1、注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 106 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 IT 行业作为一个变化迅速且受到复杂因素影响的行业，宜采取( )。（A）分权型机械式组织设计（B）集权型有机式组织设计（C）分权型有机式组织设计（D）集权型机械式组织设计2 下列各项中，不属于操作风险产生原因的是( )。（A）期货业务发生失误（B）员工缺少应有的培训（C）管理层或员工缺乏职业道德或存在舞弊意识（D）过于依赖外包商，对于外包的产品或服务没有履行必要的检查3 某创业三年的净水器生产企业，大股东以其拥有的国内先进的渗透膜技术以及部分现金
2、投入企业进行生产经营，近两年销售额年均增幅在 25以上。为了获得拓展污水处理工程业务所需的资金，并将长期借款置换为权益资本，企业刚完成向机构投资者募集资金。根据财务风险与经营风险搭配理论，该企业属于( )。（A）高经营风险与高财务风险（B）低经营风险与高财务风险（C）高经营风险与低财务风险（D）低经营风险与低财务风险4 某计算机制造公司实行供应链管理后，使用互联网将消费者的购买数据自动转化为向供应商采购零部件的订单。这种数据收集方法可称为( )。（A）互联网订货（B）电子数据交换（C）文件成像（D）电子销售5 甲企业是一家生产食物料理机、榨汁机的小型民营企业，产品主要出口欧美。2008 年，为
3、适应消费者对豆浆机的急剧需求，改变豆浆机销售收入不足 10的局面，甲企业增加豆浆机的研发费用，将销售重点放在豆浆机方面，开发国内市场。到 2010 年，甲企业的豆浆机市场份额占全国同类产品的三甲之列。甲企业的战略管理方法属于( ) 。（A）理性方法（B）前瞻方法（C）应急方法（D）定位方法6 在波特的战略管理理论中，用于分析一个国家在某产业中竞争优势的是( )。（A）五力模型（B）钻石模型（C）价值链理论（D）吸引力测试7 某城市为了解决上下班高峰时段地铁拥挤问题，制定了非高峰时间段低于高峰时间段票价的方案。根据定价策略，该方法属于( )。（A）动态定价法（B）差别定价法（C）渗透定价法（D）
4、质优价低定价法8 迅驰电梯公司是世界上最大的电梯、自动扶梯和自动走道的制造、安装和服务公司。2003 年公司总裁鲍博在主持公司年度会议时，为迅驰电梯公司提出了一个愿景：超越自己，在提供卓越服务方面成为世界范围内所有公司不仅仅是电梯公司公认的领袖。为了追求服务卓越，迅驰电梯公司未来的参照标准是像 UPS这样具有类似核心业务的公司。从基准分析方法判断，鲍博的观点是基于( )。（A）竞争性基准（B）过程或活动基准（C）一般基准（D）顾客基准9 企业在选择组织结构类型时，作为主要出发点的应是( )。（A）企业经营内容（B）企业经营环境（C）企业的目标或使命（D）企业的人员和文化10 企业在对部门的绩效
5、进行评测时，常常选用投资回报率指标。下列选项中，属于该指标缺陷的是( ) 。（A）不利于对不同部门之间的业绩进行比较（B）不利于制定整体企业经营目标（C）不容易为管理层理解（D）可能阻碍部门资产投资决策11 某家电企业的发展进入成熟期。下列对该企业目前经营特征的相关表述中，错误的是( ) 。（A）财务风险中等（B）资本结构主要是权益融资（C）股利分配率高（D）股价稳定12 为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是( )。（A）对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度（B）将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构（C）董事会审核批准预算考核方案（D）要求将预算执行单位负责人签字上
6、报的执行报告和动态监管信息进行核对13 王某个人创办了一间代驾服务社，每接到一笔业务，就临时雇请日间工作单位的职业驾驶员，为一些晚间聚会人员提供泊车代驾服务。次日他会把酬劳存进临时雇请人员的银行卡里。由于业务日渐起色，王某想再找几个人合伙，能多揽一些业务，同时建立适当的组织形式管理企业。适宜的组织形式是( )。（A）简单型结构（B）机械型企业（C）灵活型企业（D）专业性企业14 国家间的利率差异为即期汇率的未来变化提供了一个无偏预测。拥有相对较高利率国家的货币将相对具有较低利率国家的货币贬值，因为较高利率是为了弥补预期的货币贬值。上述观点的依据是( )。（A）利率平价理论（B）国际费雪效应（C
7、）购买力平价理论（D）预期理论15 甲公司经营高档餐厅，在内地完成布点，其连锁店也开到了香港、澳门特区和台湾地区，并已经编制完成了国际化经营的方案。该方案允许各地分店集中关注其所在地的消费需求、行业状况、政治法律制度和社会标准的特点，所以该方案选择的国际化经营战略是( ) 。（A）跨国战略（B）全球化战略（C）多国化战略（D）国际市场开发战略16 根据企业在不同发展阶段的特征，下列各项中正确的是( )。（A）衰退期财务风险和经营风险都高，股利全部分配给股东，股价呈下降并波动趋势（B）成熟期财务风险和经营风险和股利分配率都是中等，资本结构为权益资本加债务资本（C）导入期经营风险很高而财务风险很低
8、，资金来源主要是风险资本，随着企业的发展股价迅速增长（D）成长期经营风险高而财务风险低，权益资本在资金来源中所占的比重增加，股利分配率低且股价也较低17 甲企业生产中档电动自行车。在以下 4 类企业中，甲企业的直接主要竞争对手是( )。（A）生产高档电动自行车的企业（B）属于同一战略群组的电动自行车生产企业（C）生产低档电动自行车的企业（D）属于同一战略群组的环保车生产企业18 某公司财务部使用净现值法评价一个投资项目。根据公司发展战略有很多影响投资的变量，其中多个变量是不确定的。一些变量的值可能会取决于其他变量的值，因此该方法列出各个不确定变量及其结果以便衡量替代行为的范围与可能的结果。根据
9、描述选择这种财务风险管理技术是( )。（A）净现值法（B）敏感性分析（C）决策树（D）决策矩阵19 下列各项关于全面质量管理理论的表述，不正确的是( )。（A）内部供应商为内部客户做的工作，最终影响提供给外部客户的产品或服务的质量（B）后台支持人员和行政人员不会对质量产生影响（C）内部损失成本和外部损失成本与预防成本和鉴定费用是有关的（D）鉴定费用、内部损失成本和外部损失成本与预防成本成反比20 信息系统的控制可以分为一般控制和应用控制。下列各项中，属于应用控制的是( )。（A）财务部门在使用网上银行支付供应商货款之前，核对发票、验收单、入库单、审核批准等文件（B）企业在数据传输之前把数据转化
10、为非可读格式，在传输后通过特定的解密接收器重新转换、读取（C）会计人员在使用财务软件录入会计分录时，不平衡的分录不能被保存（D）根据管理层的要求，IT 部门设置了访问控制列表，对员工可以登录的网站设定了限制21 乙公司为一家专营空中物流货运的航空公司，现正为可能开发的中东航线进行风险评估。以下是所制定的风险评估系图。 在风险管理的基本原则下，乙公司应将注意力集中应对所面临的风险有( )。（A）风险和风险（B）风险 、风险和风险（C）风险 、风险和风险（D）风险、风险 、风险和风险22 下列各项中，不属于常见的内部控制活动是( )。（A）预算控制（B）会计系统控制（C）运营分析控制（D）财务决算
11、控制23 商业活动层面上，企业可能面对的风险可分为两大类，即( )。（A）经营风险和行业风险（B）经营风险和市场风险（C）市场风险和法律风险（D）行业风险和操作风险24 甲公司是一家内河航运公司，原主要经营水路客货运输业务。为抓住沿岸经济规模扩张和市场领域开放竞争的机遇，公司决定将水路客货运输业务上市筹集的资本金，主要投向已经涉及的物流、仓储、码头、旅游、宾馆、餐厅、航道工程、船舶修造、水难救生等多个业务领域。通过采取兼并收购、战略联盟和内部开发的方式，实现一体化和多元化发展战略，形成规模，建树品牌。为使公司发展战略得以协调实施，公司原有组织结构应当调整为( )。（A）区域事业部结构（B）产品
12、品牌事业部结构（C）客户细分市场细分事业部结构（D）M 型企业组织结构(多部门结构)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 中层的信息系统主要包括( )。（A）管理信息系统(狭义)（B）决策支持系统（C）业务处理系统（D）经理信息系统26 下列关于内部审计师表述正确的是( )。（A）内部审计师对一个公司的财务系统提供质量控制（B）内部审计师职能之一是调查舞弊和其他违法行为（C）内部审计师直接向审计委员会报告最为理想（D）内部审计师在公众公司中负责保证内部控制存在且有效地运
13、行27 金智众联咨询公司是一家专门向银行业金融机构提供风险管理、模型系统开发顾问、规划服务的专业化公司。该公司拥有众多涉及银行不同领域的专家，根据不同银行客户项目需求，抽调相关专家组成项目组提供服务。针对上述信息，下列表述正确的有( ) 。（A）该公司最有可能采用矩阵制组织结构（B）该公司企业文化类型最有可能为人员导向型（C）该公司专家的权力主要源于影响企业的战略决策与实施过程（D）该公司属于高端服务行业，也可采用平衡计分卡作为绩效考评工具28 在新兴产业中另立门户现象涉及的因素有( )。（A）在迅速发展和充满机会的环境中，权益投资要比在已立足公司中充当工薪阶层更具有吸引力（B）由于新兴阶段技
14、术和战略的流动性，已立足企业的雇员具有良好的条件去实现其更好的新的想法，这些新想法在原有企业可能由于转换成本过大而无法实现（C）新兴产业通常有一段非常陡峭的学习曲线发生作用（D）在新兴产业中，由于产业内的企业对于竞争对手、顾客特点和处于新兴阶段的产业条件等具有较少的信息，没有企业知道所有的竞争者是谁，也没有企业能够经常得到可靠产业销售量和市场份额的信息29 下列关于 SWOT 模型应用表述错误的有( )。（A）当企业所处外部环境较好，但自身实力较弱时，则宜采取防御型战略（B）当企业所处行业处于下行区间，但自身实力雄厚时，则宜采取多元化战略（C）当企业自身发展存在诸多问题，外部发展也面临众多挑战
15、时，则应采取扭转型战略（D）当企业所处外部经营环境总体向好，自身拥有较强实力时，则宜采取增长型战略30 下列关于公司战略功能理解正确的是( )。（A）公司战略是提升企业管理效能的前提和保障（B）公司战略是整合和完善企业资源能力的动力（C）公司战略聚焦企业长期目标（D）公司战略重视战略的评价与更新31 甲企业采用如下方法对某一投资项目风险进行评估：对该方法下列表述正确的有( )。（A）该方法适用于对项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析（B）该方法通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析（C）该方法主要优点为对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果（D）该方法可以找出
16、产生不确定性的根源，进而采取相应有效措施32 某家电生产制造商为进一步贴近市场、加强对销售管控、提升利润获取空间，在过去三年中，不断收购规模较大的家电销售店面。同时，为配合实施 O2O 战略(Onlineto 一 Offline Strategy)，该制造商还涉足电子商务领域，主要以销售自产家电为主。针对上述信息，下列分析正确的有( )。（A）收购下游家电销售店面，属于后向一体化战略（B）收购下游家电销售店面，属于前向一体化战略（C）涉足电子商务领域，属于多元化战略（D）随着收购家电销售店面越来越多，有可能会增加企业内部管理成本33 下列关于质量成本表述正确的有( )。（A）运行质量成本包括企
17、业内部损失成本、鉴定成本、预防成本和外部质量保证成本（B）外部损失成本是指为用户提供所要求的客观证据所支付的费用（C）质量预防成本包括专职质量管理人员的工资（D）检验仪器折旧费属于质量管理的鉴定成本34 以风险管理为基点对风险管理成本进行的分类有( )。（A）维持成本（B）纠正成本（C）预防成本（D）处置成本35 下列关于期货套期保值表述正确的有( )。（A）甲企业为铜矿企业，主要产品为铜。2015 年 7 月，甲企业签订合同承诺于12 月向海外某企业提供 200 吨铜，每吨价格 7000 美元，此时，甲企业则应在期货交易所买进 12 月到期的期铜 200 吨，以对冲现货市场价格波动风险（B）
18、标的物的现货价格与期货价格之差称之为基差，一般而言，离到期日越近，基差就越小（C）现货市场和期货市场价格的反向变动趋势是期货套期保值的本质原理（D）期货可用于套期保值，也可用于投机36 下列关于价值链表述正确的有( )。（A）根据价值链模型，价值活动和企业资源之间的联系是组织竞争优势的源泉（B）价值活动的联系不仅存在于企业价值链内部，而且存在于企业与企业的价值链之间（C）作为价值链支持活动之一的基础设施，是指厂房、设备、后勤等建设是否能够支撑业务发展需要（D）价值链分析适用于多元化经营企业对企业资源能力进行考察37 在采购战略中，相对单一货源策略，采用多货源策略的优点有( )。（A）能获取更多
19、的知识与专门技术（B）能与供应商建立较为稳固的关系（C）能获得高质量的货源（D）有利于降低采购成本38 下列关于振华公司审计委员会公司治理安排，做法不正确的有( )。（A）审计委员会全部由独立、非行政董事组成（B）审计委员会负责批准对内部审计主管的任命和解聘（C）审计委员会按照公司治理要求，每三年对其权限及其有效性进行复核（D）审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，管理层必须出席并接受质询三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小
20、题和第 4 小题每小题 5 分。39 秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的 40。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据
21、车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。要求：(1)根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务“内部控制要求与措施” ，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。(2)根据企业内部控制应用指引第 8 号资产管理“内部控制要求与措施” ，分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。40 光澜公司是 C 国一家二级民营电信运营商，专注于宽带接入业务。光澜公司的供应商主要分为带宽供应商和设备供应商。带宽供应商主要是 3 家一级电信运营商，他们控制了绝大部分互联网出口带宽资源。光澜公司与其他
22、二级电信运营商一样，只能从这 3 家一级运营商手中购买带宽资源。设备供应商数量多、规模小，光澜公司每年都可以选择从不同供应商手中采购大量设备，在价格及付款方式等方面已达成很好的默契。光澜公司客户主要是中小企业，这些企业的资金实力有限，对光澜公司产品的价格比较敏感，加之光澜公司目前的产品比较单一，容易被竞争对手复制，因而使客户具有较强的议价能力。2013 年，C 国政府制定政策，将宽带定位于重要的公共基础设施;放宽了民间资本进入电信运营业的限制，以适应经济快速增长和互联网普及率迅速提高的需求。面对十分广阔的市场前景，许多投资者跃跃欲试，准备跻身于宽带接入行业。尤其是 3 家一级运营商，手中积累了
23、大量资金，打造“全产业链” 正在成为其战略取向。一旦它们的业务延伸到宽带接入领域，将很可能成为该领域的主导者。有的一级供应商还有可能一举用更为先进的 4G 技术来代替传统的宽带接入技术，从根本上改变行业竞争格局。这些一级运行商在直接介入宽带业务之前，已经利用其市场知名度和资金优势，调整市场开发策略，通过扶植众多的代理商参与市场竞争。这些代理商虽然目前实力较弱，覆盖区域较小，但价格灵活，服务的客户比较集中，它们往往以价格为利器与光澜公司展开竞争，其中个别代理商提供的产品价格已达到与光澜公司产品价格持平甚至略低的水平。要求：(1)从宏观环境角度简要分析光澜公司面临的机会与威胁。(2)从五种竞争力角
24、度简要分析光澜公司面临的机会与威胁。41 福安公司为一家食品生产企业。2006 年，福安公司拟扩大生产经营范围，投资于饮料行业。福安公司管理层在对当时国内饮料行业进行深入调研后发现：已有一批大中型饮料企业从事各类知名品牌的饮用水的生产和销售。有关情况如下：(1)水清公司生产饮用水的历史最长，其生产的矿泉水的市场综合占有率多年名列行业前三;(2)蓝宝公司实施相关多元化战略，早已形成瓶装水、高档玻璃瓶装水、碳酸饮料、茶饮料、果汁饮料等几大系列十几种产品，全方位地进入饮料市场;(3)童乐公司从儿童营养液起步，已形成奶制品、水、茶、可乐、八宝粥 5 大战略业务单元;(4)万宝公司以长期经营的多种饮料产
25、品为基础，近年来开发了新产品果蔬饮料，仅短短两、三年时间，万宝公司在果蔬饮料的开发、生产、销售及市场占有率等方面，占据绝对优势;(5)K 公司和 B 公司是两大国际知名外资企业，其产品集中于碳酸饮料。它们资金雄厚，研发能力强，依靠庞大的销售网络和低成本的产量扩张，在饮料市场占据了最大的份额，在碳酸饮料市场的占有率超过 80%。通过对饮料市场的深入调研，福安公司对市场竞争格局有了清晰的把握。公司管理层认为，开发上述公司已经占据优势地位的饮料产品市场，难度太大。公司管理层决定：着手开发当时国内市场上尚属空白的功能饮料，而且选择高端市场，注重品质和功能。这部分市场虽然目前市场需求量有限，但发展前景良
26、好。2008 年，福安公司生产的第一批功能性饮料下线试销，受到消费者的广泛认同。要求：(1)简述战略群组的内涵，运用“ 产品多样化程度” 、“新产品程度”两个战略特征，各分为“高”、“低”两个档次，对福安公司所调研的国内饮料行业的企业进行战略群组划分。(2)简述战略群组分析的主要作用，分析福安公司进入尚属空白的功能饮料的依据。42 绿安集团创建于上世纪 90 年代，专门从事化工原料贸易，化工原料主要来源于国内生产企业。在绿安集团成立后的几年内，国内民用化工产品的市场不断扩大，对化工原料的需求日益增加，绿安集团的业务开展得红红火火，利润持续增长。2000 年开始，在董事长李先生的推动下，绿安集团
27、实施第一次战略转型：走“工贸结合”的道路，凭借绿安集团的贸易优势，尤其是多年积累的信息优势和渠道优势，把产业链延伸到工业实体领域，做出自己的产品，树立自己的品牌，以适应未来市场趋势和行业环境的变化。2002 年，绿安集团成立了一家化纤企业，产品主要是地毯纱线，这种纱线是地毯纺织企业的主要原料。这家企业成立后不久就实现了盈利，以后几年内产销量不断增加，成为绿安集团新的利润增长点。2008 年国际金融危机爆发，化工产品制造行业遭遇了严重的困难，由于需求增速放缓以及企业自主创新能力不足、同质化竞争严重，行业的发展陷于停滞。绿安集团化纤企业的销售量开始下降，难以实现当年的计划目标。董事长李先生从中既看
28、到了挑战，也看到了机会，他又提出并组织实施了绿安集团的又一次战略变革：将绿安集团的产业链进一步向下游延伸至终端产品地毯行业。年底，绿安集团克服了变革阻力，投资新建了地毯生产企业。几年来，随着中国酒店业、房地产业的迅猛发展以及人们居住条件的改善，国内地毯市场的潜力被逐渐开发出来，绿安集团的地毯生产企业也持续呈现产销两旺的局面。要求：(1)简要分析绿安集团所经历的两次战略变革的时机选择、模式和类型。(2)简要分析绿安集团管理层应从哪些方面考虑克服第二次战略变革阻力的策略。(3)简要分析绿安集团实施纵向一体化战略所属的类型及其主要优点。四、综合题43 苏宁电器本周刚更名为苏宁云商后，董事长昨天率高管
29、团队召开全国记者见面会，首次向媒体解读苏宁的“云商” 新模式，并公布由于模式变革而引发的公司架构调整。苏宁家电以外的业务将逐渐浮出水面。去“电器”标签：“沃尔玛+亚马逊”模式是苏宁电器此次转型的方向。苏宁三年前就开始酝 酿这次转型。2009 年，苏宁上线苏宁易购。 去年两会期间，董事长就新十年苏宁商业模式问题，再次强调苏宁要走“沃尔玛+亚马逊”的模式，同时提出苏宁要推进“ 去电器化”的品牌发展战略。2012 年苏宁线下门店的 logo 开始陆续去掉“电器” 二字。2012 年夏季电商惨烈的价格战后，苏宁收购了红孩子、“Expo”超级店，明确了其向“百货化、线上线下融合、体验消费” 方向转变的意
30、图。媒体分析称，这次更名加上内部架构调整，意味着苏宁彻底摆脱“电器” 标签了。董事长称，苏宁“ 云商” 模式就是 “店商+电商+零售服务商”，云商苏宁既要做线上，也要做线下；既要做店商，也要做电商，还要做零售服务商。转型受迫于零售业危机：董事长认为，苏宁向云商新模式转型是受迫于中国零售业的行业危机。行业成本增速抵消消费增幅、网购渠道分流线下、物流配送低质量高速度发展、实体零售企业大面积效益下滑、电商企业普遍性亏损。全行业只有屈指可数从事信息资讯、广告搜索的电商服务商盈利丰厚，物流服务商销售利润保持增长。根据财报，苏宁电器前三季度实现营业收入 72431 亿元，同比增长 71，归属于母公司净利润
31、 2352 亿元，同比下滑 3128。其中，线下实体店“同店增长”为一 10 11。而相比之下，苏宁易购增速迅猛，2012 年总收入 18336 亿元，比 2011 年实现了 2108的增长。公司结构趋于扁平化：围绕“云商”模式，苏宁将对组织架构进行全面调整。根据董事长的解释，此次调整后，公司最大的变化是结构将趋于扁平化。苏宁把以往大区一子公司一营运部三级缩减为大区一城市终端两级管理，大幅扩充大区和城市终端的数量，增强区域化运营和本地化服务的能力。苏宁海内大区数量从 44 个增至 60 个，城市终端从 100 多个增至 200 多个。据称，调整后，苏宁采购成本、运营效率上的优势均将得到提升。此
32、外，苏宁新设线上电子商务、线下连锁平台和商业经营三大经营总部，涵盖实体产品、内容产品、服务产品三大类 28 个事业部。每个事业部都将完成线上线下的统一管理。随着苏宁新架构的调整，快递、小额金融贷款、餐饮、商业广场等多项此前鲜为人知的业务将逐渐浮出水面。董事长称，苏宁 2015 年将全力进入转型提速的快车道，未来几年苏宁将出现跨越式发展。苏宁将投 220 亿发展物流：昨天，苏宁副董事长孙为民在接受媒体采访时表示，未来三年，苏宁将投入 220 亿元发展物流项目。孙为民表示，苏宁未来三年将打造 60 个区域性物流终端，10 多个跨地区分拣中心及多个中转点等。据媒体披露，去年底苏宁电器的快递业务经营许
33、可申请就已经获得批准。目前，苏宁物流事业部归属于电子商务总部。孙为民还表示，随着苏宁新运营模式的推广，尤其是线上平台的大力拓展。苏宁未来三年将引进大量人才，计划再招 8000 人。员工总数将由目前的 18 万人增加到3 万多人。对此，有行业人士认为，苏宁云商发力物流，将电商地位提升，无疑表明加码电商的决心。要求：(1)如果将苏宁向云商新模式转型视作战略变革，请指出该战略变革的动因、类型及时机。(2)请简要解释“ 沃尔玛+亚马逊”模式、“店商+ 电商 +零售服务商” 模式的含义，并解释苏宁为何要极力去“ 电器 ”标签。(3)围绕“云商”模式，苏宁将对组织架构进行全面调整。请用企业战略与组织结构关
34、系相关理论对其进行简要分析。(4)目前苏宁物流事业部归属于电子商务总部。请解释此架构安排的合理性。(5)随着苏宁新架构的调整，快递、小额金融贷款、餐饮、商业广场等多项此前鲜为人知的业务将逐渐浮出水面。据此，判断苏宁的公司总体战略类型。(6)随着苏宁新运营模式的推广，尤其是线上平台的大力拓展，苏宁未来三年将引进大量人才，计划再招 8000 人。指出人力资源规划的定义及进行人力资源规划的步骤及考虑因素。注册会计师（公司战略与风险管理）模拟试卷 106 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 C2 【正确答案】 A【试题解析】
35、操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素(包括欺诈活动) 的失误而导致亏损的风险。选项 A 属于运营风险，所以选项 A 错误。3 【正确答案】 C【试题解析】 该企业刚创业三年，所以经营风险比较高；长期借款置换为权益资本，所以财务风险比较低。所以选项 C 正确。4 【正确答案】 B5 【正确答案】 C6 【正确答案】 B【试题解析】 钻石模型是用来分析国家在某产业中竞争优势的模型。所以选项 B正确。7 【正确答案】 B【试题解析】 针对不同的时段制定不同的票价，属于差别定价法。针对上下班高峰期地铁拥挤问题，制定非高峰期票价低于高峰期票价的方案正是采用了差别定价的价格策
36、略。8 【正确答案】 B【试题解析】 过程或活动基准，即以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。迅驰电梯公司未来的参照标准是像 UPS 这样具有类似核心业务的公司，uPS 公司是快递承运商与包裹递送公司，二者之间不存在直接竞争的关系，所以属于过程或活动基准。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 D11 【正确答案】 B12 【正确答案】 D13 【正确答案】 C14 【正确答案】 B15 【正确答案】 C16 【正确答案】 C【试题解析】 导入期，因为刚进入新的行业，所以经营风险很高，由于资金来源主要是风险资本，所以财务风险低。所以选项 C 正确
37、。17 【正确答案】 B【试题解析】 只有属于同一战略群组的企业才属于直接竞争对手。18 【正确答案】 C【试题解析】 资料描述的是决策树法，决策树将各个不同的不确定变量及其结果列出来，对于衡量替代行为的范围与可能结果来说是一种有用的工具。所以选项C 正确。19 【正确答案】 B【试题解析】 企业中每个人都会影响质量，所以选项 B 错误。20 【正确答案】 C21 【正确答案】 A【试题解析】 风险和风险 属于发生可能性和影响都比较大的风险，所以是需要集中精力面对的。22 【正确答案】 D23 【正确答案】 A24 【正确答案】 D二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你
38、认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 中层的信息系统主要是指管理信息系统(狭义)和决策支持系统。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 内部审计师对一个公司的财务系统提供质量控制。在一家公众公司中，内部审计师负责保证内部控制存在且有效地运行。调查舞弊和其他违法行为是内部审计师行使的另一项职能。内部审计师直接向审计委员会报告最为理想。选项A、B、C、D 均正确。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 该公司企业文化类型最有可能为任务导向型，因此选项 B 错误。该公司专家的权力主要来源其专长，
39、并决定一个人在给定情景中的相对权力，因此选项 C 错误。平衡计分卡的财务角度指出需要顾客购买产品和服务及需要员工牛产这些产品和服务，据此可知，平衡计分卡也适用于服务行业，所以选项 D 表述正确。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 在新兴产业中另立门户现象涉及很多因素：第一，在迅速发展和充满机会的环境中，权益投资要比在已立足公司中充当工薪阶层更具有吸引力。第二，由于新兴阶段技术和战略的流动性，已立足企业的雇员具有良好的条件去实现其更好的新的想法，这些新想法在原有企业可能由于转换成本过大而无法实现。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查的是 SWOT 分析的应用。选项 A 为 WO
40、组合，应采取扭转型战略，因此选项 A 错误。选项 B 为 ST 组合，应采取多元化战略。选项 C 为WT 组合，应采取防御型战略，因此选项 C 错误。选项 D 为 SO 组合，应采取增长型战略。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 公司战略将企业长期目标和短期目标结合在一起，可以调动各级管理人员参与战略管理的积极性，有利于充分利用企业的各种资源并提高协调效果，所以选项 C 错误。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 根据题目信息所示，该风险评估方法属于情景分析法。通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析属于情景分析法，因此选项B 正确。对于未来变化不大的情况能够给出比较
41、精确的模拟结果是情景分析法的优点，所以选项 C 正确。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 收购下游家电销售店面，属于一体化战略中的前向一体化战略。该家电生产制造商还涉足电子商务，属于多元化战略。一体化战略会增加企业内部管理成本。因此，选项 B、C、D 正确。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 运行质量成本包括企业内部损失成本、鉴定成本、预防成本和外部损失成本，因此选项 A 表述错误。外部损失成本是指成品出厂后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉损失等而支付的费用，因此选项 B 表述错误。因此选项 C、D 正确。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 以风险管理为基点的
42、分类包括：进入成本、维持成本、评估成本和处置成本。以风险为基点的分类应包括：预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 中，甲企业应利用空头期货进行套期保值，在期货市场卖出12 月到期的期铜，以对冲当时现货市场价格波动给企业带来的市场风险。选项 C中，现货市场和期货市场价格的同向变动趋势是期货套期保值的本质原理。因此，选项 A 和 C 表述错误。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 价值链模型中属于支持活动的基础设施，其含义是指企业的组织结构、惯性、控制系统以及文化等活动，因此选项 C 错误。价值链分析有助于对企业的能力进行考察，这种能力源于独立
43、的产品、服务或业务单位。但对于多元化经营的公司来说，还需要将企业的资源和能力作为一个整体来考虑，因此选项 D 错误。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 采购方选择采用多货源策略的优点：(1)能够取得更多的知识和专门技术；(2)一个供应商的供货中断产生的影响较低；(3)供应商之间的竞争有利于对供应商压价。选项 B 和选项 C 是单一货源策略的优点。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 审计委员会按照公司治理要求，应每年对其权限及其有效性进行复核，因此选项 C 做法错误。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席，因此选项 D 做法错误。三、简答题
44、本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。39 【正确答案】 (1)根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点：采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理
45、部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。秦川公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。秦川公司的验收部门应该对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，而且手机芯片技术性较强，且采购量较大，还应进行专业测试。(2)根据企业内部控制应用指引第 8 号资产管理，秦川公司在存货管理环节存在以下内部控制弱点：保管员负责登记芯片、手机成品等存货明细账存在内部控制弱点。存货的保管和记账职责未进行分离，存货的
46、保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人分别担任保管和记账职责。仓库保管员收到和领用存货环节存在内部控制弱点。仓库保管员收到存货时没有办理入库手续，而且领用原材料未进行审批控制。存货入库应该办理入库手续，同时领用原材料应该有审批制度。秦川公司的存货盘点存在内部控制弱点。仓库保管员有空闲时间也会对存货进行实地盘点的做法错误，公司应当建立存货定期盘点制度，至少应每年年末开展盘点清算，结果应当形成书面报告。40 【正确答案】 (1)从 PEST 角度分析光澜公司面临的机会：政治法律因素。 “政府制定政策，将宽带定位于重要的公共基础设施；放宽了民间资本进入电信运营业的限制”。经济因素。 “C 国经济快
47、速发展” 。社会和文化因素。 “互联网普及率迅速提高 ”。从 PEST 角度分析光澜公司面临的威胁：技术因素。“ 有的一级供应商还有可能一举用更为先进的 4G 技术来代替传统的宽带接入技术，从根本上改变行业竞争格局 ”。(2)从五种竞争力角度分析光澜公司面临的威胁：潜在进入者的威胁。“ 面对十分广阔的市场前景，许多投资者跃跃欲试，准备跻身于宽带接入行业。尤其是 3 家一级运营商，手中积累了大量资金，打造全产业链正在成为其战略取向。一旦它们的业务延伸到宽带接入领域，将很可能成为该领域的主导者” 。替代品威胁。 “有的一级供应商还有可能一举用更为先进的 4G 技术来代替传统的宽带接入技术” 。购买
48、者讨价还价。 “光澜公司客户主要是中小企业，这些企业的资金实力有限，对光澜公司产品的价格较为敏感，加之光澜公司目前的产品较为单一，且容易被竞争对手复制，因而使客户具有较强的议价能力”。供应商讨价还价。 “带宽供应商主要是 3 家一级电信运营商，他们控制了绝大部分互联网出口带宽资源。光澜公司与其他二级电信运营商一样，只能从这 3 家一级运营商手中购买带宽资源”。现有竞争者间的抗衡。“ 这些代理商虽然目前实力较弱，覆盖区域较小，但价格灵活，服务的客户比较集中，它们往往以价格为利器与光澜公司展开竞争，其中个别代理商提供的产品价格已达到与光澜公司产品价格持平甚至略低的水平”。从五种竞争力角度分析光澜公
49、司面临的机会：供应商讨价还价。“设备供应商则数量多、规模小，光澜公司每年都可以选择从不同供应商手中采购大量设备，在价格及付款方式等方面已达成很好的默契”。41 【正确答案】 (1)一个战略群组是指某一个产业中在某一战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。运用“产品多样化程度” 、“新产品程度”两个战略特征，各分为“ 高”、“低”两个档次，对福安公司所调研的国内饮料行业的企业进行战略群组划分，可将饮料生产企业划分为 3 个战略群组：产品多样化程度高、新产品程度低的群组，包括童乐公司、蓝宝公司。产品多样化程度低、新产品程度低的群组，包括水清公司、K 公司、B 公司。产品多样化程度高、新产品程度高的群组，包括万宝公司。(2)战略群组分析有助于企业了解相对于其他企业本企业的战略地位以及公司战略变化可能的竞争性影响。有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者。有助于了解各战略群组之间的“ 移动障碍”。有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点。可以预测市场变化或发现战略机会。福安公司通过对饮料市场战略群组分析，了解了
