1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于房产税计税依据的说法不正确的是( )。（A）房产原值是指纳税人在账簿“固定资产” 和“在建工程 ”科目中记载的房屋原价（B）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（C）对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收（D）对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税2 张女士 2014 年
2、 8 月 1 日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金1500 元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2014 年应纳房产税为( ) 。（A）29010 元（B） 300 元（C） 360 元（D）34812 元3 某企业 2014 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 l000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。（A）48 万元（B） 24 万元（C） 27 万元（D）288 万元4 甲企业拥有一块土地的使用权，其中的 40自用，另
3、60出租给乙企业生产经营使用，则( ) 。（A）应当由甲缴纳全部的土地使用税（B）应当由乙缴纳全部的土地使用税（C）应当按比例计算缴纳土地使用税（D）按双方协商比例缴纳土地使用税5 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是( )。（A）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（B）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转（C）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属（D）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受破产企业土地、房屋权属6 农村居民李某占用耕地 100
4、平方米新建住宅，当地适用税额每平方米 50 元，另外占用 80 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税( ) 。（A）0 元（B） 200 元（C） 2500 元（D）5000 元7 根据房产税暂行条例规定，下列房产或建筑物属于房产税征税对象的是( )。（A）工厂围墙（B）宾馆的室外游泳池（C）某工厂厂区内独立于其他房产的水塔（D）房地产公司出租的写字楼8 某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A 、B 两栋房产在 2014 年 1月 1 日时的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2014 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自 201
5、4 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20的余值计税。该企业 2014 年应缴纳房产税( )。（A）1504 万元（B） 1632 万元（C） 1824 万元（D）2272 万元9 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20万元的房产于 2014 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。赵某 2014 年应缴纳的房产税为( )。（A）288 元（B） 576 元（C） 840 元（D）864
6、元10 城镇土地使用税的计税依据是( )。（A）纳税人实际用于经营活动的土地面积（B）纳税人实际有效利用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务机关认定的土地面积11 某供热企业占地面积 80000 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；2014 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元
7、，该企业2014 年度应缴纳城镇土地使用税( )。（A）84 万元（B） 126 万元（C） 144 万元（D）24 万元12 某盐场 2014 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2014 年应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）14000 元（B） 49000 元（C） 56000 元（D）140000 元13 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的
8、房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。(适用契税税率 3)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元14 下列行为中，房屋发生权属变更但不需缴纳契税的是( )。（A）房屋抵债（B）法定继承人继承直系亲属的房产（C）房屋赠予（D）房屋出售15 下列各项表述中，不符合契税规定的是( )。（A）以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税（B）采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税（C）契税的纳税义务发生时
9、间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（D）契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关16 某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 1400 万元（C） 2000 万元（D）2800 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定
10、的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起18 某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 34，服装厂占用土地 14，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有( )。（A）汽车修理厂应纳土地使用税 9375 元（B）汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元（C）服装厂应纳土地使用税 9375 元（D）服装厂应纳土地使用税 28125 元19 下列关于土地使用税
11、纳税人的表述中，正确的有( )。（A）拥有土地使用权的个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人（B）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人（C）土地使用权共有的，由实际使用人为纳税人（D）土地使用权共有的，其中一方为纳税人20 下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税（C）纳税人出借房产的，自交付房产之次月起纳税（D）纳税人新征用的非耕地，自土地交付之次月起纳税21 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自己购
12、买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施22 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）经营租赁的房产（B）产权出典的房产（C）纳税单位无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产23 下列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。（A）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税（B）损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税（C）在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税（D）因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报
13、，在房屋大修期间免征房产税24 下列各项中，应当计入房产税计税原值的有( )。（A）为取得土地使用权支付的地价款（B）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施（C）更新的易损坏的附属设备零配件（D）对原有房屋的改扩建支出25 下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有( )。（A）寺庙内宗教人员的宿舍用地（B）国家机关职工家属的宿舍用地（C）各类危险品仓库所需的防火、防爆等安全防范用地（D）国有油田职工和家属居住的简易房屋用地26 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳（B）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳
14、税款（C）土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税（D）对外商投资企业和外国企业按实际占用面积纳税27 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A）免税单位职工家属的宿舍用地（B）集体和个人办的各类学校用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）免税单位无偿使用纳税单位的土地28 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房29 下列各项中，不可以享受契税免税优惠的有( )。（A）非公司制企业整体改建为有限
15、责任公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属（B）城镇职工自己购买商品住房（C）以减免土地出让金方式取得的土地使用权（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设30 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有( )。（A）农民承包荒山造林的土地（B）银行承受企业抵债的房产（C）科研事业单位受赠的科研用地（D）劳动模范获得政府奖励的住房31 下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有( )。（A）铁路线路占用耕地（B）种植经济林木占用土地（C）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（D）农村居民新建住宅占用耕地三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解
16、答，答在试题卷上无效。32 甲企业 2014 年固定资产原值共计 8500 万元，其中自有房产 6 栋，原值 6000 万元。具体使用情况如下：(1)3 栋属于厂房车间，原值共计 3000 万元。(2)1 栋属于办公楼，原值 1000 万元。(3)2 栋原值 2000 万元的行政楼用于出租，每栋按月收取固定收入 10 万元。由于特殊情况，2014 年 4 月 1 日收回 1 栋进行大修理，大修理时间为 7 个月。大修理后该房产原值由 800 万元上升为 1200 万元，11 月 1 日作为培训中心投人本单位使用。(4)2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工
17、地上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。要求：计算该企业 2014 年全年应缴纳的房产税(房产税计算余值的扣除比例为 30)。注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法2 【正确答案】
18、B【试题解析】 自 2008 年 3 月 1 日起，个人出租住房，不区分用途，以租金收入的 4缴纳房产税；纳税人将原有非经营用房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2014 年应纳房产税=150045=300(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法3 【正确答案】 C【试题解析】 自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4 月 1 日才出租，1 至 3 月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000 1000)(120)1 2 +1000(120)12123=19 2+24=216(万元) ；出租的房产按本年租金从租计征=5912=54(万元)，
19、企业当年应纳房产税=216+54=27( 万元) 。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法4 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5 【正确答案】 D【试题解析】 破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受
20、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法6 【正确答案】 C【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=1005050=2500(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法7 【正确答案】 D【试题解析】 房产税征税对象是房产，即有屋面
21、和围护结构，能遮风避雨，可供人们工作居住的场所。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A 栋房产2014 年应纳的房产税=1200(120)12412=384(万元)；2014 年 4 月底B 栋房产租赁到期，B 栋房产 2014 年应纳的房产税=1000(120)1 2 812+10124=112(万元)，该企业当年应缴纳房产税=3 84+11 2=1504(万元 )。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法9 【正确答案】 A【试题解析】 根据房产税法的规定，个
22、人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4税率征收房产税。赵某 2014 年应纳房产税=120064=288(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法10 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法11 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城
23、镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(8000030005000 10001000)3(50002000)5000126000(元)=126(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法12 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(20000010000120000)07=49000(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法13 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖
24、房地产的，承受方应纳契税税额=12003=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=5003=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元 )【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法14 【正确答案】 B【试题解析】 法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征收契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法15 【正确答案】 D【试题解析】 契税的纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关，而不是纳税人机构所在地的契税征收机关。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法
25、、契税法和耕地占用税法16 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=800(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴纳耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A
26、,D【试题解析】 自建新房用于生产经营，应当从建成之次月起缴纳房产税；委托施工企业建设的房产，应当从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法18 【正确答案】 B,C【试题解析】 汽车修理厂应纳土地使用税=7500345=28125(元)；服装厂应纳土地使用税=7500145=9375( 元) 。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法19 【正确答案】 A,B【试题解析】 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法20 【正确答案】 A,
27、D【试题解析】 选项 A，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项 D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法21 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 经营租赁的房产按照房屋租金计算缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇
28、土地使用税法、契税法和耕地占用税法23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法25 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A、D 属于税法规定免征城镇土地使用税项目；选项 B、C 由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
29、26 【正确答案】 C,D【试题解析】 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人为纳税义务人；2007 年 1 月 1 日起，外商投资企业和外国企业也要缴纳土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的范围，符合题目要求；而选项 D 也是免税项目，但属于 城镇土地使用税暂行条例或其他法规中规定的、在全国范围内统一实行的免税项目，不符合题目要求。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地
30、占用税法28 【正确答案】 C,D【试题解析】 契税的纳税义务人，是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，选项 C、D属于契税的免税项目。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，城镇职工自己购买商品住房，照常征收契税；以减免土地出让金方式取得的土地使用权，不得因减免土地出让金，而减免契税；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，属于契税的免税规定，用于工业园建设的，不可以享受契税免税优惠。【知识模块
31、】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法30 【正确答案】 B,D【试题解析】 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法31 【正确答案】 B,C【试题解析】 铁路线路占用耕地，属于按每平方米 2 元的税额减征耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有选项B 为不征税项目，选项 C 为免征税项目。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
32、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 (1)4 栋自用的房产应纳房产税=(3000+1000)(1 30)12 =33 6(万元)(2)2 栋出租的房产应纳房产税：从租计征的房产税=1012(个月)12 +103( 个月)12=18(万元)从价计征房产税=1200(130)1 2212=168(万元)(3)新建厂房 2014 年应纳房产税=1100(1 30)12312=231(万元)(4)该企业 2014 年全年应缴纳的房产税=33 6+1968+2 31=5559(万元)【试题解析】 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，故收回的房产在 410 月期间免征房产税，从 11 月份起从价计征房产税。这 2 栋房产共缴纳房产税=18+168=19 68( 万元)根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起纳税。该企业 9 月厂房办理验收手续，10 月计算房产税，当年为 3 个月。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
