1、会计专业技术资格初级经济法基础其他税收法律制度（不定项选择题）模拟试卷 1 及答案与解析一、不定项选择题0 某公司占地 5 000 平方米，房产原值 3 000 000 元。2013 年发生以下业务：(1)全年取得旅游业务收入 1 500 000 元。(2)6 月 30 日，签订房屋租赁合同一份，将原值 500 000 元的办公用房从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期为 12 个月，月租金为 2 000 元，租金每月收取一次。(3)9 月 10 日，与某金融企业签订融资租赁合同一份，租入价值 300 000 元的机器设备一台，租期 5 年，租金共计 400 000 元，每年支付 80 00
2、0 元。已知：该公司适用的城镇土地使用税年税额为每平方米 5 元； 当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为 30，从价计征房产税税率为 12，从租计征房产税税率为 12；营业税税率为 5； 财产租赁合同适用的印花税税率为 01，融资租赁合同适用的印花税税率为 0005。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1 该公司 2013 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）12 500（B） 25 000（C） 50 000（D）75 0002 该公司 2013 年应缴纳的房产税为( )元。（A）24 400（B） 24 540（C） 26 740（D）32 4403 根据本题业务(1)、(
3、2) 所提示的内容，该公司 2013 年应缴纳的营业税为( )元。（A）600（B） 75 000（C） 75 600（D）74 4004 该公司 2013 年应缴纳的印花税为( )元。（A）32（B） 34（C） 44（D）464 甲公司(增值税一般纳税人)2013 年 8 月发生以下经营业务：(1)经批准从境外进口小轿车 20 辆，成交价格为 400 万元(其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金 40 万元)，在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金为 50万元。此外，该批小轿车运抵我国关境内输入地点起卸前发生运输费用 70 万元、保险费用 20 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
4、(2)甲公司委托乙运输公司(非营改增试点地区企业)将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用 573 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。当月售出 18 辆，取得不含税销售额 1 600 万元。剩余 2 辆作为固定资产自用。已知：该批小轿车适用的关税税率为 60、增值税税率为 17、消费税税率为25、车辆购置税税率为 10。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。5 该批小轿车的关税完税价格是( )万元。（A）400（B） 450（C） 490（D）5006 下列关于该批小轿车在进口环节应缴纳税额的表述中，正确的是( )。（A）应缴纳关税 300 万元（B）应缴纳进口消费税 26667
5、 万元（C）应缴纳进口增值税 18133 万元（D）无需缴纳城市维护建设税和教育费附加7 甲公司应缴纳车辆购置税( )万元。（A）0（B） 1067（C） 1246（D）106708 2013 年 8 月份应向税务机关缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 9004（C） 10824（D）2728 甲房地产开发公司 2013 年开发的 A 项目的有关情况如下：(1)当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入 8 000万元。(2)年初受让 A 项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 1 600 万元，相关税费 100 万元。(3)开发过程中发生
6、土地拆迁补偿费 500 万元，前期工程费 200 万元，基础设施及公共配套设施费 300 万元，开发间接费用 150 万元。(4)开发过程中发生销售费用 200 万元，财务费用 100 万元，管理费用 120 万元。已知，甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10；购销合同适用的印花税税率为 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05；甲房地产开发公司适用的城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。9 甲房地产开发公司就 A 项目上述业务签订的合同应缴纳的印花税为 ( )。（A）8 00003+1 60003=288
7、( 万元)（B） 8 00003+1 60005=32(万元)（C） 8 00005+1 60003=448(万元)（D）8 00005+1 60005=48( 万元)10 甲房地产开发公司就 A 项目商品房销售收入应缴纳的营业税为 ( )。（A）8 0005=400(万元)（B） (8 0001 600 一 100)5=315( 万元)（C） (8 000 一 1 600100 一 500 一 200 一 300 一 150)5=2575(万元)（D）(8 0001 600 一 100 一 500200 一 300150 一 200 一 100 一 120)5=2365(万元)11 有关甲房
8、地产开发公司计算销售 A 项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目，下列说法正确的是( )。（A）准予扣除的“ 取得土地使用权所支付的金额”=1 600+100=1 700(万元)（B）准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1 150(万元)（C）准予扣除的“房地产开发费用”=200+100+120=420(万元)（D）准予扣除的“ 与转让房地产有关的税金”=8 0005(1+7+3)=440( 万元)12 有关甲房地产开发公司土地增值税的规定，下列说法正确的是( )。（A）甲房地产开发公司应当将其开发的所有项目合并清算（B）甲房地产开发公司应当就 A 项目进行土地增值
9、税清算（C）主管税务机关可要求甲房地产开发公司就 A 项目进行土地增值税清算（D）甲房地产开发公司应当向其住所地主管税务机关缴纳土地增值税款12 某企业 2013 年拥有房产原值共计 8 500 万元，具体使用情况如下：(1)3 栋属于厂房车间、原值共计 3 000 万元，1 栋属于办公楼、原值 1 000 万元。(2)年初 1 栋原值 1 000 万元的行政楼用于出租，按月收取租金 5 万元。由于该行政楼年久失修，201 3 年 4 月 1 日收回进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 1 000 万元上升为 1 200 万元，11 月 1 日作为活动中心投入本单位自己使用
10、。(3)年初将原值为 1 500 万元的房产对外投资，但不承担风险，每年取得固定收益为 30 万元；将原值为 1 000 万元的房产对外投资联营，并与对方共担风险，且房产已过户到被投资企业名下。(4)另外还有原值 1 000 万元的自有房产属于企业职工的集体宿舍，该企业是按政府规定价格向职工出租的，每年收取租金 10 万元。已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。13 2013 年企业自用的厂房车间及办公楼应缴纳的房产税为( )万元。（A）252（B） 336（C） 48（D）11214 201 3 年企业行政楼应缴纳的房产税为( )万元。（A）
11、18（B） 348（C） 208（D）83815 201 3 年企业对外投资的房产应缴纳的房产税为( )万元。（A）36（B） 84（C） 126（D）2116 2013 年企业职工宿舍应缴纳的房产税为( )万元。（A）0（B） 04（C） 12（D）8416 某具有进出口经营权的外贸公司，2012 年 5 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元。运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为 9 万元、138 万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的经纪费 4
12、万元、自己的采购代理人佣金 6 万元：支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(3)2010 年 6 月 1 日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10)，海关规定的监管年限为 5 年；2012 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)26 万美元，境外运费及保险费共计 04
13、万美元。提示：小轿车关税税率为 60，化妆品关税税率为 20，小轿车消费税税率为8，化妆品消费税税率为 30，进口的服装关税税率为 20，汇率 1 美元=68元人民币。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。17 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为( )万元。（A）44832（B） 47639（C） 42656（D）4621218 进口化妆品环节应纳税费合计( )万元。（A）25645（B） 19256（C） 20418（D）2 6542319 进口科研设备应补关税( )万元。（A）24（B） 32（C） 48（D）8020 进口服装应纳关税为( )万元。（A）354（B）
14、1768（C） 58（D）40820 2013 年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行写字楼的开发支付土地出让金 3 000 万元；写字楼开发成本 2 800 万元，其中含公共配套设施费用 500 万元；房地产开发费用中的利息支出为 300 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)；当年写字楼全部销售完毕，取得销售收入共计 9 000 万元；缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加 495 万元；缴纳印花税 45 万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 5。要求：根据以上资料，分析回答下列小题。21 该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为(
15、 )万元。（A）290（B） 580（C） 582（D）59022 该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为( )万元。（A）6 885（B） 6 8895（C） 8 045（D）8 049523 该企业销售写字楼应缴纳的土地增值税额为( )万元。（A）28515（B） 2865（C） 63315（D）634524 根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的是( )。（A）取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除（B）房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用（C）房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除（D）从事房地产开
16、发的纳税人可以加计 10扣除24 某市房地产开发企业为外商投资企业，于 2012 年 10 月将一座新开发的写字楼整体转让给某单位。(1)合同约定的转让价为 20 000 万元，该企业按税法规定缴纳营业税 1 000 万元，印花税 10 万元。(2)该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为 3 000 万元。(3)投入房地产开发的成本为 4 000 万元，其中包括“三通一平” 等支出 500 万元。(4)房地产开发费用中的利息支出为 1 200 万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支,出，也不能提供金融机构证明)。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费
17、用的计算扣除比例为 10，城市维护建设税税率为 7，教育费附加的征税比例为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。25 该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）650（B） 700（C） 1 550（D）1 90026 该企业计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计为( )万元。（A）7 500（B） 8 000（C） 10 100（D）10 20027 该企业可以单独扣除的与转让房地产有关的税费的是( )。（A）营业税（B）印花税（C）城市维护建设税（D）教育费附加28 该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）3 410（B） 3 455（C） 4 800（D
18、）5 125会计专业技术资格初级经济法基础其他税收法律制度（不定项选择题）模拟试卷 1 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 应纳城镇土地使用税=5 0005=25 000(元)。2 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=(3 000 000-500 000)(1-30)12+500 000x(1-30)12612+2 000612=21 000+2 100+1 440=24 540(元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 应纳营业税：1 500 0005+2 00065=75 000+600=75 600(元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 财产租赁合同和融资租
19、赁合同的印花税按照合同所载金额计征，与年度无关；应纳印花税=2 000120 1+400 0000005=44(元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 (1)在货物成交过程中，进 12 人在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金，应计入关税完税价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，应计入关税完税价格；(3)该批小轿车的关税完税价格=400 一买方佣金 40+卖方佣金 50+运输费用 70+保险费用20=500(万元)。6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)应缴
20、纳关税=50060=300(万元) ；(2)应缴纳进口消费税=(500+300)+(125)25=1 0666725=26667(万元)；(3)应缴纳进 12 增值税=(500+300+26667)17=1 0666717=1 8133(万元)；(4)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)只有作为固定资产“自用”的 2 辆小轿车应缴纳车辆购置税，直接销售的 18 辆小轿车无需缴纳车辆购置税；(2)应缴纳车辆购置税=(500+300)(125)10202=1066 6710+202=1067(万元)。8 【正确答案】 C【试
21、题解析】 (1)纳税人“自用”的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣，相关运费也不得计算进项税额抵扣；(2)当期销项税额=1 60017=272(万元)；(3)当期可以抵扣的进项税额=(181 33+57311)+2018=16376(万元) ；(4)当期应向税务机关缴纳增值税=27216376=10824(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据税目征收印花税。10 【正确答案】 A【试题解析】 销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)扣除
22、项目准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1 600+100=1 700(万元)；准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1 150(万元)；准予扣除的“房地产开发费用”=(1 700+1 150)10=285(万元)；准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8 0005(1+7 +3)=440(万元)；准予扣除的“财政部确定的其他扣除项目”(加计扣除)=(1 700+1 150)20=570( 万元)；扣除项目金额合计=1 700+1 150+285+440+570=4 145(万元)。 (2)增值额=8 0004 145=3 855(万元)。(3)增值率=3 855
23、4 145100=93。(4)适用税率为 40，速算扣除系数为5，应纳土地增值税=3 85540一 4 1455=1 33475(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算；选项 B、C，A 项目“全部”商品房已完成销售，甲房地产开发公司“应当”进行土地增值税清算：选项 D，土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。13 【正确答案】 B【试题解析】 自用的房产应纳房产税=(3 000+1 000)(130)12=336(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 出租期间应缴纳的房产税=5312=1
24、 8(万元)，行政楼大修期间是免税的。大修后要从价计征房产税，应缴纳的房产税=1 200(130)1 2 2+12=168(万元 )；合计=1 8+168=348(万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 应纳房产税=3012=3 6( 万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 从 2001 年 1 月 1 日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住,房等，暂免征收房产税。17 【正确答案】 B【试题解析】 (1)进口小轿车的货价=1530=450(万元) ；(2)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=4
25、50+9+138=46038(万元 )；应缴纳关税=460 3860=27623(万元)；(3)进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(46038+27623)(18)=80066(万元)，应纳消费税=800 668 =6405(万元 )，应纳增值税=8006617=136 11(万元)，小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=27623+64 05+1 3611=47639(万元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)20=51(万元)；进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+5 1)(130)30 =13114
26、(万元)；进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51)(130)17 =7431(万元)；或者进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131 14)17=7431(万元)；进口化妆品环节应纳税金合计=51+131 14+7431=25645(万元 )。19 【正确答案】 C【试题解析】 进口科研设备应补关税=800101212+(512)=48(万元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 进口服装应纳关税=(26+04)6 820 =408(万元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用=300+(3 000+2 800)5=590( 万元)。22 【正确
27、答案】 C【试题解析】 准予扣除的项目金额=3 000+2 800+300+(3 000+2 800)5 +495+(3 000+2 800)20=8 045(万元)。23 【正确答案】 B【试题解析】 转让房地产的增值额=9 0008 045=955(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=955+8 045=1187，适用税率 30，应纳土地增值税税额=95530=2865(万元)。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从事房地产开发的纳税人可以加计 20扣除。25 【正确答案】 B【试题解析】 根据土地增值税法律制度规定，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，
28、房地产开发费用应按照取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本合计数的 10扣除；利息支出不允许扣除；房地产开发费用=(3 000+4 000)10=700(万元)。26 【正确答案】 D【试题解析】 (1)取得土地使用权所支付的金额=3 000(万元)；(2)房地产开发成本=4 000(万元)；(3)房地产开发费用 =(3 000+4000)10=700(万元)；(4)与转让房地产有关的税金=20 0005 (1+7 +3)=1 100(万元)；(5)从事房地产开发的加计扣除=(3 000+4 000)20=1 400(万元)；(6)转让房地产的扣除项目金额=3 000+4 000+700+1 100+1 400=10 200(万元) 。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产开发企业缴纳的印花税已含在房地产开发费用中，不允许再单独扣除。28 【正确答案】 A【试题解析】 转让房地产的增值额=20 00010 200=9 800(万元)。增值额与扣除项目金额的比率=9 800+10 200=96 08，适用税率为 40，速算扣除系数为5，应缴纳的土地增值税额=9 80040一 10 2005=3 410(万元)。
