1、外商投资企业和外国企业所得税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲国某咨询公司派人来华与境内外商投资企业 X 公司共同为某国有企业提供咨询业务,国内客户支付咨询费用 200 万元,根据工作量的分配,境外咨询公司和 X 公司按照 46 的比例分配收入,税务机关在核定境外公司的境内业务收入时,最低不得少于( )万元。（A）40（B） 60（C） 80（D）1202 外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费
2、用,应提供完整、有效的凭证资料,经税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用开支。但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的( )。（A）10%（B） 5（C） 5%（D）103 根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定,非生产性外商投资企业,不能享受“ 两免三减半 ”税收优惠政策,下列各项属于非生产性外商投资企业的是( ) 。(1999 年)（A）直接为生产服务的科技开发企业（B）从事产业信息咨询的企业（C）从事房地产开发业务的企业（D）从事精密仪器维修服务的企业4 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、
3、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,可( )。(2000 年)（A）按 30%的税率征收所得税（B）按 20%的税率征收所得税:（C）按 10%的税率征收所得税（D）免征所得税5 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋,成本费用为 150 万元(不含佣金),代销合同规定销售价为 200 万元,境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费等为 40 万元(能提供有效凭证),该外商投资企业的应纳税所得额为( )。(2001 年)（A）10 万元（B） 30 万元（C） 50 万元（D）66 万元6 国内某公司从国外某企业租入价值 2
4、00 万元的通讯设备,合同约定使用期限一年,支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。(2003 年)（A）7.6 万元（B） 8 万元（C） 20 万元（D）2.76 万元7 下列各项中,按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定,不征收所得税的是( )。(2004 年)（A）逾期的包装物押金收入（B）股票发行的溢价收入（C）股票对外转让的净收益（D）对外投资资产的评估增值二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8
5、 对国家鼓励类项目的外商投资企业,自 2002 年 1 月 1 日起,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本 50%的（D）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,或达到或超过原注册资本 50%的9 下列适用 15%税率征收所得税的外商投资企业和外国企业有( )。（A）在经济特区设立机
6、构、场所从事生产经营的外国企业（B）设在沿海经济技术开发区的外商投资企业（C）从事能源、交通、港口、码头的生产性外商投资企业（D）设在经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业10 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括( )。(1999 年)（A）中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得（B）机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得（C）中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得（D）中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得11 外国企业在中国境内未设立机构、场所,而有来源于中国境内的所得,应按 20%的税率征收预提所得税的有
7、( )。(1999 年)（A）提供能源开发专有技术所收取的使用费（B）国内企业提供商业贷款收取的利息（C）转让股权取得超出出资额的转让收益（D）租赁贸易以产品返销方式收取的租赁费12 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )(。2000 年)（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款 ,不缴纳企业所得税（B）企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,不缴纳企业所得税（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税13 内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。(2001
8、年)（A）境外所得已纳税款的扣除规定（B）高新技术企业的税收优惠（C）借款利息费用在税前的列支标准（D）工资费用在税前的列支标准14 外商投资企业和外国企业所得税法所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。(2002 年)（A）在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制（B）在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制（C）在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制（D）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制15 在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时,不得列为成本、费用和损失的有( ) 。(2003 年)（A）支付给总机构的特许权使用费（B
9、）按规定为职工个人提取的住房公积金（C）资助给非关联科研机构的研究开发经费（D）为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费16 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。(2004年)（A）创业投资企业按规定从事股权投资及转让,以及为企业提供投资管理、咨询等服务,可以享受生产性外商投资企业的优惠（B）变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损,可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补（C）生产性外商投资企业,追加投资经国务院批准的鼓励类项目,凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠（D）外商投资举办的出口产品企业,两年免税三年减半征收期满后 ,凡
10、当年出口产品产值达到企业当年产品产值 70%的,可减半征收企业所得税17 外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个企业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。(2004 年)（A）对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任（B）设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入（C）应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意（D）设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每
11、题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。18 经常受托代表外国企业接洽采购业务,并签订购货合同、代为采购商品的人,也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。( )(1999 年)（A）正确（B）错误19 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收入,应按 20%的税率缴纳预提所得税。( )(2000 年)（A）正确（B）错误20 被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业,经营期限在 10 年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。( )(20
12、01 年)（A）正确（B）错误21 外商投资的股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益。( )(2001 年)（A）正确（B）错误22 外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误23 对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。( )(2002 年)（A）正确（B）错误24 境外咨询公司向境内某企业提供的咨询服务活动,即使全部在境外进行的,也
13、应在我国缴纳外商投资企业和外国企业所得税。( )(2003 年)（A）正确（B）错误25 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益,应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。( )(2004年)（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 某城市生产性(国家鼓励类项目)外商投资企业为增值税一般纳税人,1998 年 7 月28 日开业,注册资本 3000 万美元,经营期 20 年。1998 年至 2003 年盈(亏)情况如下(该企业选择从 1999 年开始享受有关的优惠
14、政策): 2003 年 1 月,外方投资者在原投资协议以外又追加投资新增注册资本 1500 万美元。该企业有关资料反映 2003 年销售收入总额为 12500 万元(其中属当年追加投资项目的销售收入为 5000 万元)、应纳税所得额为 1000 万元(先期和追加投资各自的应纳税所得额未分别计算)。2003 年已按 2002 年的所得额按季预缴了所得税。会计师事务所 2004 年 1 月对该企业 2003 年度财务情况进行审计时发现如下问题:(1)部分产品(属先期投资项目) 销售款 117 万元(含税) 未入账;(2)在成本费用中列支了按工资总额 1500 万元计提 14%的应付福利费 210
15、万元,实际在应付福利费开支的职工福利类支出为 180 万元;(3)2001 年 1 月到期的应付账款 15 万元,已无法与债权人联系;(4)向境外慈善机构捐款 1 万美金(汇率 8.2,下同)列入营业外支出;(5)为外籍职工支付的境外社会保险费 3 万美金列入管理费用。要求:(1)计算 1998 年至 2003 年应纳所得税;(2)2003 年汇算清缴应补(退) 的所得税(自开业起免征地方所得税)。27 某生产性外商投资企业,合同经营期 12 年。1992 年开始生产,当年亏损 15 万元;1993 年获利 10 万元;1994 年获利 40 万元,外商投资者将分得的税后利润 16 万元再投资
16、于该企业;1995 年亏损 8 万元;1996 年获利 60 万元,外商投资者将分得的税后利润 20 万元与银行贷款 100 万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期 10年);1997 年获利 50 万元。要求:请分别计算该企业 19921997 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 国内某公司与某外国企业于 1997 年合资新设立经营期 10 年以上的生产性外商投资企业,实收资本总额 4000 万元。该企业 1997 年至 200
17、2 年自行申报的应纳税所得额分别为-120 万元、200 万元、500 万元、77 万元、1600 万元和 2000 万元,均已按“两免三减 ”的规定缴纳了所得税。 2003 年 6 月主管税务机关对其前 4 年生产经营活动进行检查,发现以下业务未按规定纳入税务处理:(1)1999 年 10 月进行技术改造,购置国产设备(金额 350 万元,其中含设备运输、安装和调试费 50 万元),符合投资抵免所得税的条件。(2)2000 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3)2001 年,将账面净值 600 万元的机器设备,用于对外投资,经双方确认价值为 680万元。(4)1999 年 7 月
18、发生的应付账款 20 万元,至 2001 年底仍无法与债权人取得联系。(5)2002 年其他福利类费用实际支出 80.4 万元,已知在税前列支的工资总额为 360 万元。(提示:该企业适用所得税税率为 30%,不考虑地方所得税)要求:分别计算并说明该外商投资企业 1999 年至 2002 年应补或退的所得税。29 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业),注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 73),经营期限 20 年。1995 年 8 月投产 ,19952002 年的生产经营情况见下表: 该企业适用的增值税税率 17%,企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税
19、务机关核准,将执行税收优惠的时间从 1996 年计算。2000 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2003 年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000 万元,非产品销售的其他业务收入总额 600 万元,应扣除的成本、费用、税金等共计 7900 万元,实现会计利润 700 万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现企业自行核算中存在以下问题:(1) 直接销售产品给某使用单位 ,开具普通发票取得含税销售额 93.6 万元、取得与销售产品有关的运输收入 11.7 万元,未列入收入总额;(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90 万元、技术开发费 60 万元(2002 年的技术开发费 50 万元)
20、,已据实扣除;(3)转让股票收益 70 万元;12 月接受某公司捐赠货物一批,取得增值税专用发票,注明价款 60 万元、增值税 10.2 万元,企业负担运输费用 4 万元,企业对此未作账务处理;(4)在 “营业外支出 ”账户中,发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元,直接向某学校捐赠 20 万元,资助相关联的科研机构开发经费 40 万元全部作了扣除。要求:按下列顺序回答问题。(1)计算 19952002 年该企业应缴纳的企业所得税总和;(2)计算审核的问题中应补缴的增值税总和;(3)销售产品应调增应纳税所得额;(4) 发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额;(5)转让股权和捐
21、赠应调增应纳税所得额;(6) 直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额;(7) 计算2003 年该企业应缴纳的企业所得税;(8)计算 2003 年该企业实现的税后利润;(9) 该企业的外国投资者将 2003 年应分得的税后利润的 80%,用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8 年) 。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例40%)。30 设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业(简称甲企业),经审核被认定为高新技术企业,到 1997 年年末享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为
22、 8 年的生产性企业(简称乙方), 并被认定为先进技术企业,甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核,乙企业不符合先进技术企业的标准,被撤销先进技术企业的称号。2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核,发现以下情况。(1)11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元,被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。(2)转让记账式国库券收益 20 万元,与国债利息收入一并已在税前扣除。(3)技术开发费 40 万元(比上年增长 12%),已按实际发生数在税前扣除。(4)6 月份购进生产设备价值 60 万元,当月投入使用,该设备按直线法折旧,期限为
23、10年,残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。(5)从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元),未计入应纳税所得额。(6)2000 年购买国产设备投资 200 万元。(甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税;甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元。)要求:(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。(2)计算甲企业 2000 年实际应纳企业所得税。外商投资企业和外国企业所得税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相
24、应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 凡境外企业派人来华参与客户咨询业务,应按劳务发生地原则,就该项业务中划为该境外企业的收入部分,以不低于 50%为标准,来确定该境外企业的境内业务收入,并按规定申报缴纳企业所得税。本题境外咨询公司与境内公司按照46 的比例分配收入,税务机关核定境外公司的境内收入时,最低不得小于20040%50%=40(万元)。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经税务机关审核确认后,方可作
25、为外商投资企业的费用开支。但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的 10%。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 本题中,属于非生产性外商投资企业的是从事房地产开发业务的企业。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,可免征所得税的情形是:外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 该外商投资企业的应纳税所得额为:240-150-
26、24=66(万元)。从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议,委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的,应按境外企业向购房人销售的价格,作为外商投资企业房地产销售收入,按规定计算缴纳企业所得税。外商投资企业向境外房地产代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用,应提供完整、有效的凭证资料,经税务机关审核确认后,方可作为外商投资企业的费用开支。但实际支付的数额,不得超过房地产销售收入的 10%。根据规定,佣金、手续费等为40 万元超过房地产销售收入 240 万元的 10%,超过部分的 16 万元不得扣除。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税
27、法6 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应代扣代缴预提所得税=(80-805%)10%=7.6 万元。未在中国境内设立机构场所的外国企业,来源于境内的财产租赁所得,应按取得租金收入,在扣除营业税后按 10%在我国缴纳预提所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 A 为生产经营所得,C、D 为其他所得,均为外商投资企业和外国企业所得税法规定的应税所得。股票发行溢价为企业股东权益,不缴纳所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相
28、应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 B,C【试题解析】 可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 6000 万美元；(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本的 50%的。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法9 【正确答案】 A,C【试题解析】 目前企业所得税税率为:企业设在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、高新技术产业开发区的,税率为 15%；设在沿海经济开放区的,税率为24%；设在其他地区的,税率为 30%。对于在沿海经济开放区和经济特
29、区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的生产性外商投资企业,除了属于技术密集、知识密集型的项目,或者外商投资在 3000 万美元以上,回收投资时间长的项目,或者属于能源、交通、港口建设的项目,其企业所得税可以减按 15%的税率征收以外,对其他生产性外商投资企业都减按 24%的税率征收企业所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税法所说来源于中国境内的所得,是指:外国企业在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内的所得；外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营的所得,以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业
30、在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法11 【正确答案】 B,C【试题解析】 租赁贸易以产品返销方式收取的租赁费,免预提所得税；提供能源开发专有技术所收取的使用费,减按 10%税率。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法12 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有B、C 两项。企业的应付未付款,凡债权人逾期两年未要求偿还的 ,应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税；从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的,当地主管税务机关可按预计利润率或
31、其他合理办法计算预计应纳税所得额,并按季预征所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法13 【正确答案】 A,C【试题解析】 工资费用在税前的列支标准,内资企业所得税主要采用计税工资,外资企业所得税为批准后列支；高新技术企业的税收优惠,内资企业所得税自开办之日起免征企业所得税两年,外资企业所得税为获利年度起第一年和第二年免征企业所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 我国税法所说的关联企业是指:(1)在资金、经营、购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3)其他在利益上相关
32、联的关系。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法15 【正确答案】 A,D【试题解析】 税前可以扣除的项目是 B、C 选项。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 创业投资企业按规定从事股权投资的转让,以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务,不属于生产性企业范围,不得享受税法规定的生产性企业税收优惠政策,故 A 选项错误。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对选定为合并纳税的营业机构,对其他各营业机构的经营业务应负有监督管理责任,还要设有完整的账簿能够正确反映各营业机构的收入、成本、费用、
33、盈亏情况,具备条件的营业机构提出申请后需经当地税务机关审核,选项 C 中所述由总机构审核是不正确的。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。18 【正确答案】 A【试题解析】 经常受托代表外国企业接洽采购业务,并签订购货合同、代为采购商品的人,也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法19
34、 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益,应按 20%的税率缴纳预提所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法20 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业,经营期限在 10 年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法21 【正确答案】 A【试题解析】 股份制企业向社会募集股份或增加发行股票,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税
35、时,不计入企业损益,也不得据此对企业资产账面价值进行调整。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法22 【正确答案】 A【试题解析】 外商投资企业负有全面纳税义务,因其属于“居民”纳税人。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法23 【正确答案】 B【试题解析】 即使在减免税期限内,对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 50%,也不能享受免税或减税优惠待遇。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法24 【正确答案】 B【试题解析】 如果咨询服务全部在境外进行,取得的收入不在我国缴税,因其属于境外所得。【知识模块】 外商投资企业
36、和外国企业所得税法25 【正确答案】 B【试题解析】 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权超出其出资额部分的转让收益应依 10%的税率缴纳预提所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 该企业 1999 年为获利年度,20012003 年为减半征收期。(1)1998 年至 2003 年应纳所得税=2030%+(180-20+500)30%50%=105(万元)(2)2003 年应纳税所得额 =1000+117(1+17%)+(210-180)+15+18.3+38.
37、3=1178.2(万元)(3)2003 年应纳所得税 =1178.230%50%-50030%50%=101.73(万元)注:企业应分开核算先期投资和追加投资项目各自的所得额 ,分别计算征免税额; 企业不能分开核算先期投资和追加投资项目各自的所得额的,税务机关可按销售或资产比重来确定。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法27 【正确答案】 (1)19921997 年每年应纳的企业所得税:1992 年亏损 ,不征企业所得税。1993 年的利润弥补亏损后仍有亏损,不征企业所得税。1994 年为获利年度 ,开始享受 “两免三减半”的税收优惠待遇,免征企业所得税。1995 年仍免征企业所得税,
38、亏损可在下一年度弥补。1996 年应纳企业所得税=(60-8)30%2=7.8( 万元 )1997 年应纳企业所得税=5030%2=7.5(万元)(2)外商投资者获得的再投资退税额:1994 年为免税期 ,再投资不退税。1996 年的再投资退税额=20(1-30%2)30%240%=1.41( 万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)1999 年应补或退的所得税1999 年购置国产设备可以抵免税=(350-50)40%=120(万元)由于 1999 年为免税期,免
39、抵额 120 万元延续下一年度免抵,1999 年无退补税额。(2)2000 年应补或退的所得税2000 年租金收入应补营业税=2005%=10(万元)应调增 2000 年应纳税所得额=200-10=190( 万元)2000 年应纳所得税额=(700+190)30%50%=133.5(万元)扣除 1999 年国产设备抵免额后实际应纳所得税=133.5-120=13.5(万元)由于该企业 2000 年已申报纳税 105 万元(70030%50),故应退所得税 91.5 万元(105-13.5)。(3)2001 年应补或退的所得税:2001 年设备投资增值 80 万元和无法支付的应付款 20 万元,
40、应调增应纳税所得额。2001 年应补缴所得税=(80+20)30%50=15( 万元)(4)2002 年应补或退的所得税该企业实际支付其他福利类费用超标准,应补缴所得税。2002 年应补缴所得税=(80.4-36014%)30%50%=4.5(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法29 【正确答案】 (1)19952002 年合计应缴纳的企业所得税=2015%+(50-10+70+60)7.5%+8010%=3+12.75+8=23.75(万元)(2)应补缴的增值税=(93.6+11.7)(1+17%)17%-10.2-47%=15.3-10.2-0.28=4.82(万元)(3)销
41、售产品应调增应纳税所得额=(93.6+11.7)(1+17%)=90(万元)(4)发生的交际应酬费和新技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额=90-(8000+90)0.3%+3-5001%-1000.5%-6050%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(万元)(5)转让股权和捐赠应调增应纳税所得额=70+60+10.2=140.2(万元)(注释:受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。本题中企业负担的运费4 万元不计入所得额,也不存在运费的进项税额问题)(6)直接捐赠和资助关联科研机构应调增应纳税
42、所得额=20+40=60( 万元)(7)2003 年该企业应缴纳企业所得税=(700+90+27.23+70+70.2+60-20)10%=997.4310%=99.74(万元)(8)2003 年该企业实现的税后可分配利润= 会计利润-弥补上年亏损-所得税=(700+90+70)-20-99.74(所得税 )=740.26(万元)(注释 1:接受捐赠并入应纳税所得额的 70.2 万元中 ,按 10%税率缴纳企业所得税,其余 90%企业计入资本公积,这部分受赠资产不能计入净利润参与分配)(注释 2:上年亏损 20 万元在计算应纳税所得额时已税前补亏 ,这是税法的要求;但企业实现的净利润在进行分配
43、之前,如果存在未弥补的亏损,仍然要先补亏、再分配,这是会计法的要求)(9)外国投资者再投资应退税额=740.2630%80%(1-10%)10%40%=7.9(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法30 【正确答案】 (1)应缴回的再投资退税额:原退税额=再投资额 (1-原实际适用的税率与地方税率之和) 原实际适用的税率退税率=2000(1-15%)15%100%=352.94(万元)缴回退税款=352.9460%=211.76(万元)(2)罚款不能在税前扣除,应调增的应纳税所得额:不含税销售额=30(1+17%)=25.64(万元)增值税额=25.6417%=4.36(万元)应调
44、增应纳税所得额=4.362=8.72( 万元)(3)转让国库券收益 20 万元应计入应纳税所得额。(4)按技术开发费实际发生额的 50%,调减应纳税所得额:调减应纳税所得额=技术开发费50%=4050%=20(万元)(5)购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除,应调增应纳税所得额:固定资产残值=固定资产原值10%=6010%=6(万元)当年折旧=(60-6)10126=2.7(万元)调增应纳税所得额=60-2.7=57.3( 万元)方法一:(6)境内、境外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02(万元)(7)境外所得已纳税款的扣除或补税:扣除限额=境
45、内、境外按税法计算的应纳税总额 来源外国的所得境内外所得额=4296.0233%(150+80)4296.02=75.9(万元)境外已纳税款 80 万元大于扣除限额 75.9 万元,2000 年境外所得不补缴所得税。(8)抵免境外已纳税款后应纳所得税额:境内、境外所得应纳所得税额=(4296.02-230)15%+23033%=685.80(万元)抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9(万元)(9)购买国产设备应抵扣的金额:比上年新增所得税额=609.9-557.9=52( 万元)购买国产设备应扣除金额=20040%=80(万元)当年购买国产设备实际抵扣金额为 52
46、 万元。(10)甲企业 2000 年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9(万元)方法二:(6)境内生产经营应纳所得税=(4000+8.72+20-20+57.3)15%=609.90(万元)(7)比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52( 万元)(8)购买国产设备应扣除金额=20040%=80(万元)新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额,故当年购买国产设备实际抵扣金额为52 万元。(9)境内、境外所得应纳所得税额=609.9+23033%=685.80( 万元)(10)境外所得已纳税额的扣除或补税:扣除限额=境内、境外按税法计算的应纳税总额 来源外国的所得境内外所得总额=4296.0233%(150+80)4296.02=75.9(万元)境外所得已纳税额 80 万元大于扣除限额,故 2000 年境外所得只能按限额扣除 75.9万元。(11)甲企业 2000 年实际应纳企业所得税=685.8-52-75.9=557.9(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法
