1、房地产估价师房地产基本制度与政策（房地产税收制度与政策）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题每题的备选答案中只有 1 个最符合题意。1 下列表述中，正确的是( )。2003 年考题（A）凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的课税对象（B）房产税、土地使用税是比例税率，土地增值税则是累进税率（C）耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，但炸药库用地应该免税（D）契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权出售人征收的一种税，其税率为 352 2002 年某房地产价格评估机构年应纳税所得额为 99872 元，应按( )计征企业所得税。2003 年
2、考题（A）12（B） 18（C） 27（D）333 下列房产中，可免征房产税的是( )。2003 年考题（A）个人所有的营业用房（B）军队出租的房产（C）学校兴办的工厂（D）企业办的各类学校自用的房产4 下列关于税收的表述中，正确的是( )。2004 年考题（A）房产税的课税对象是房产（B）房地产转让，必须按照交易合同上载明的价格征收契税（C）农村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用税（D）城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地是城镇土地使用税的计税依据5 下列不应免征房产税的有( )。2005 年考题（A）职工自用住房（B）企业创办的学校用于教学的房产（C）产权不确定的及有纠纷的房产（D）
3、经有关部门鉴定的危险房屋6 城镇土地使用税采用分类分级的( )税率。2006 年考题（A）比例（B）超额累进（C）全额累进（D）幅度定额7 纳税人建造普通标准住宅出售。增值额未超过扣除项目金额之和( )的，免征土地增值税。2006 年考题（A）10（B） 20（C） 30（D）408 对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( ) 以上的，应进行土地增值税的清算。2007 年考题（A）55（B） 65（C） 75（D）859 某房地产开发企业销售房地产的收人为 3000 万元，扣除项目金额为 1500 万元，则应缴土地增值税为( )万元。2007 年考题
4、（A）450（B） 525（C） 600（D）90010 按税法规定，自用的地下商业用途房产，若房屋原价为 100 万元，则其最低应缴纳房产税( ) 元。2008 年考题（A）4200（B） 5880（C） 8640（D）8640011 某房地产开发商转让一块以出让方式取得的土地使用权，转让收入为 2900 万元，土地增值税规定的扣除项目金额为 1800 万元，土地增值税应纳税额为( )万元。2008 年考题（A）330（B） 350（C） 440（D）87012 县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米( )元。2008 年考题（A）048（B） 0412（C） 0612（D）091813
5、 2009 年 4 月，王某将其住宅出租，月租金收入为 2000 元，其当月应缴纳的房产税为( ) 元。 2009 年考题（A）80（B） 160（C） 200（D）24014 甲公司在某建制镇的营业用房以 200 万元的价格出售，其应缴纳的城市维护建设税为( ) 元。 2009 年考题（A）1000（B） 5000（C） 7000（D）1000015 土地增值税实行超额累进税率，增值额超过扣除金额 100、未超过 200的部分，税率为( ) 。2009 年考题（A）30（B） 40（C） 50（D）6016 耕地占用税实行( ) 。2009 年考题（A）比例税率（B）累进税率（C）比例税率和
6、定额税率（D）定额税率17 实施加成征税，加二成等于加正税的( )。2010 年考题（A）10（B） 20（C） 30（D）4018 甲公司的自营地下商场原价 2000 万元，当地类似物业的年租金为 200 万元，若税务机关课征房产税时适用最利于业主的规定，则应缴纳的房产税是( )万元。2010 年考题（A）800（B） 1176（C） 1680（D）240019 耕地占用税的计税依据是纳税人( )面积。2010 年考题（A）经批准占用的耕地（B）经批准占用的土地（C）实际占用的耕地（D）实际占用的建设用地20 个人出售自住房并拟在出售 1 年内重新购房，其应缴纳的个人所得税税款，应当在办理房
7、屋转移登记前，以纳税( )形式向税务机关缴纳。2010 年考题（A）预交款（B）一预定金（C）订金（D）保证金二、多项选择题每题的备选答案中有 2 个或 2 个以上符合题意。全部选对的，得 2 分；错选或多选的，不得分；少选且选择正确的，每个选项得 0.5 分。21 下列有关税收的表述中，正确的有( )。2003 年考题（A）财政局对外出租的经营用房免征房产税（B）集体土地使用人无需交纳土地使用税（C）用耕地建乡政府办公楼应交纳耕地占用税（D）土地增值税的课税对象是有偿转让的房地产（E）因地震毁坏住房而重新购买住房的免征契税22 下列行为中，应当缴纳契税的有( )。2003 年考题（A）房屋赠
8、予（B）房屋继承（C）以土地、房屋权属抵债（D）以土地、房屋权属投资、入股（E）房地产抵押23 城市维护建设税是随( )附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。2004 年考题（A）增值税（B）财产税（C）消费税（D）流转税（E）营业税24 在下列行为中，属于犯罪的有( )。2005 年考题（A）欠税（B）偷税（C）抗税（D）退税（E）漏税25 国办发200626 号文件规定，享受优惠政策的住房原则上同时具备的条件有( )。2006 年考题 （A）住宅小区绿地率在 30以下（B）住宅小区建筑容积率在 10 以上（C）单套建筑面积在 120m2 以下（D）实际成交价格低于同级别土地住房平均交
9、易价格 12 倍以下（E）人均居住建筑面积在 25m2 以下26 对具备房屋功能的地下建筑，征收房产税的相关规定有( )。2007 年考题（A）自用的工业房产，以房屋原价的 5060作为应税房产原值（B）自用的工业房产，以房屋原价的 5060作为计税税基（C）商业用途地下建筑，以房屋原价的 7080作为应税房产原值（D）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定纳税（E）地下人防设施免税27 下列关于房产税税率的表述中，正确的有( )。2009 年考题（A）按房产余值计征的为 12（B）按房产余值计征的为 24（C）按房屋租金计征的为 3（D）2008 年 3 月 1 日起，个人出租房屋按
10、 4的税率征收（E）按房屋租金计征的为 1228 城市范围内的下列房地产中，属于应缴纳房产税的有( )。2010 年考题（A）名胜古迹自用的房产（B）寺庙出租的经营用房产（C）校办工厂的房产（D）房地产开发企业建造未售但自用的房产（E）地下停车场29 按照陈某的遗嘱，其拥有的多处房屋分别由下列承受人承受，其中，应缴纳契税的有( ) 。 2008 年考题（A）陈某的儿子（B）陈某的经纪人（C）陈某的继母（D）陈某的女儿（E）护理陈某多年的保姆三、判断题请判断下列各题正误。不答不得分，判断错误倒扣 0.5 分。本大题总分最多扣至零分。30 单位按照国家和地方政府规定的比例为职工缴付的住房公积金，免
11、征个人所得税。2003 年考题( )（A）正确（B）错误31 居民个人拥有的普通住宅，在转让时暂减半计征土地增值税。2003 年考题( )（A）正确（B）错误32 王某继承了其父原值 60 万元、现值 80 万元的住宅后将其出租，他需缴纳的房地产税包括房产税、土地增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。2004年考题( )（A）正确（B）错误33 对于非出租的房产，其房产税的计税依据为房产原值，税率为 12。2004年考题( )（A）正确（B）错误34 个人转让家庭唯一生活用房的所得，免征个人所得税。2004 年考题( )（A）正确（B）错误35 经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适
12、当提高。2004 年考题( )（A）正确（B）错误36 非法定继承人根据遗嘱承受的房地产，免缴契税。2005 年考题( )（A）正确（B）错误37 税收加成与税收附加不同，附加只对特定纳税人加征，加成对所有纳税人加征。2005 年考题( )（A）正确（B）错误38 学校兴办的招待所用房，可免征房产税。2006 年考题( )（A）正确（B）错误39 土地增值税是对有偿转让土地使用权及土地建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。2006 年考题( )（A）正确（B）错误40 契税的计税依据是房屋产权转移时，双方当事人约定的转让价格，任何单位和个人不得改变计税价格。2006 年考题( )（A）正
13、确（B）错误41 欠税、漏税属一般违章行为，不构成犯罪。2007 年考题( )（A）正确（B）错误42 居民因房屋被拆迁而重新购置住房的，不征收契税。2007 年考题( )（A）正确（B）错误43 纳税人即负税人，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。2007 年考题( )（A）正确（B）错误44 因地震住房灭失而重新购买住房的，免征契税。2008 年考题( )（A）正确（B）错误45 房屋交换时，以所交换房屋的评估价格作为契税的计征依据。2008 年考题( )（A）正确（B）错误46 2008 年 3 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价向个人出租用于居住的住房，按 4的
14、税率征收房产税。2008 年考题( )（A）正确（B）错误47 偶然所得，因为不是固定收入，所以不属于个人所得税的征收范围。2009 年考题( )（A）正确（B）错误48 以房地产作价入股作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，应按规定征收土地增值税。2009 年考题( )（A）正确（B）错误49 税收中的加成是对所有纳税人加征，附加则只对特定纳税人加征。2009 年考题( )（A）正确（B）错误50 加成只对特定的纳税人征收，附加是对所有纳税人征收。2010 年考题( )（A）正确（B）错误51 学校兴办的招待所用房可免征房产税。2010 年考题( )（A）正确（B）错误52 土
15、地增值税的征税范围包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。2010 年考题( )（A）正确（B）错误53 某经营性房地产转让后，出售方获得了现金 100 万元，有价证券若干，计算土地增值税时的房地产所得收入应为 100 万元。2010 年考题( )（A）正确（B）错误房地产估价师房地产基本制度与政策（房地产税收制度与政策）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题每题的备选答案中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是房地产税收制度。凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人。房产税的课税对象是房产。房产税采用比例税率。城镇土地使用税是采用分
16、类分级的幅度定额税率。契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税。2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是企业所得税。税法规定了两档照顾性企业所得税税率，即对年应纳税所得额在 3 万元(含 3 万元)以下的企业，暂减按 18的税率征收所得税；年应纳所得税额在 10 万元(含 10 万元)以下至 3 万元的企业，暂减按 27的税率征收所得税。3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的是房产税免税的内容。国家机关、人民团体、军队自用的房产免房产税，但是出租房产以及非自身业务使用的生产经营用房，不属于免税范围。个人所有非营业用的房产免税。学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招
17、待所等的房产应按规定征收房产税。4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核的是房地产税收制度。国有土地使用权出让、土地使用权出售和房屋买卖，其契税的计税依据为成交价格。农村居民占用耕地新建住宅，耕地占用税按规定税额减半征收。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是房产税制度。产权未确定以及租典纠纷未解决的，以房产代管人或者使用人为纳税人。6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。7 【正
18、确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税的免税。纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除 20的，免征土地增值税。8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的是土地增值税的清算问题。对已竣工验收的房地产项目，凡转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上的，税务机关可以要求纳税人按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税的清算。9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税应纳税额的计算。土地增值额超过扣除项目金额 100，未超过 200的，应纳税额=土地增值额50 一扣除项目15，即应缴税额为(3000 万元一
19、1500 万元)50一 1500 万元15=525 万元。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是地下建筑用地房产税的征收。自用的地下建筑，商业和其他用途房产，以房屋原价的 7080作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值1 一(1030)12。本题最低应缴纳房产税为 100 万元70(1 30)12=5880 元。11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税的计算。(1)土地增值额=2900 万元一 1800万元=1100 万元。(2) 适用公式：土地增值额超过扣除项目金额 50，未超过 100的，应纳税额为土地增值额40一扣除项目金额5 =1100 万元40
20、一 1800 万元5 =350 万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是城镇土地使用税税率。县城、建制镇、工矿区每平方米 0612 元。13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核的是个人出租房屋房产税的税率。从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，在 3税率的基础上减半征收营业税，按 4的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。王某当月应缴房产税为 2000 元4=80元14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是城建税的税率。城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为 7、5、1三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为
21、 7；在县城、建制镇的，税率为 5；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为 1。甲公司应缴城建税为 200 万元5(营业税率)5 =05 万元。15 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是土地增值税的税率。增值额超过扣除项目金额100，未超过 200的部分，税率为 50。16 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的是耕地占用税实行的税率。耕地占用税实行定额税率。17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是加成征税。对特定的纳税人实行加成征税，加一成等于加正税的 10，加二成等于加正税的 20，依此类推。18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是地下建筑房产税的征收。自用的地下建筑
22、中，商业和其他用途房产，以房屋原价的 7080作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值1 一(1030)12。若税务机关课征房产税时适用最利于业主的规定，甲公司应缴房产税为 2000 万元701301 2=11 76 万元。19 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是耕地占用税的计税依据。耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积。20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的是个人出售住房所得税优惠政策。个人出售自住房并拟在出售 1 年内重新购房，其应缴纳的个人所得税税款，应当在办理房屋转移登记前，以纳税保证金形式向税务机关缴纳。二、多项选择题每题的备选答案中有 2 个或 2
23、 个以上符合题意。全部选对的，得 2 分；错选或多选的，不得分；少选且选择正确的，每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 C,E【试题解析】 本题考核的是房地产税收制度。国家机关的出租房产不属于房产税的免税范围。土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核的是契税。应缴纳契税的情况有：(1)国有土地使用权出让；(2)土地使用权转让，包括出售、赠予和交换；(3) 房屋买卖；(4)房屋赠予；(5) 房屋交换；(6)以土地、房屋权属作价投资、入股；(7) 以土地、房屋权属抵债；(8)以获
24、奖方式承受土地、房屋权属；(9)以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。23 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 本题考核的是城市维护建设税。城建税是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。24 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核的是税收违章处理。偷税和抗税属于违法犯罪行为。漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核的是有关房地产税收的优惠政策。国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知规定，享受优惠政策的住房应同时满足以下条件：(1)住宅小区建筑容积率在 10 以上；(2)单
25、套建筑面积在120m2 以下；(3)实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 12 倍以下。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核的是具备房屋功能的地下建筑的房产税政策。地下人防设施应当按照有关规定征收房产税。自用的工业房产，以房屋原价的 5060作为应税房产原值。自用的商业地下建筑，以房屋原价的 7080作为应税房产原值。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。27 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题考核的是房产税的税率。房产税采用比例税率。按房产余值计征的，税率为 12；按房产租金收入计征的，税率为 12。2008 年 3 月 1 日起，个人出租
26、房屋按 4的税率征收。28 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 本题考核的是免征房产税的情况。下述房产免征房产税：(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产。但是，上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围；(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其附设的营业用房及出租的房产，不属于免税范围；(4)个人所有非营业用的房产。29 【正确答案】 B,E【试题解析】 本题考核的是契税的征收条件。对于继承法规定的法定继承人，包括配偶、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，继承土地、房屋权属，不征收契税。非法定继承人根据遗嘱
27、承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。三、判断题请判断下列各题正误。不答不得分，判断错误倒扣 0.5 分。本大题总分最多扣至零分。30 【正确答案】 A31 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税。纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除金额 20的，免征土地增值税。32 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是房地产税收制度。我国现行房地产税收有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。33 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是房产税的计税依据。对于非出租的房产，以房产原值一次减除 1030后的余值为计税依据。34 【正确答案】
28、B【试题解析】 本题考核的是个人所得税制度。对个人转让自用 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。35 【正确答案】 A36 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是房地产契税制度。对于继承法规定的法定继承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，继承土地、房屋权屋，不征收契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应征收契税。37 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是税收制度。加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。加成一般是在收益课税中采用，以便有效地调节某些纳税人的收入，附加则不一定。38 【正
29、确答案】 B【试题解析】 本题考核的是房产税免税制度。中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税。但学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定征收房产税。39 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税概念。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。40 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是契税的计税依据。国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。为了保护房屋产权交易双方的合法权益，体现公平交易，避免发生隐价、瞒价等逃税行为，征收机关认为有必要时，也可以直接或委托房地产估价机
30、构对房屋价值进行评估，以评估价格作为计税依据。41 【正确答案】 A42 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是契税制度。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。因房屋被拆迁而重新购置住房的，不免征。43 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是房地产税收的纳税人。纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是契税的计征依据。土地使用权交换、房屋交换的契税计征依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 本题考
31、核的是个人所得税的征收范围。下列各项个人所得，应纳个人所得税：(1)工资、薪金所得；(2) 个体工商户的生产、经营所得；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4)劳务报酬所得；(5)稿酬所得；(6)特许权使用费所得；(7)利息、股息、红利所得；(8) 财产租赁所得；(9)财产转让所得；(10) 偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。48 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税的免征范围。对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上
32、述房地产再转让的，应征收土地增值税。49 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是加成和附加的区别。加成与附加不同，加成只对特定的纳税人加征，附加对所有纳税人加征。50 【正确答案】 A51 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是免征房产税的情况。中、小学校及高等学校用于教学及科研等本身业务的房产免征房产税。但学校兴办的校办工厂、校办企业、商店、招待所等的房产应按规定征收房产税。52 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税的征税范围。土地增值税的征税范围包括国有土地、地上建筑物及其他附着物。转让房地产是指转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权的行为。不包括通过继承、赠与等方式无偿转让房地产的行为。53 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是土地增值税的计税依据。土地增值税以纳税人转让房地产所取得的土地增值额为计税依据，土地增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括转让房地产的全部价款及相关的经济利益。具体包括货币收入、实物收入和其他收入。
