1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 28 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的规定，关联企业转让定价的核心原则是( )。（A）关联交易（B）独立交易（C）预约定价（D）资本弱化2 某居民企业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，计提的三项经费3550 万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 250 万元，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，应调整的
2、应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 775（C） 9（D）35503 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。（A）居民企业来源于中国境外的所得（B）设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得（C）未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得（D）居民企业来源于中国境内的所得4 2015 年 5 月 6 日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，不含税单价 01 万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元。2015 年 5月 20 日，甲公司发出产品 120 件，6 月 25 日发出产品 80 件。根据企业所得税法律制度
3、的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（A）2015 年 5 月 6 日应确认销售收入 20 万元（B） 2015 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元（C） 2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元（D）2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元5 美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构，在中国取得了一笔转让专利权的收入。根据企业所得税法的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为( ) 。（A）15（B） 20（C） 25（D）336 根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给
4、予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）257 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（C）通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础（D）通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础8 企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全
5、额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（D）租金所得，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额9 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额10 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列
6、收入中，属于不征税收入范围的是( )。（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。（A）营业外收入（B）财政拨款（C）国债利息收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金12 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时允许实行加计扣除的有( )。（A）购置用于环境保护专用设备的投资额（B）为开发新技术发生的尚未形成无
7、形资产而计入当期损益的研究开发费用（C）安置残疾人员所支付的工资（D）赞助支出13 下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定14 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税税率的说法中，正确的有( )。（A）符合条件的小型微利企业，适用 20的企业所得税税率（B）企业所得税法实行比例税率（C）国家重点扶持的高新技术企业，适用 15的企业所得税率（D）合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息
8、，适用 20的优惠税率15 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的说法中，不正确的有( )。（A）税法中无形资产不包含商誉（B）自创商誉可以计算摊销费用扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 10 年16 纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）银行存款利息收入（B）金融债券利息收入（C）国债利息收入（D）国家重点建设债券利息收入17 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金18 根据企业所得
9、税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加19 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产20 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的
10、产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源。 ( )（A）正确（B）错误23 企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中
11、按该项股权可能分配的金额。 ( )（A）正确（B）错误24 凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用；凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。 ( )（A）正确（B）错误25 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。25 居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016 年甲公司的销售收入为 2 000 万元，其他收入为 500 万元，
12、年度利润总额为 600 万元，2016 年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为 400 万元。甲公司申报缴纳 2016 年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息 60 万元；(2)依据法律代收的一项政府性基金 30 万元，该基金在当年未上缴财政。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。26 计算甲公司在清算 2016 年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。27 甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。28 甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税
13、所得额?简要说明理由。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 28 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查特别纳税调整。企业所得税法规定了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查工资及三项经费扣限金额的计算。福利费扣除限额=15014=21( 万元) ，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元；工会经费扣除限额=1502=3( 万元) ，实际发生 3
14、万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=15025 =375(万元 )，实际发生 250 万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额=35 5 一(21+3+25)=9(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于中国境内的所得纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得
15、税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利
16、等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的销售收入的确认。选项 A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入。回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2
17、 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税中的不征税收入包括：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。选项 A，营业外收入要计入应纳税所得额计征所得税；选项 C，国债利息收入属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核企业所得税特别项目税收优惠。选项 A，购置并实际使用环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项 D，赞助支出没
18、有优惠。加计扣除税收优惠主要包括：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除；安置残疾人员及国家鼓励安置的就业人员允许实行加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是转让财产所得来源的确定。选项 C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税率。选项 D，合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用 10的优惠税率。【
19、知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项 A、
20、D 当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项 C 当选。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款：(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)年度利润总额 12以外的公益性捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是资产的税务处理。根据规定，下列固定
21、资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项 B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一
22、定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确。选项 C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，但不是加计扣除，故不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机
23、构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人在计算应纳税所得额时，采用权责发生制原则。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用；凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。【知识模块】 企业所得税法律
24、制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业资产的税收处理。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的税
25、前扣除限额=2 00015=300(万元)，小于实际发生额 400 万元所以准予扣除的广告费和业务宣传费为 300 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 甲公司从乙有限责任公司分得的股息 60 万元不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 甲公司代收的政府性基金 30 万元应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中扣除。本题中，甲公司代收的政府性基金在当年未上缴财政，所以应计入应纳税所的额。【知识模块】 企业所得税法律制度
