011 年度企业所得税的应纳税所得额。51 企业 2011 年度应缴纳的企业所得税。企业所得税法练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方
23、法。2 【正确答案】 C【试题解析】 药品生产性企业，2011 年广告费扣除限额：160015=240(万元)；新产品开发费可实行加计扣除。应纳税所得额=1600-600-460-400-4050+(250-240)=130(万元) ，应纳所得税 =13025=325(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。4 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=160(1-20)2025=10(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在
24、5 个纳税年度的期间内。均匀计入各年度的应纳税所得额。6 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为 600 万元(800200)。超过 500 万元的部分为 100 万元。该项财产转让应纳企业所得税=1002550=125(万元 )=125000(元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 对国内外经济组织作为投资者。以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于 5 年的，按 80的比例退还其再投
25、资部分已缴纳的企业所得税税款。如果再投资的企业不是位于西部地区，在其他条件不变情况下，按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。8 【正确答案】 C【试题解析】 C 选项出租房屋的收入，不属于免税收入。9 【正确答案】 B【试题解析】 会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)，公益性捐赠扣除限额=22012=264(万元) 税前准予扣除的捐赠支出是 264 万元。应纳企业所得税=(220+50-264-30)25=534(万元)10 【正确答案】 A【试题解析】 应纳企业所得税=10010+(80-60)10=12(万元)11 【正确答案】 C【试题解析】 该
26、机构 2011 年度应纳税所得税税额=200(1-15 -5)1525=938(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。13 【正确答案】 B【试题解析】 企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。应纳企业所得税=60-(40-20)25 -11710 =883(万元)14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均为免征所得税的利息。对企业持有 2011
27、2013 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业债券利息收入为应税收入，不需纳税调整；而查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目；超标准的广告费，属于纳税调整调增项目；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除，但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，要做纳
28、税调增处理。这个问题更容易结合综合题应用。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 生产性生物资产的支出，准予摊销；消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；支付个人股东消费支出，视同对个人股东的股利分配，不得作为企业费用扣除。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90计人收入总额；企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享
29、受企业所得税优惠。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75而非85；选项 C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85而非 75，注意区分 75和 85的不同规定。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 专用设备的投资额的 10可
30、以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 100加计扣除。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。24 【正确答案】 B,D【试题解析】 适用 20税率缴纳企业所得税的小型微利企业是指：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000万元。(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不
31、超过 1000 万元。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 核定征收企业所得税的范围除题中涉及的选项 A、B 、D 之外，还包括：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，但有限额规定；企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，才符合特殊性税务处理的企业合并；在特殊性税务处理的企业合并中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。27
32、【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 不得作为资产损失在企业所得税前扣除的股权和债权共 6 项。除ABCD 外还有：违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；其他不应当核销的企业债权和股权。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本、持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益，按转让财产所得计算纳税。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30(万元)注释：自
33、 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得(税法规定为所得税的免税项目)；其余部分确认为投资资产转让所得。30 【正确答案】 外购设备应调增的应纳税所得额=90-90(1-5)10128=843(万元)31 【正确答案】 接受捐赠应调增应纳税所得额=50+85=585(万元)32 【正确答案】 向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：注释：本题所述的是会计师事务所审核发现
34、的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠)；然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计利润12=170+585+84312=312812=3754( 万元)实际捐赠额=80(万元)实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-3754=42 46(万元)33 【正确答案】 公司 2011 年应补缴企业所得税=(170-86-49-15+58 5+843+4246)25-425(已纳)+49(1-15)(25 -15)境外补税=205 2625-42 5+5 76=14 58(万元)34 【正确答案】 广告宣传费的纳税调整额：扣除限额=
35、150015=225(万元)实际发生广告宣传费 250 万元。超标准不得扣除，纳税调增额为 25 万元。35 【正确答案】 计算公益救济性捐赠的纳税调整额：公益救济性捐赠的税前扣除限额=利润总额12 =40012=48 万元，实际公益捐赠 50 万元，超过标准 2 万元不得扣除。直接捐赠也不得扣除，纳税调增额=(50-48)+30=32(万元)36 【正确答案】 新产品开发费准予加计扣除 50，纳税调减额=4850=24(万元)37 【正确答案】 2011 年弥补以前年度(2008 年)亏损 20 万元，应调减应税所得额20 万元。38 【正确答案】 2011 年应纳税所得额=400+25+3
36、2-20-24-38=375(万元)39 【正确答案】 2011 年汇算清缴应补所得税=37525-90=375(万元)40 【正确答案】 (1)广告费税前扣除额=(2000+100)15=315(万元)实际发生额200 万元不需纳税调整(2)业务招待费税前扣除额=(2000+100)5；105(万元)，实际发生额的 60为 6060=36 万元，税前扣除 105 万元需调增所得额=60-105=49 5(万元)(3)行政罚款 4 万元税前不得扣除(4) 加扣的技术开发费=2050=10( 万元)(5)应缴企业所得税=(2000+100-700-600-5-945-500+49 5-70+4-
37、10)25=435(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 应缴纳的增值税=860017-85-510-2307 =9274(万元)42 【正确答案】 应缴纳的营业税=2005=10( 万元)43 【正确答案】 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(9274+10)(7 +3)=9374(万元)44 【正确答案】 会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8 5+30-1650-850-80-300-10-93 74=84476(万元 )45 【正确答案】 销售(营业)收入=8600+200=8
38、800( 万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400-880015=80(万元)46 【正确答案】 业务招待费60=9060 =54(万元)，销售(营业)收入05 =880005=44(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)47 【正确答案】 财务费用应调整的应纳税所得额=40-50058=11(万元)48 【正确答案】 工会经费扣除限额=5402=108(万元)，调增 15-108=4 2(万元)职工福利费扣除限额 =54014 =756(万元)，调增 82-756=6 4(万元)职工教育经费 =54025=135(万元)，调增 18-135=4 5(万元)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4 2+6 4+45=15 1(万元)49 【正确答案】 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-8447612 =4863( 万元)50 【正确答案】 企业所得税的应纳税所得额=84476+80+46+11+151+48 63-30-500-10050=46549(万元)51 【正确答案】 应缴纳的企业所得税=4654925=116 37(万元)
