1、会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税、营业税法律制度（多项选择题）模拟试卷 1 及答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息等)（B）外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额（C）办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额2 按照现行营业税法制度规定，下列收入
2、可以直接作为营业税计税依据的有( )。（A）金融经纪业的手续费（B）贷款业务利息收入（C）拍卖行受托拍卖物品的成交额（D）融资租赁业务向承租者收取的全部价款和价外费用3 下列情形中不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向消费者个人销售应税项目（B）提供非增值税应税劳务（C）销售货物适用免税规定的（D）将货物无偿赠送他人4 关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有( )。（A）境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人（B）非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人（C）境外的个人在境内销售不动产，在境内没有代理人的，以受让
3、方或者购买方为扣缴义务人（D）非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以承包方、劳务受让方为扣缴义务人5 下列各项业务中，应按照“服务业租赁业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）经批准的企业从事融资租赁业务（B）出租文化场所（C）转让土地使用权（D）交通部门有偿转让高速公路收费权的行为6 根据营业税法律制度的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额确定方法的表述中，不符合规定的有( )。（A）贷款业务以贷款利息收入为营业额（B）有价证券买卖业务以卖出价为营业额（C）金融经纪业务和其他金融业务以手续费全部收入为营业额（D）金融企业从事受托收款业务以全部收入为营业额7 下列纳税人中
4、，属于营改增试点范围的有( )。（A）某商业银行（B）某会计师事务所（C）某航空运输公司（D）某广告公司8 根据现行增值税的规定，下列( )为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。（A）某生产企业年应税销售额为 45 万元（B）某商业企业年批发及零售应税销售额为 90 万元（C）某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为 40 万元（D）偶尔发生应税行为的非企业性单位9 下列各项中，符合税法规定的有( )。（A）纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入征收增值税（B）邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税（C）各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税（D）对
5、增值税纳税人收取的会员费用收入征收增值税10 下列业务中，属于“ 营改增 ”征税范围的有( )。（A）公路运输服务（B）铁路运输服务（C）不动产租赁（D）有形动产租赁11 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将外购货物分配给投资者（B）将外购货物用于集体福利（C）将委托加工的货物无偿赠送他人（D）将自产货物用于非增值税应税项目12 下列各项中，属于增值税价外费用的有( )。（A）手续费（B）返还利润（C）包装物租金（D）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税13 根据增值税法的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营
6、业税（B）纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税（C）翻译服务按照咨询服务征收增值税（D）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收营业税14 甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2014 年 4 月承包了一栋办公楼建造工程，承包价款共 1 000 万元，其中劳务价款 700 万元，使用甲建筑公司自产材料价款300 万元。以下关于此项业务的处理，不正确的有( )。（A）属于增值税的混合销售行为，应就其全部收入 1 000 万元计算缴纳增值税（B）属于营业税的混合销售行为应就其全部收入 1 000 万元计算缴纳营业税（C）应就其销售货物的销售额 300
7、 万元计算缴纳增值税，提供劳务的营业额 700万元计算缴纳营业税（D）甲建筑公司应缴纳增值税 874 万元15 下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）烟叶（B）烟丝（C）卷烟（D）雪茄烟16 下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）无汞原电池（B）燃料电池（C）锂原电池（D）涂料17 根据消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）从国外进口数码相机（B）从国外进口小汽车（C）批发环节销售的卷烟（D）批发环节销售的白酒18 下列各项中，属于消费税征收环节的有( )。（A）生产环节（B）零售环节（C）批发环节（D）进口环节19 下列应税消费品中，
8、实行复合计征消费税的有( )。（A）卷烟（B）啤酒（C）化妆品（D）白酒20 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有( )。（A）进口游艇（B）进口小汽车（C）零售化妆品（D）零售白酒21 根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税22 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）房
9、地产公司销售住宅楼（B）医院提供的医疗服务（C）养老院提供的育养服务（D）从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训23 下列各项中，属于免征营业税的有( )。（A）幼儿园的育养服务（B）残疾人员个人提供的劳务（C）境内保险机构为出口货物提供的保险产品（D）宗教场所举办宗教活动的门票收入24 关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有( )。（A）建筑公司提供建筑业劳务，向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税（B）食品公司转让无形资产，向公司所在地主管税务机关申报纳税（C）保险公司出租写字楼，向公司所在地主管税务机关申报纳税（D）建材公司转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税25 根据营改增
10、相关规定，下列情形中，不属于在中国境内提供应税服务的有( )。（A）境外单位向境内单位提供完全发生在境外消费的应税服务（B）境外单位向境内个人出租境内的不动产（C）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的设备（D）境外单位在境内为境内单位提供设计劳务26 甲企业 2009 年 3 月受让了一块土地使用权，支付受让价款 700 万元；2010 年6 月将受让的土地使用权转让，取得转让价款收入 1 300 万元。关于上述业务的说法，不正确的有( ) 。（A）企业应该缴纳增值税（B）企业应该缴纳营业税（C）应缴纳的营业税额为 30 万元（D）应缴纳的营业税额为 65 万元27 根据营业税法律制度的规定
11、，下列各项中应当缴纳营业税的有( )。（A）某单位销售房产（B）某企业转让土地使用权（C）某公司以房产投资入股（D）某公司以房产抵债会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税、营业税法律制度（多项选择题）模拟试卷 1 答案与解析一、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的计税依据。贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息罚息等) 。2 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据营业税法的有关规定，C 项拍卖行以向委托方收取的手续
12、费为营业额；D 项融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用 (包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核不得开具增值税专用发票的情形。将货物无偿赠送他人可以开具专用发票，与受赠者作何用途无关。4 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核营业税的扣缴义务人。境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；
13、没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。5 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。根据营业税法律制度的规定，经批准的企业从事融资租赁业务，应按照金融保险业征收营业税；转让土地使用权应按照转让无形资产征收营业税。6 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核营业税营业额的确定。根据规定，有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；金融企业从事受托收款业务以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据营改增试点实施办法的规定，目前金融保险业尚未纳入营改增试点征税范围，所以银行不是营改增试点范围的纳税人
14、。8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应当申请认定为增值税一般纳税人。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营改增的范围。根据营改增试点实施办法的规定，目前不动产租赁业务尚未纳入“营改增”试点范围。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核增值税的视同销售。根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于集体福利，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项 A、C、D 三种情形属于增值税视同销售货物的情形。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
15、 本题考核增值税的价外费用。根据增值税法律制度的规定，手续费、返还利润和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用。13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：银行销售金银的业务，应当征收增值税；选项 D：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选劳务，应当征收增值税。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，属于特殊的混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。所以选项 AB 错误，选项 C 正确。甲建筑公司应缴纳增值税：300(1+3)3=874( 万元)，选项 D 正确
16、。15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 烟叶不属于消费税的征收范围，生产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均征收消费税。17 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项B，进口小汽车征收关税、增值税和消费税；选项 C、D，在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核消费税的征收环节。消费税的征税环节包括进口环节、生产环节、批发环节，金银首饰、钻石品在零售环节征税。19 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核消费税的计征
17、方式。卷烟和白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项 B 从量计征消费税；选项 C 从价计征消费税。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是应税范围。化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。选项 C 中，纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的税收优惠。选项 A 不属于营业税的免税项目。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的税收优惠。24 【
18、正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；选项 B，纳税人转让无形资产(不包括土地使用权)，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；选项 C，纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税；选项 D，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 下列情形不属于在中国境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围及计算。纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，应缴纳营业税。应缴纳的营业税=(1 300 一 700)5=30(万元)。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。以房产投资入股不征收营业税。
