1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于( )。（A）比例税率（B）超额累进税率（C）超率累进税率（D）全额累进税率2 下列各项中，应按照“ 销售服务 建筑服务” 税目计缴增值税的是 ( )。（A）平整土地（B）出售住宅（C）出租办公楼（D）转让土地使用权3 甲首饰店是增值税一般纳税人。2014 年 11 月采取“以旧换新” 方式销售一批金项链。该批金项链含增值税
2、售价为 140400 元，换回的旧项链作价 128700 元，甲首饰店实际收取差价款 11700 元。已知增值税税率为 17。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）140400(1+17)17=20400( 元)（B） 128700(1+17)17=18700(元)（C） 14040017=23868( 元)（D）11700(1+17)17=1700( 元)4 甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014 年 6 月提供设计服务取得含增值税价款 206000 元；因服务中止，退还给客户含增值税价款 10300 元。已知小规模纳税人增值税征收率为 3，甲设计公司当月应
3、缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）206000(1+3)3=6000( 元)（B） 2060003=6180(元 )（C） (206000 一 10300)(1+3)3 =5700(元)（D）(206000 一 10300)3=5871(元)5 某管道运输公司位于“ 营改增 ”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2017 年 12 月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入 3000 万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费 50 万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 150 万元。该公司 12 月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，正确的是( )。（
4、A）300011 +50(1+11)11=334 95(万元 )（B） 300011+50(1+11)11 一 150=184 95(万元)（C） 3000+50(1+11)3=9135(万元)（D）300011 +50(1+11)11一 150 一3000+50(1+11)3 =936(万元)6 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是( )。（A）将外购货物用于个人消费（B）将外购货物用于免税项目（C）将外购货物无偿赠送他人（D）将外购货物用于集体福利7 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天（B）纳税人销售应税劳务
5、，为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）纳税人进口货物，为报关进口的当天8 某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品，生产高档修饰类化妆品，2016 年 10 月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入 100 万元。该公司10 月初库存的高档护肤类化妆品 0 万元，10 月购进高档护肤类化妆品 100 万元，10 月底库存高档护肤类化妆品 10 万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15。则该公司当月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是( )。（A）10015 一 10015=0（B） 10
6、015一(100 一 10)15=15(万元)（C） 10015一 1015 =135(万元)（D）10015 =15(万元)9 下列各项中，应缴纳消费税的是( )。（A）汽车厂销售雪地车（B）手表厂销售高档手表（C）珠宝店销售珍珠项链（D）商场销售木制一次性筷子10 下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是( )。（A）银行从事存、贷款业务并销售金、银（B）百货商店销售商品同时负责运输（C）建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料（D）餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水11 某公司为增值税一般纳税人，2016 年 12 月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格
7、为 100 万元。已知进口关税税率为 26，消费税税率为15，增值税税率为 17。则该公司进口环节应缴纳的增值税和消费税合计金额的下列计算中，正确的是( )。（A）10017 =17(万元)（B） (100+10026)(1 一 15)15 =2224(万元)（C） (100+10026)(115)17 =252(万元)（D）(100+10026)(115)(17 +15 )=4744(万元)12 甲公司为增值税一般纳税人，于 2017 年 7 月 10 日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2017 年 7 月 20 日乙公司收到产品并于 2017 年 8 月 5 日代销完毕，8 月
8、15 日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为( ) 。（A）2017 年 7 月 10 日（B） 2017 年 7 月 20 日（C） 2017 年 8 月 5 日（D）2017 年 8 月 15 日二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 某共享单车企业，2017 年 6 月，以单车押金进行投资，购买短期保本理财产品，取得收益 600 万元，取得单车运营收入 4000 万元，车身广告收入 200 万元，APP软件页面广告收入 600 万元，上述收入应
9、当按照“现代服务租赁服务” 缴纳增值税的有( ) 。（A）购买短期保本理财产品，取得收益（B）单车运营收入（C）车身广告收入（D）APP 软件页面广告收入14 下列各项中，属于在我国境内销售服务的有( )。（A）法国航空公司将中国公民赵某从法国运送至美国（B）日本某公司为中国境内某企业设计时装（C）法国某公司出租设备给中国境内某企业使用（D）美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分公司办公使用15 下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有( )。（A）向购买方收取的违约金（B）销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（C）因销售货物向购买方收取的手续费（D）受托加工应征消费税的
10、消费品所代收代缴的消费税16 下列各项中，应征收消费税的有( )。（A）实木地板（B）调味料酒（C）电动汽车（D）成套化妆品17 下列各项中，实行从量定额计征消费税的有( )。（A）白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）卷烟18 下列各项中按照“ 现代服务 ”缴纳增值税的有( ) 。（A）交通运输服务（B）文化创意服务（C）租赁服务（D）文化体育服务19 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）将外购货物无偿赠送给客户（B）将外购货物作为投资提供给联营单位（C）将外购货物分配给股东（D）将外购货物用于招待客户20 下列各项中，适用 5的增值税征收率
11、的有( )。（A）北京的赵某将一套位于天津的办公用房对外出售，该房产已购买 3 年（B）上海的钱某将一套位于北京的别墅对外出售，该房产已购买 3 年（C）广州的孙某将一套位于南京的普通住宅对外出售，该房产已购买 1 年（D）山西的李某将一套位于深圳的普通住宅对外出售，该房产已购买 3 年21 下列各项中，属于增值税专用发票基本联次的有( )。（A）发票联（B）抵扣联（C）存根联（D）记账联22 根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有( )。（A）关税（B）增值税（C）车船税（D）船舶吨税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；
12、表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 根据营业税改征增值税试点相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。 ( )（A）正确（B）错误24 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品可以开具专用发票。 ( )（A）正确（B）错误25 委托加工的应税消费品，除受托方为个人之外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ( )（A）正确（B）错误26 某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收
13、消费税。 ( )（A）正确（B）错误27 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，应缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误28 甲房地产开发公司将自己开发的一栋写字楼无偿赠送给红十字会作为办公用房，其行为应视同销售征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误29 某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 25 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均
14、不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 所得税中的工资薪金是按照超额累进税率计算的。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，按照“销售不动产”税目计缴增值税；选项 C，按照“销售服务现代服务(租赁服务)”税目计缴增值税；选项 D，按照“销售无形资产”税目计缴增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额
15、，应当从当期销售额中扣减。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。当月销项税额=300011+50(1+11)11=330+495=334 95(万元) ，当期可抵扣的进项税额为 150 万元，应纳税额为 33495150=18495( 万元) ；按实际税负 3计算应缴纳的增值税=3000+50(1+11 )3=9135(万元 )；可申请办理即征即退的增值税为 184959135=936(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售；选项
16、 AD，外购货物“对内”( 用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣；选项 B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 用外购应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。本题中，10月初库存高档护肤类化妆品为 0，本月购进数量为 100 万元，10 月底库存
17、数量为10 万元，则生产领用的数量为 90 万元。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，雪地车不属于消费税征收范围；选项 B，在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税；选项 CD，在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，银行主要从事“金融服务” ，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项 B，销售商品属于“销售货物”，运输商
18、品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商场以从事货物批发或零售为主，应当按照按“销售货物”缴纳增值税；选项 C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项 D，提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按照按“生活服务”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 (1)进口环
19、节应纳关税税额=10026=26(万元) ；(2)组成计税价格=(100+26)(115)=14824(万元)；(3) 进口环节应纳消费税税额=148 2415=2224(万元 )；(4)进口环节应纳增值税税额=148 2417=252(万元 )；增值税和消费税合计金额 =252+2224=47 44(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，或者收到全部或部分货款的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有
20、两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，以货币投资收取固定利润或保底利润按照 “金融服务贷款服务”缴纳增值税；选项 B，共享单车运营属于提供有形动产租赁服务，按照“现代服务租赁服务”缴纳增值税；选项 C，将车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照“现代服务租赁服务”缴纳增值税；选项D，按照“现代服务文化创意服务”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 AD，为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我国境内提供增值税应税服
21、务；选项 BC，虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 AC，属于价外费用，无论会计上如何核算，均应计入销售额；选项 BD，不属于价外费用，不计入增值税的应税销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 A，属于实木地板税目；选项 D，属于高档化妆品税目；选项B，消费税税目中的“酒”不包括“调味料酒”；选项 C，消费税税目中的小汽车不包括“电动汽车”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 B，C【试题
22、解析】 选项 AD，复合计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，属于交通运输服务；选项 D，属于生活服务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)视同销售；选项 D，外购货物“对内”(用于个人消费)进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，个人将购买 2 年以上(含 2 年)“北、上、广、深”以外其他地区的非普通住房对外销售的，免征增值税；选项 B，个人将购买 2 年以上(含 2
23、年)“北、上、广、深”地区的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5的征收率缴纳增值税；选项 C，个人将不足 2 年的住房对外销售的，按照 5的征收率全额缴纳增值税；选项 D，个人将购买 2 年以上(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 增值税专用发票基本联次包括发票联、抵扣联、记账联。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 AD，由海关负责征收；选项 C，由税务机关负责征收；选项B，分为进口环节和国内流转环节，进口环节的增值税由海关负责征收
24、，国内流转环节的增值税由税务机关负责征收，在不做特别强调的情况下，认定为国内流转环节的增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 烟草批发企业之间销售卷烟，不属于批发，不加征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 将不动产无偿赠送给他人的，用于公益事业不征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
