1、增值税法练习试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型,其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致,然而在实践中各国却很少采用收入型增值税,其原因在于( )。（A）重复征税无法消除（B）减少财政收入（C）不符合税收中性原则（D）给凭发票扣税的计税方法带来困难2 生产型增值税的特点是( )。（A）将当期购入固定资产价款一次全部扣除（B）不允许扣除任何外购固定资产的价款（C）只允许扣除当期应计入产品价值的折
2、旧费部分（D）只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费3 固定业户应向( ) 主管税务机关申报缴纳增值税。（A）任何一地（B）其自选纳税地（C）其他销售地（D）其机构所在地4 按照增值税法的有关规定,下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( )。（A）购进的一台大型设备增值税专用发票注明的增值税税款（B）免税农产品根据收购凭证上注明价款按规定计算的进项税额（C）外购设备发生运费,运费单位开具货票上注明的价款（D）外购免税农产品发生装卸费货票上注明的价款5 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物,办理退免税应在( )。（A）委托方（B）受托
3、方（C）代理方（D）购买方6 某商业企业为增值税小规模纳税人,2007 年 10 月份取得销售额 8 万元,均开具普通发票。该企业 10 月份应纳增值税为( )万元。（A）0.32（B） 0.31（C） 0.45（D）0.487 增值税的零税率是指( )。（A）纳税人外购货物不含税款（B）纳税人本环节应纳税额为零（C）纳税人以后环节应纳税额为零（D）纳税人生产销售货物整体税负为零8 某商店(增值税小规模纳税人)5 月中旬购进童装 150 套,“六一” 儿童节之前以每套98 元的价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。（A）565.38（B） 588（C） 832.08（D
4、）882二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 下列( ) 可认定为增值税一般纳税人。（A）不经常发生应税行为的企业（B）分支机构(其总机构为一般纳税人)未超过小规模纳税人标准（C）非企业性单位经常发生应税行为且符合一般纳税人条件（D）符合一般纳税人条件的个体经营者10 按照现行增值税法规定,下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有( )。（A）某电子配件厂年销售额 80 万元,财务核算健全 ,其总公司年销售额为 780
5、万元（B）某人批发果品,年销售额为 200 万元（C）年销售额为 110 万元,财务核算健全的锅炉修配厂（D）只生产并销售避孕药品,年利润额 120 万元的药厂11 按照现行增值税法规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务” 征收增值税的有( )。（A）商店服务部为顾客修理手表（B）企业受托为另一企业加工服装（C）企业为另一企业修理锅炉（D）汽车修配厂为本企业修理汽车12 按照现行增值税法规定,下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。（A）将自产的货物作为投资提供给个体经营者（B）将购买的货物用于个人消费（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产货物用于非应税项目13 混合销售与兼营是为
6、了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于( )。（A）混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务 ,而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售（B）混合销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生,而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生（C）混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生,兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生（D）混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上 ,而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上14 现行增值税法规定,下列行为应纳增值
7、税的有( )。（A）银行销售金银（B）开采未经加工的天然水（C）邮政部门销售集邮商品（D）邮政部门调拨集邮商品15 按现行增值税法规定,下列货物中适用 13%税率的有( )。（A）特制方便面（B）食用花生油（C）卫生杀虫剂（D）石油液化气16 按照现行增值税法规定,下列项目可以免征增值税的有( )。（A）农民销售自产淡水鱼（B）图书报刊（C）来料加工进口的设备（D）进口农药三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题
8、型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工,应视同销售计征增值税。( )（A）正确（B）错误18 增值税一般纳税人必须按规定的时限开具增值税专用发票,不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物,要及时足额计入当期销项税额。凡开具了增值税专用发票,其销售额未按规定计税的,一律按偷税论处。( )（A）正确（B）错误19 增值税一般纳税人遇到特殊情况,可以拆本使用增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误20 凡增值税一般纳税人收购废旧物资的,可依据收购凭证上注明的收购金额,按10%的扣除率抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误21 纳税人将自产、委
9、托加工和购买的货物无偿赠送他人,应视同销售,缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误22 增值税一般纳税人兼营不同税率的货物,未分别核算或不能准确核算销售额的,从高适用税率。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 某零售商店系增值税一般纳税人,主要从事各类商品的零售业务。该商店 2007年 10 月份发生的有关业务如下:(1)购进 A 类商品一批并取得增值税专用发票,发票中注明的价款为 40000 元,增值税税额为 6800 元。款项已付讫,商品已验收入库。(2)购进 B 类商品一批,取得增值税专用发票,发票
10、中注明的价款为 200000 元,增值税税额为 34000 元。商品已运抵商店,货款未付。(3)从小规模纳税人购进工艺品一批,取得普通发票,发票中注明的金额为 10600 元。款项已付讫,商品已运达商店。(4)购入一台空调设备,取得普通发票,金额为 5850 元。款项已付,设备已投入使用。(5)采取以旧换新方式销售某商品,取得现金收入 3510 元,收购旧货物的金额为 1170元。(6)零售其他商品,零售金额为 70200 元。已知该商店采取售价金额核算,其零售金额为含税收入。各种商品增值税税率为17%。该商店取得的增值税专用发票经主管税务机关认证。上月留抵进项税额1200 元。要求:根据税法
11、规定计算该商店本期应纳的增值税税额。24 某商场为增值税一般纳税人,并兼营饮食业,2007 年 10 月份发生如下业务:购进农副产品支付货款 11.30 万元(其中增值税税额为 1.30 万元),购进轻工产品支付货款11.70 万元(其中增值税税额为 1.70 万元),并均取得一般纳税人开具的增值税专用发票(经主管税务机关认证) ；以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半,另一半全部对外销售,取得不含税销售额 8 万元；以上购进的轻工产品全部对外销售,取得不含税销售额 15 万元。饮食业营业额单独核算。要求:回答下列问题。(1)该商场可予抵扣的进项税额是多少?(2)如果商场未分别核算农副产
12、品的销售额和轻工产品的销售额,则该商场当期应纳增值税税额是多少?(3)如果商场分别核算农副产品的销售额和轻工产品的销售额,则该商场当期应纳增值税税额是多少?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 某制药厂为增值税一般纳税人,2007 年 13 月份发生如下经济业务:(1)1 月 5 日销售药品价款为 10 万元(不含税), 货款及税款已收到。(2)1 月 7 日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米 100 吨,每吨单价 1000元,玉米当月运回企业并验收入库。(3)1 月 13 日向农民个人收购玉米 50 吨,每吨单价 102
13、0 元,开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票 ”,玉米验收入库。(4)1 月 20 日销售药品一批,价款为 20 万元(不含税),其中避孕药品 8 万元,收入分别计账,货已发出,已办妥托收手续,但货款尚未收到。(5)2 月 8 日从某小规模纳税人购入玉米 5 吨,每吨单价 1240 元,取得普通发票。(6)2 月 15 日采取分期收款结算方式发出药品一批,价款为 20 万元(不含税),成本 15万元,合同约定分 3 期收款,发货时收到应收货款和税款的 50%,其余货款和税款3、4 两月等额收回。(7)2 月 18 日销售药品一批,销售额 100 万元,支付运输部门运费 2000 元,货
14、款存入银行,取得运费发票。(8)2 月 21 日购入原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为 20 万元,税款为3.4 万元,款项已付,原材料入库。(9)2 月 25 日 ,上月发出货物被退回一部分(药品不符),有关退货证明齐全,价税合计58500 元,退回药品已入库。(10)3 月 12 日将一批药品销售给某医院,开具普通发票,注明价款为 14.04 万元,货已发出,款已经收到。(11)3 月 20 日购进玉米 10 吨,取得的增值税专用发票注明的单价为 1050 元,已付货款并验收入库。(12)3 月 30 日盘点原材料,1 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质 20 吨。上月赊销
15、药品,本月收到货款及税款。该药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等,已经过主管税务机关认证。要求:根据以上资料计算下列内容(结果保留整数)。(1)销售避孕药品不得抵扣的进项税额。(2)计算 1、2 、3 月份的应纳增值税税额。26 沈阳市某机械厂(增值税一般纳税人),2007 年 3 月至 4 月发生如下经营业务:(1)3 月份外购钢材一批 ,价款为 20000 元,取得的增值税专用发票注明的税款为 3400元,货款已支付,此批钢材于 4 月份验收入库。(2)3 月份经营部外购传真机一部,价款为 2100 元,使用期限超过 2 年,取得的增值税专用发票上注明的税款为 357 元,传真机已安装使
16、用。(3)3 月份从某国进口特种钢材一批,到岸价格折合人民币 18000 元,在海关缴纳关税2000 元,并取得海关开具的增值税专用缴款书,货物已验收入库。(4)3 月份销售并发出已预收货款 1700 元的矿山设备一台,销售额为 11700 元(含税),剩余 10000 元于 3 月底结清,结清货款同时开具增值税专用发票；当月还销售农用拖拉机一台,开具普通发票,收到货款 14000 元。(5)3 月份购进煤炭 10 吨,每吨 500 元(不含税), 并取得增值税专用发票,煤炭当月已验收入库。(6)4 月份从废旧物资经营单位收购废钢铁一批,税务机关监制的普通发票上注明的金额为 3000 元,该批
17、废旧钢铁已验收入库。(7)4 月份支付 3 月份水费,取得的增值税专用发票注明的税款为 600 元,支付 4 月份水费,取得的增值税专用发票上注明的税款为 400 元。(8)4 月份销售矿山设备 ,开具的普通发票注明的价款为 234000 元；当月还销售本厂2 月份购入的小轿车一辆,原值 250000 元,售价 260000 元。(9)4 月份用本厂自产设备一台,价值 15000 元(不含税),与某钢厂(增值税一般纳税人)换取钢材 8 吨,发票与设备已发出,钢材尚未到达企业。(10)4 月份生产车间领用煤炭 2 吨,职工食堂及浴池领用煤炭 3 吨,煤炭不含税价为每吨 500 元。(11)4 月
18、份购进钢材一批 ,价税合计为 11700 元,并取得增值税专用发票,注明的税款为 1700 元,货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗,发票抵扣联及身份证均丢失,并经公安机关证明。该机械厂购进货物取得的增值税专用发票和普通发票,均已通过主管税务机关认证。要求:根据上述情况,请计算机械厂 3 月、4 月应纳的增值税税额 (结果保留两位小数)。增值税法练习试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【
19、知识模块】 增值税法3 【正确答案】 D【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 D【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 A,C【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 A,
20、B,C【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 C,D【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 A,D【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 B,D【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A,C【知识模块】 增值税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 A【知
21、识模块】 增值税法19 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 销项税额=(3510+1170)(1+17%)+70200(1+17%)17%=10880(元)进项税额=6800+1200=8000( 元)应纳税额=10880-8000=2880( 元)【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 (1)可予抵扣的进项税额=1.30+1.70-1.302=
22、2.35(万元)(2)未分别核算销售额的情况下:当期应纳增值税税额=(8+15)17%-2.35=1.56(万元)(3)分别核算销售额的情况下:当期应纳增值税税额=813%+1517%-2.35=1.24(万元 )【知识模块】 增值税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)1 月份应纳增值税计算如下:因销售避孕药品不允许抵扣的进项税额=(100100013%+50102013%)80000(100000+200000)=5235(元)1 月份销项税额=10000017%+(200000-80000)17%=37
23、400(元)1 月份进项税额=100100013%+50102013%-5235=14395(元)1 月份应纳税额=37400-14395=23005( 元)(2)2 月份应纳增值税计算如下:2 月份销项税额=20000050%17%+100000017%-58500(1+17%)17%=178500(元)2 月份进项税额=5124013%+20007%+34000=34946(元)2 月份应纳税额=178500-34946=143554( 元)(3)3 月份应纳增值税计算如下:3 月份销项税额=10000050%17%+140400(1+17%)17%=28900(元)3 月份进项税额税=1
24、0501013%-10202013%=-1287(元)3 月份应纳税额=28900-(-1287)=30187( 元)【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 3 月份销项税额=11700(1+17%)17%+14000(1+13%)13%=3310.62(元)3 月份进项税额=357+(18000+2000)17%+1050013%=4407(元)3 月份应纳税额=3310.62-4407=-1096.38( 元)4 月份销项税额=234000(1+17%)17%+260000(1+4%)4%50%+1500017%=41550(元)4 月份进项税额=3400+300010%+600+400-350013%=4505(元)4 月份应纳税额=41550-4505-1096.38=35948.62(元)【知识模块】 增值税法
