1、增值税和消费税法律制度练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准于从应纳消费税税额中抵扣的是( )。（A）以外购已税酒精为原料生产白酒（B）以外购已税烟丝为原料生产卷烟（C）以外购已税汽油为原料生产润滑油（D）以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车2 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（C
2、）将自产的货物用于本企业的在建工程，不征收增值税（D）受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税3 某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为 10000 元，取得普通发票，并支付运费 3000 元，装卸费 500 元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失 14，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。（A）11325（B） 115875（C） 1510（D）15254 甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 7 月 10 日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2009 年 7 月 20 日乙公司收到产品并于 2009 年 8 月
3、5 日代销完毕，8 月 15 日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为( ) 。（A）2009 年 7 月 10 日（B） 2009 年 7 月 20 日（C） 2009 年 8 月 5 日（D）2009 年 8 月 15 日5 我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是( )。（A）粮食白酒（B）酒精（C）成品油（D）摩托车6 下列有关消费税纳税地点的说法中，表述不正确的是( )。（A）纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院、税
4、务主管部门另有规定外，应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（C）委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款、（D）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税7 按现行增值税的规定，下列货物中，不适用 13税率的是( )。（A）农机（B）花椒油（C）干姜、姜黄（D）农机零部件8 下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税（B）银行销售金银业务不征收增值税（C）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护的行为，征收增值税（D）纳税人受
5、托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税9 某汽车商城(增值税一般纳税人)采用以旧换新方式销售一批汽车，每辆汽车折价233 元，共 100 辆，向消费者收取现金 88700 元，该笔业务的销项税额为( )元。（A）1288803（B） 985556（C） 1627350（D）162745010 增值税一般纳税人发生下列运输费用不得抵扣进项税额的是( )。（A）对外销售机械产品所支付的运输费用（B）购进自用的应征消费税的小汽车支付的运输费用（C）向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用（D）向农业生产者收购免税农产品支付的运输费用二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40
6、分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列适用 4征收率政策的行为有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）免税商店零售免税货物（C）典当业销售死当物品（D）自来水公司销售自来水12 纳税人购进货物或者接受应税劳务以下经济业务可以作为进项税额抵扣的有( )。（A）某电脑公司从美国进口整机一批，向海关缴纳的进口环节的增值税（B）某商场购进电视机，用于奖励内部员工（C）某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工（D）某茶叶厂从茶农手中收购经过茶农烘干处理的茶叶一批13 某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)，2009 年 10 月将乍产的
7、卷烟埘外批发 150箱，开具增值税普通发票，金额为 29250 元，已知卷烟消费税税率为 36，单化税额为每箱 150 元，批发环节消费税税率为 5，下列说法正确的有( )。（A）该企业应纳增值税为 4250 元（B）该企业应纳增值税为 49725 元（C）该企业应纳消费税为 1250 元（D）该企业应纳消费税为 9000 元14 一般纳税人销售自产的货物中，可选择按照简易办法依照 6征收率计算缴纳增值税的有( ) 。（A）县及县级以下小型水力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（C）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦)（D）自
8、来水15 下列项日所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）外购自用的小汽车（B）因自然灾害发生损失的原材料（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）为生产有机肥(免税产品)购入的原材料16 下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）销售自已使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税（B）纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4征收率减半征收增值税（C）一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款（D）增值税一般纳税人和非增值税纳税人出门的外购
9、旧设备，实行免税不退税的办法17 某化妆品公司将一批自产化妆品甩作职工福利，其成本为 10 万元，消费税税率为 30，消费税成本利润率为 5，增值税成本利润率为 10，则下列正确的有( )。（A）消费税组价为 913 万元（B）消费税组价为 15 万元（C）增值税组价为 913 万元（D）增值税组价为 15 万元18 增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有( ) 。（A）混合销售涉及的非应税劳务收入（B）商业企业零售收入（C）逾期包装物押金收入（D）向购买方收取的各项价外收入19 某市大型白酒生产企业甲公司，其利润水平在当地一直处于领先地位，2010
10、 年1 月，该企业规定向其特约经销商销售白酒的出厂计税价格为每斤 150 元，该经销商对外销售价格为每斤 250 元。下列说法正确的有( )。（A）税务机关应当核定该企业的最低计税价格（B）最低计税价格应由该白酒企业自行申报，税务机关核定（C）该单位消费税最低计税价格在 50至 70范围内自行核定（D）该单位消费税最低计税价格在 60至 70范围内自行核定三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 销
11、售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策。 ( )（A）正确（B）错误21 没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物，一律不予退税。 ( )（A）正确（B）错误22 卷烟出口企业应在免税卷烟报关出口次月起 4 个月的申报期内，向退税机关申报办理出口卷烟的免税核销手续。 ( )（A）正确（B）错误23 小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的政策。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。25 某公司为从事石油化工的
12、生产企业，属于增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生下列相关业务：(1)为生产购进 A 材料，专用发票注明买价 3000 万元，增值税 510 万元，当期通过认证；(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价 500 万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费 30 万元，装卸费 10 万元；(3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额 234 万元；(4)将自制的 B 产品对商场销售，含增值税售价为 5850 万元，B 产品增值税税率17，按照含税价格给予对方 10的折扣，折扣额另开了发票；(5)将生产的 D 产品委托甲公司代销，已经发出商品成本 550 万元，正常不含增
13、值税售价 1000 万元，增值税税率 17，消费税税率 20，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出 100 天)；(6)部分 D 产品被在建工程领用，成本 275 万元，正常不含增值税售价 500 万元；(7)因管理不善损失部分 A 材料，该部分材料账面价值为 100 万元；(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为 1305 万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：(1)本期允许抵扣的进项税额A 材料进项税额 =510(万元)购进免税农产品及运费的进项税额=50013 +307=671(万元)本期允许抵扣的进项税额=510+671=5
14、77 1(万元)(2)当期销项税额销售 B 产品的销项税=5850(1-10) (1+17)17=765( 万元)委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。当期销项税额=765(万元)(3)本期应缴纳增值税 =765-5771=1879(万元)要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。增值税和消费税法律制度练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核已
15、纳消费税的扣除。选项 A，酒类没有消费税扣税规定；选项 C：只有以外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油，其外购已税润滑油已纳消费税税额才是准予从应纳消费税税额中抵扣的；选项 D：只有以外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”，才是准予从应纳消费税税额中抵扣的。【知识模块】 增值税和消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核视同销售。将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；自产的货物用于本企业的在建工程。属于视同销售，应征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。【知识模块】
16、增值税和消费税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失的货物进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要作转出处理。准予抵扣的进项税=(1000013+30007 )(1-14)=11325(元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。【知识模块】 增值税和消费税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中
17、对粮食白酒、卷烟、薯类白酒实行复合计税办法。【知识模块】 增值税和消费税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核纳税地点。纳税人到外县(市)销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税的低税率。农机零部件不属于 13税率货物范围，农机整机才适用 13的税率。【知识模块】 增值税和消费税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核增值税的征税范围。印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税；银行销售金银业务，征收增值税；
18、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核以旧换新业务增值税的计算。税法规定，“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款(金银首饰除外)。销项税额=(88700+233100)(1+17)17=1627350(元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核运输费用的进项税抵扣。为购进自用的应征消费税的小汽车的进项税额不得抵扣，同时发生的运输费用也不得抵扣进项税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度二、多项选择题本
19、类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核增值税征收率的适用。根据规定，寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品一律按 4征收增值税。自来水公司销售自来水可以按 6简易办法征收。【知识模块】 增值税和消费税法律制度12 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣。进口环节向海关缴纳的增值税本身属于进项税，选项 A 是可以抵扣的；选项 B，外购货物用于非应税项目，其进项税不得抵扣；选项 C，建筑施工企业是营业税的纳税人，购进的货物用于
20、建筑施工 (非应税项目)，进项税不能抵扣。【知识模块】 增值税和消费税法律制度13 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核增值税和消费税的计算。根据规定，自 2009 年 5 月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道“从价计征”的消费税(不征收从量税)，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。应纳增值税=29250(1+17)17=4250(元)，应纳消费税=29250(1+17)5=1250(元)。【知识模块】 增值税和消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税征收率。选项 C 中应不含粘土实心砖、瓦。【知识模块】 增值税和消费税法律制度15 【正
21、确答案】 A,D【试题解析】 本题考核增值税中不得做进项抵扣的事项。选项 A，应征消费税的小汽车，购进时的进项税不得抵扣；选项 B，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害；选项 C，办公用品如果取得增值税专用发票的是可以抵扣进项税的；选项 D，有机肥为免税产品，为生产免税产品购入的材料不得抵扣进项税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核一般纳税人涉税处理。一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6征收率征收增值税，不可以抵扣其购进自来水取得增值税扣
22、税凭证上注明的增值税税款。【知识模块】 增值税和消费税法律制度17 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核应税消费品组价中成本利润率的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税法中的规定执行，即组价=10(1+5)(1-30)=15(万元) 。【知识模块】 增值税和消费税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵循以下的原则： (1)普通发票中注明的价款一定是含税价格。例如：商场向消费者销售的“零售价格”；(2)增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价格；(3)增值税纳税人销售货物同时收取 的价外收入或逾
23、期包装物押金收入等一般为含税收入；(4)增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一律视为含税收入。【知识模块】 增值税和消费税法律制度19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核白酒生产企业最低计税价格的核定。根据规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60至 70范围内。本题中，该单位向经销商的计税价格低于了经销商对外销售价格的 70，因此选项 A、D 正确；白酒消费税最低计税价格由白酒生产企
24、业自行申报，税务机关核定，因此选项 B 正确。【知识模块】 增值税和消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税先征后退的政策。销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税和消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核没有出口经营权的生产企业出口涉税处理。没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物，实行
25、“先征后退”的退税办法。【知识模块】 增值税和消费税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税和消费税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核小规模纳税人出口旧设备的涉税处理。依据旧设备出口退(免)税暂行办法 的通知(国税发200816 号)文件的规定，小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的政策。【知识模块】 增值税和消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核纳税人放弃免税权的相关规定。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。【知识模块】 增值税和消费税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5
26、分，共 15 分。25 【正确答案】 (1)A 材料因管理不善发生损失的 100 万元本期也进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣。本题中，100 万元的 A 材料损失是由于管理不善造成的，当期不得抵扣，应从当期进项税额中抵减。(2)销售 B 产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，以折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另外发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此销售额不能冲减折扣额。(3)在建工程领用 D 产品应视同销
27、售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分 D 产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。(4)上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。解析(1)本期允许抵扣的进项税额A 材料进项税额 =510-10017=493( 万元)购进免税农产品及运费的进项税额=50013 +307=671(万元)本题允许抵扣的进项税额=493+671=560 1 (万元)(2)当期销项税额销售 B 产品的销项税=5850(1+17 )17=850(万元)委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。在建工程领用 D 产品应视同销售，销项税为=50017=85( 万元)当期销项税额：850+85=935(万元)(3)本期应缴纳增值税 =935-5601-1305=244 4(万元)【知识模块】 增值税和消费税法律制度
