1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列说法中正确的是( )。（A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的销售，不征收增值税（C）将自产的货物用于本企业的在建工程，不征收增值税（D）缝纫业务，不征收增值税2 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企
2、业的抵顶货物不应做购货处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额（D）甲、乙双方都应做购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额3 下列业务中，按规定可以免征增值税的是( )。（A）书店销售古旧图书（B）某钢厂销售钢材（C）某商店销售农产品（D）企业销售使用过的物品4 根据消费税法律制度的规定，纳税入采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。（A）签订销售合同的当天（B）收到预收货款的当天（C）发出应税消费品的当天（D）开具预收
3、款发票的当天5 根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业” 税目征税的是( )。（A）文学讲座（B）体育比赛（C）武术表演（D）餐饮服务6 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是( )。（A）商场销售家电（B）土地使用权转让（C）典当行的死当物品销售业务（D）邮票的生产调拨7 下列选项中，应当征收增值税的是( )。（A）某企业转让自建房屋（B）某银行提供贷款业务（C）某人转让无形资产（D）某公司提供汽车修理劳务8 某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 25 万元，该服装厂按规定计征增值税的销
4、售额为( ) 万元。（A）25（B） 19（C） 165（D）159 某烟草公司 11 月销售自产卷烟 3000 箱，取得不含增值税的价款 2000 万元（适用消费税比例税率 36，适用定额税率为每箱 150 元），销售自产雪茄烟 200 箱，取得不含增值税的价款 300 万元（适用消费税税率 36）。该公司当月应纳消费税为( )万元。（A）765（B） 1273（C） 873（D）82810 某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月销售粮食白酒 4000 斤，取得销售收入 14040 元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为 05 元/斤，比例税率为 20。该酒厂 4 月应缴纳的消
5、费税税额为( )元。（A）4808（B） 2400（C） 4400（D）280811 根据营业税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。（A）金融经纪业属于“ 金融保险业” 税目的征税范围（B）出租文化场所属于“服务业一租赁业”税目的征税范围（C） KTV 收取的“ 茶水费” ，属于“娱乐业”税目征税范围（D）对建筑物“ 修缮工程” 属于“服务业”税目的征税范围12 根据营业税法律制度的规定，纳税人出租不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。（A）不动产所在地（B）纳税人居住地（C）纳税人经营所在地（D）销售不动产行为发生地二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每
6、小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据增值税法律制度的规定，企业外购的货物，用于下列项目可抵扣进项税额的有( )。（A）生产不合格产品（B）对外投资（C）免税项目（D）建造不动产14 根据消费税法律制度的规定，下列行为中应缴纳消费税的有( )。（A）进口游艇（B）进口小汽车（C）零售化妆品（D）零售白酒15 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价计征消费税的有( )。（A）高档手表（B）高尔夫球（C）烟丝（D）黄酒16 下列关于营业税纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产
7、所有权转移的当天（B）纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间（C）保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天（D）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天17 下列各项中，属于增值税扣税凭证的有( )。（A）增值税专用发票（B）海关进口增值税专用缴款书（C）农产品收购发票（D）增值税普通发票18 根据消费税法律制度的规定，下列各项，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）外购已税摩托车零件生产的摩托车（B）外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰（C）外购已税燃料油为原料生产的燃料油（
8、D）外购已税润滑油为原料生产的润滑油19 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有( )。（A）个人将不动产无偿赠送单位（B）单位将土地使用权无偿赠送个人（C）单位自建自用房屋的行为（D）单位自建房屋销售的自建行为20 根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有( )。（A）托儿所提供育养服务（B）农场提供农田灌溉业务（C）文化馆出租房屋业务（D）保险公司为种植业提供保险业务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5
9、 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。这里的“ 个人” ，仅指个体工商户，不包括自然人。( )（A）正确（B）错误22 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误23 增值税纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。( )（A）正确（B）错误24 自 2015 年 2 月 1 日起，电池、涂料征收消费税，适用税率均为 3。( )（A）正确（B）错误25 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，
10、因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 视同销售是否一律使用组成计税价格计算缴纳增值税？会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的视同销售。将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的销售缴纳增值税；自产的货物用于本企业的不动产在建工程，属于视同销售，
11、应征收增值税；缝纫业务，应征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核特殊销售方式下销售额的确定。税法规定，以物易物双方都应做购销处理。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税的减免税规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税入采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税税目。服务业征收范围包括
12、：代理也、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业、文学讲座、体育比赛和武术表演属于文化体育业，餐饮服务属于服务业。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。选项 ACD 应征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的征收范围。转让自建房屋、银行提供贷款业务、转让无形资产均属于营业税征收范围，不征增值税；提供修理修配劳务属于增值税范围。对有形动产的修理，属于增值税征税范围；对不动产的修缮，属于营业税征税范围中的建筑业。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正
13、确答案】 A【试题解析】 本题考核计税销售额。税法规定，对于视同销售的价格，按下列顺序确定：(1)纳税入最近时期同类货物的平均销售价格；(2)其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；(3)组成计税价格。注意确定价格的先后顺序，切勿直接按组价。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=30000 015+200036 =765（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税=30036 =108（万元）；合计应纳消费税=765+108=873（万元）。注意卷烟是复合计征消费税的应税消费品。【知识模块
14、】 增值税、消费税、营业税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核粮食白酒的消费税税额计算。应缴纳消费税=14040(1+17)20+400005=4400( 元) 。注意白酒是复合计征消费税的应税产品。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。修缮工程属于建筑业，修缮工程是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人销售、出租不动产，应当向不动产
15、所在地主管税务机关申报缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核增值税进项税额的抵扣。外购货物用于非应税项目、免税项目等进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核消费税的应税范围。化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
16、本题考核消费税的计征方法。选项 D 从量计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核营业税的纳税义务发生时间。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核进项税抵扣凭证。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核已纳消费税的抵扣。根据税法最新规定，对于外购或委托加工收回的已税摩托车、汽车轮胎，其准予扣除已纳消费税的规定已取消。新增
17、了外购或以委托加工收回的已税燃料油为原料生产的成品油、已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油准予扣除已纳消费税的规定。因此，只有选项 A 不符合题意。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。选项 C 中，单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，不征收营业税。选项 ABD 中的情形，均是产生了“对外”的行为，所以要视同发生应税行为。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核营业税的税收优惠。根据规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆
18、、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的“门票收入”免税。文化馆出租房屋业务属于“服务业一租赁业”税目征税。选项 ABD 都属于免税项目。文化馆的本职工作是从事文化活动，是可以免税的，但超出其业务范畴的“出租”行为，因取得了营业性收入，就要依法纳税了。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考
19、核营业税的纳税人。营业税纳税人中所称的个人，是指个体工商户和其他个人，而并非仅指个体工商户。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税征税范围的特殊规定。如果是现场消费，比如在餐馆就餐，那么餐馆提供的就餐服务，属于营业税范畴。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核增值税进项税额的规定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税的征收范围。自 2015 年 2 月 1 日起，电池、涂料列入消费税征收范围，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率
20、均为 4。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核营业税的营业额确定。单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 视同销售并不一定都使用组成计税价格计算缴纳增值税。根据增值税暂行条例的有关规定，纳税人发生视同销售行为，应按照下列顺序核定销售额计算缴纳增值税：(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；(2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)如果以上两个条件都不具备，则按组成计税价格确定。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
