1、注册会计师税法（关税法）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不属于关税征税对象的是( )。（A）准许出境的贸易性商品（B）入境旅客随身携带的准许进境行李物品（C）准许出境的个人邮递物品（D）境内个人之间转让的位于境外的不动产2 下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。（A）对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税（B）未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税（C）分期支付
2、租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税（D）进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税3 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。（A）单独核算的境外技术培训费用（B）报关时海关代征的增值税和消费税（C）进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费（D）由买方单独支付的入关后的运输费用4 下列各项中，可以计入出口货物出口关税完税价格的是( )。（A）出口关税（B）包含在成交价格中的支付给境外的佣金（C）售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用（D）出口货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
3、5 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。（A）出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税6 我国某公司 2014 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 170万元(不含出口关税) ，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元、单独列明支付给境外的佣金 12 万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20。该公司出
4、口锌锭应缴纳的出口关税为( )万元。（A）256（B） 296（C） 316（D）347 下列进口货物中，免征进口关税的是( )。（A）外国政府无偿赠送的物资（B）具有一定商业价值的货样（C）因保管不慎造成损坏的进口货物（D）关税税额为人民币 80 元的一票货物8 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 9 个月（D）12 个月9 原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国或地区的进口货物的适用税率是( ) 。（A）最惠国税率（B）协定税率（C）特惠税率（
5、D）普通税率10 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）境内外技术培训费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用11 某进出口公司 2015 年 8 月进口一批货物，关税税率为 10，成交价格 35 万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5 万元，保险费无法确定，起卸后发生运费 04 万元。该公司进口环节缴纳的关税为( )万元。(保留两位小数)（A）405（B） 412（C） 401（D）412 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外
6、的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费13 除法定减免税外的其他减免税由( )决定。（A）海关总署（B）税务总局（C）财政部（D）国务院14 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施征收关税。（A）15 日（B） 1 个月（C） 3 个月（D）6 个月15 下列属于船舶吨税的延期优惠的是( )。（A）应纳税额是人民币 50 元以下的船舶（B）吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶（C）捕捞、养殖渔船（D）在吨税执照期限内，用于防疫隔离不上下客货的船舶二、多项选择题每
7、题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列关于船舶吨税的说法正确的有( )。（A）应纳税额在人民币 50 元以上的船舶免征吨税（B）吨税设置普通税率和优惠税率（C）吨税按照船舶净吨位和执照期限征收（D）吨税由海关负责征收17 根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有( ) 。（A）进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的（B）因海关误征，多纳税款的（C）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申
8、报退关，经海关查验属实的（D）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的18 下列各项中，属于特别关税的有( )。（A）滑准税（B）报复性关税（C）反倾销税与反补贴税（D）保障性关税19 根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格( )。（A）出口到第三国的货物销售价格（B）货物在出口地市场的销售价格（C）境内生产的货物在境内的销售价格（D）可供选择的价格中较高的价格20 下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有( )。（A）买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（B）进口设备进口后的维修服务费用（C）货物
9、运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费（D）境内外技术培训费21 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物22 下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报（B）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报（C）纳税人应当自海关填发税款书之日起 7 日内，向指定银行缴纳税
10、款（D）纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 2015 年 8 月某进出口公司发生下列业务：(1)进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。(2)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸
11、公司的不含税运输费用 8 万元，取得货运增值税专用发票。要求：23 计算该企业进口优质红木应缴纳的进口关税(假设红木的进口关税税率为 35)。24 计算该企业进口优质红木应缴纳的进口增值税。25 计算该企业进口化妆品应缴纳的进口关税(假设化妆品进口关税为 20)。26 计算该企业进口化妆品应缴纳的进口消费税。27 计算该企业进口化妆品应缴纳的进口增值税。注册会计师税法（关税法）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 关税
12、的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。【知识模块】 关税法2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对由于税则归类的改变需补税的货物，应按原征税日期实施的税率征税；选项 B，未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，应按海关查获日期所施行的税率征税；选项 C，分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。【知识模块】 关税法3 【正确答案】 C【试题解析】 根据海关法规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项 A、B 和 D 不
13、计入进口货物关税完税价格。【知识模块】 关税法4 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物离岸后的运输、保险费不计入出口完税价格，而运至境内输出地点装载前的国内段运费应计入完税价格。【知识模块】 关税法5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项 C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项 D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获口期实施的税率征税。【知识模块】 关税法6 【正确答案】 C【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输
14、出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费 20 万元不包括在 170 万元中，不需要扣除。所以应纳关税=(17012)20=31 6(万元)【知识模块】 关税法7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项 C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项 D，关税税额为人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税。【知
15、识模块】 关税法8 【正确答案】 B【试题解析】 关税经批准的延期缴纳，最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税法9 【正确答案】 A【试题解析】 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。【知识模块】 关税法10 【正确答案】 B【试题解析】 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金，不计入完税价格；选项 B 属于计入完税价格的佣金；选项 C、D 均属于不计入完税价格的项目。【知识模块】 关税法1
16、1 【正确答案】 C【试题解析】 关税完税价格=35+5+(35+5)3=4012(万元)应纳进口环节关税=401210=4 01( 万元)【知识模块】 关税法12 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。【知识模块】 关税法13 【正确答案】 D【试题解析】 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。【知识模块】 关税法14 【正确答案】 C【试题解析】 关税的强制措施时间为海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款。【知识模块】 关税法15
17、【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABc 属于直接优惠。【知识模块】 关税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应纳税额在人民币 50 元以下的船舶免征吨税。【知识模块】 关税法17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。【知识模块】 关税法18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 特别关税包括报复性
18、关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。【知识模块】 关税法19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 ABCD 之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；(2)最低限价或武断虚构的价格。【知识模块】 关税法20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格。【知识模块】 关税法21 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项 A、B 第三种为“海关查验时
19、，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的”，因此选项 C 说法错误。【知识模块】 关税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人应当白海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。【知识模块】 关税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 关税法23 【正确答案】 进口优质红木应纳关税=(20+1+2)35=8 05(万元)【试题解析】 本题中红木属于农产品的范围，所以增值税税率为 13，而不是17。进口红木向境外支付的包装材料和包装劳务费用应计入关税完税价格。进口化妆品的购货佣金不能计入完税价格，
20、入关前的运费、保险费可以计入完税价格，但是入关后的运费，即从海关地再运往商贸公司的运费不能计入完税价格。【知识模块】 关税法24 【正确答案】 进口优质红木应纳增值税=(20+1+2+805)13 =404(万元)【知识模块】 关税法25 【正确答案】 进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)20 =51(万元)【知识模块】 关税法26 【正确答案】 进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)(130)30=131 14(万元)【知识模块】 关税法27 【正确答案】 进口化妆品应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+13114)17=7431(万元)【知识模块】 关税法
