1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲企业(一般纳税人) 销售给乙公司 5000 套服装，每套不舍税价格为 500 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折优惠销售(与销售业务开具了一张发票)，并提供 110，n20 的销售折扣。乙公司于 10 日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为( ) 。（A）382500 元（B） 340000 元（C） 425000 元（D）306000 元2 某超市(一般纳税人)2012 年 8 月采取“ 以旧换新” 方式销售电器，开出普通发票 8张，收到货
2、款 80000 元，并注明已扣除旧电器折价 30000 元；开出专用发票 28 张，注明扣除旧电器金额 110000 元(不舍税)，收到货款 580000 元(不舍税)，则该超市当月应纳的增值税为( )元。（A）11623932（B） 13307692（C） 13328291（D）143528303 莱粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 3 月销售粮食白酒取得销售颠 600 万元已开具增值税专用发票。收取包装物押金 585 万元，本月逾期未退还包装物押金 117 万元。2012 年 3 月谈酒厂增值税销项税额为( )万元。（A）11624（B） 1105（C） 8887（D）10
3、374 某电视机生产企业(一般纳税人)向商场销售电视机一批。该生产企业负责运输，取得的不舍税价款 300 万元，向商场收取的运输费用为 20 万元。企业当期购进原材料一批，取得专用发票，发票注明的价款为 120 万元，则该企业应纳的增值税是( )万元。（A）5391（B） 3351（C） 34（D）5445 下列行为可以开具增值税专用发票的是( )。（A）销售免税货物（B）商业企业一般纳税人零售烟、酒、化妆品等（C）将货物用于对外捐赠（D）向某个人销售住房6 某食品制造公司为一般纳税人，2012 年 12 月发生如下业务：从农场购进鲜奶40000 斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款 4000
4、0 元；该食品公司将 30000 斤鲜奶用于生产奶油蛋糕，本月销售奶油蛋糕取得不含税收入 50000 元；将剩余的10000 斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司 12 月应纳增值税为( )元。（A）5500（B） 4500（C） 3300（D）46007 某旧机动车交易公司(一般纳税人)2012 年 9 月收购旧机动车 80 辆，支付收购款560 万元，销售旧机动车 30 辆，取得销售收入 240 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 5 万元。2012 年 9 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（A）942（B） 471（C） 858（D）4628 某小型超市为增值
5、税小规模纳税人，2012 年 7 月硝售自己使用过 3 年的小货车3 辆，取得含税销售额 120000 元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额80000 元。2012 年 7 月该超市上述业务应纳增值税( )元。（A）582514（B） 466019（C） 412563（D）4077729 某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工厂设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2012 年 10 月销售奶油面包取得不含税收入 26000 元 l 销售自产玉米面取得收入 8000 元。当月购进用于生产面包的奶油支付不含税价款 9000 元，取得增值税专用发票。当月生产面包、玉米面耗用的自来水。
6、共计支付价款 6000元、进项税额 360 元。耗用电力支付价款 7000 元(取得了增值税专用发票)，生产奶油面包与生产玉米面耗用的水电情况无法准确划分。当月取得的增值税专用发票，均在当月通过认证并抵扣。2012 年 10 月该企业应纳增值税( )元。（A）1340（B） 140771（C） 170471（D）238010 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012 年 11 月向农场收购烟叶，支付收购价款5 万元，已开具烟叶收购发票。同时支付运费 06 万元，取得了运输企业开具的运输发票。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计 12 万元。则该卷烟厂 2012年 11 月份应缴纳的增值税税额为(
7、)万元。（A）114（B） 118（C） 135（D）12211 下列关于扣税凭证进项税额抵扣时限的说法中，表述错误的是( )。（A）增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证（B）实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣 ”管理办法的增值税一般纳税人取得 20l0 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对（C）未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得 2010年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起
8、 180 日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额（D）增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期内到税务机关办理认证12 根据现行政策，关于增值税纳税人购进增值税税控系统专用设备的处理，下列表述正确的是( ) 。（A）增值税一般纳税人购进增值税税控系统专用设备只有取得增值税专用发票才可以抵扣进项税（B）增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)（C）增值税纳税人
9、 2011 年 12 月 1 日以后初次购买值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为不含税价款)（D）增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费一律不得在应纳税额中抵减13 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17，退税率为 13。2012 年 5 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元。本月国内销售设备取得销售收入 100 万人民币，收款 117 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 5 月份留抵
10、下期抵扣的税额是( )万元。（A）0（B） 22（C） 26（D）6814 某金店采取“ 以旧换新 ”方式销售纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 6000 元，旧项链作价 4000 元，从消费者手中收取新旧差价款 2000 元；并以同一方式销售某品牌手表 10 块，此表对外零售价每块 350 元，旧表作价 200 元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是 ( )。（A）本期增值税销项税为 79915 元（B）本期增值税销项税为 138034 元（C）该金店以旧换新方式销售的手表，应当以 1500 元为计税依据（D）该金店以旧换新方式销售的金项链应当以 6000 元为计税依据15 以下企业出口应
11、税消费品，消费税实行免税并退税的是( )。（A）外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品（B）外商投资生产企业自营出口自产应税消费品（C）外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品（D）生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品16 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2011 年 10 月提供汽车修理业务取得收入 25 万元，销售汽车装饰用品取得收入 20 万元；购进的修理用配件被盗，账面成本 06 万元当月购进税控收款机一批，普通发票上的金额为 764 万元。则应缴纳的增值税税额为( )万元。（A）015（B） 144（C） 062（D）02017 某增值税一般纳税人，2012
12、 年 10 月从农民手中购人粮食，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 200000 元。该企业将 60用于本企业生产粮食白酒并全部销售，取得不含税销售额 850000 元；将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善，上月从农民手中购进农产品被盗，账面成本为 5760 元(其中运费成本 760元)。则该企业当月应纳增值税税额为( )元。（A）11930433（B） 11398125（C） 12970433（D）10224345二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 依据增值税的有关
13、规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的有( )。（A）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，不得向主管税务机关申请一般纳税人资格认定（B）个体工商户以外的其他个人不得办理一般纳税人资格认定（C）非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税（D）纳税人自认定为一般纳税人的当月起，按照规定领购、使用增值税专用发票（E）纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，其中包括免税销售额19 下列自产货物中，实行增值税即征即退的政策有( )（A）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土（B）以立窑法工艺生产的水泥熟料（C）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中搀兑废
14、渣比例不低于 30的水泥（D）对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖（E）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油20 下列关于增值税申报与缴纳的陈述，正确的有( )。（A）销售货物或者提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天（B）进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（D）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（E）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为货物移送的当天21 销售下列自产货物，实行增值税即征即退 50政策的是( )。（A）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣
15、刨花板及各类纸制品（B）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土（C）利用污泥生产的污泥微生物蛋白（D）以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木 (竹、秸秆)纤维板（E）垃圾处理、污水处理处置劳务22 下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有( )。（A）尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作 “转出”处理（B）增值税留抵税额可申请退税（C）纳税人可自行保留防伪税控专用设备（D）纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关（E）被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人23 关于电力产品征收增值税的具体规定，正确的有( )。（A）独立核算的发电企业
16、生产销售的电力产晶，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税（B）不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税（C）供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，可以抵扣进项税额（D）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额（E）独立核算的发、供电企业其不足抵扣部分和多缴增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额24 根据增值税的相关规定，下列说法正确的有 ( )。（A）促进残疾人就
17、业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用（B）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法（C）进口铂金进口环节征收增值税（D）进口黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税（E）上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税25 下列适用 4征收率的行为有( )。（A）寄售商店代销寄售物品（B）混凝土生产企业销售自产的混凝土（C）典当业销售死当物品（D）自来水公司销售自来水（E）一般纳税人销售其使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产26 下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A
18、）固定业户应当向机构所在地主管税务机关申报纳税（B）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务的，应当向机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税（D）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（E）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款27 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经批准后允许纳税人继续抵扣其进项税额。下列选项中属于客观原因的有( )。（A）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因
19、素造成增值税扣税凭证逾期（B）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期（C）由于办税人员疏忽造成增值税扣税凭证逾期（D）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，导致增值税扣税凭证逾期（E）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期28 增值税一般纳税人销售下列特定货物，按 4征收率减半计算缴纳增值税的有( )。（A）销售旧货（B）销售自用过的小汽车（C）生产销售商品混凝土（D）销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦（E）销售生物制品29 加油站通过加油机加注成品油属于以下( )情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。（A）经主管税务机
20、关确定的加油站自有车辆自用油（B）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（C）加油站检测用油（D）加油站本身倒库油（E）加油站对外无偿赠送的成品油30 下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天（B）采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天（C）先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天（D）将自产货物对外捐赠的，为货物使用的当天（E）采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合
21、题意。30 某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2012 年 12 月发生的相关业务如下：(1)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸纸张山报社提供。收取印刷费和代垫辅料款，并向报社开具的增值税专用发票上注明金额 250000 元；(2)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额210600 元；(3)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额 2900000 元，印刷厂另外收取优质费 2
22、6000 元，开具普通发票。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 270000 元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 8000 元；(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元；购货和销售送货发生运费支出 20000 元、建设基金 5000 元、装卸费 3000 元，取得运输发票；(6)月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善毁损，成本为 9800 元；(7)印刷厂当月购置计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1530 元；(8)销售使用过 4 年的印刷机器一台，取得含税销售收入 8320 元。(本月取得的相关票据符合税法规定，在当月通过
23、认证并申报抵扣)。根据上述资料，回答下列问题：31 印刷厂当月销项税额为( )元。（A）50559145（B） 49027521（C） 45425354（D）6062752132 印刷厂当月进项税额转出金额为( )元。（A）1684（B） 1666（C） 1741（D）185233 印刷厂当月准予抵扣进项税额为( )元。（A）452400（B） 336550（C） 461760（D）39061434 计算印刷厂当月应纳增值税为( )元。（A）6379954（B） 5558623（C） 4880069（D）5686578四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分
24、；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，2012 年 3 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批。销售额为 500000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到贷款原材料在途；开具的原材料的税控专用发票已经转交甲企业。甲企业取得货运企业的运费发票。运费金额 12 万元，杂费 035 万元；(2)3 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额 12 万元(不含税)货款分三次等额支付，每月 16 日为付款期。但至本
25、月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，提前分别开具了增值税专用发票 3份；(3)本月初丙企业从甲企业购进电脑 100 台，含税单价 3480 元，已验收入库货款已付清收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台 600 元，取得收款收据；(4)丙企业本月取得零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出 3 台电脑，税务机关核定不含税金额合计为 12500 元；(5)丙企业为甲企业代购 A 原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税专用发票，注明价款 56 万元。甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 3
26、4 万元；(6)甲企业进口一批电子管。关税完税价为 15 万，关税税率为 15，取得海关完税凭证；(7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为 120000 元，并用其中的 30对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格 39600 元；另 10因管理不善被雨水淋坏无法使用；(8)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为 36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340 元。购进商品支付的运费 14500 元取得货物运输业发票(运费发票符合抵扣进项税规定)；(9)甲企业下设非独立核算的宾馆和歌
27、舞厅，当月取得客房收入 20 万元，餐饮收入 30 万元；歌舞厅门票收入 3 万元；而且领用了本企业上月购买的 A 原材料用于装修舞厅，成本共 14 万。根据上述资料，回答下列问题。35 甲企业本月销售环节应纳增值税( )元。（A）8617590（B） 10688295（C） 11660090（D）1167009036 乙企业本月应纳增值税( )元。（A）64640（B） 66640（C） 66840（D）7337237 丙企业可以抵扣的进项税为( )元。（A）15487738（B） 15443705（C） 15931910（D）1681230538 丙企业本月应纳增值税( )元。（A）417
28、5005（B） 4669410（C） 3501205（D）550140539 甲企业进口环节缴纳的增值税( )元。（A）214825（B） 224825（C） 29325（D）2942540 下列陈述正确的有( )。（A）甲企业进口电子管的增值税可以抵扣（B）甲企业支付给丙企业的代购手续费 34 万元征收增值税（C）甲企业装修舞厅领用上月购买的 A 原材料属于进项税转出项目（D）丙企业取得的甲企业提前开具的 3 张专用发票均可以抵扣进项税注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题
29、解析】 甲企业此项业务的销项税额=50005008017 =340000( 元)【知识模块】 增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。应纳增值税=(80000+30000)(1 十 17)17+(580000+110000)17=13328291(元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 对销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，不管是否逾期，收取时，并入销售额中征税。2012 年 3 月谊酒厂增值税销项税额=(600+585117)17 =1105(万元)【知识模块】 增值税4 【正确答案】 B【试题解析】 向商场收
30、取的运费属于价外费用，要换算为不舍税金额并入销售额中计算增值税。当期销项税为：30017+20(1+1 7)17=5391(万元)。当期进项税为：12017=204(万元)。当期应纳增值税=5391204=3351(万元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 均不可以开具增值税专用发票；选项 C 可以开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 该食品公司 12 月应纳增值税税额=5000017一(4000013一1000013)=4600(元)【知识模块】 增值税7 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依
31、照 4征收率减半征收增值税。应纳增值税税额=(240+5)(1+4)42=471(万元)【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税。应纳增值税税额=120000(1+3)2+80000(1+3)3 =466019(元)【知识模块】 增值税9 【正确答案】 C【试题解析】 该综合型食品加工企业销售的自产玉米面属于免税农产品的范围，外购货物用于生产免税农产品的进项税是不得抵扣的。当月购进自来水、电力不得抵扣的进项税=(360+700017)8000(26000
32、+8000)=364 71(元)当月应纳增值税=2600017一 900017一(360+700017一 36471)=1704 71(元)【知识模块】 增值税10 【正确答案】 A【试题解析】 卷烟厂自农场购进烟叶准予按买价和 13的扣除率计算抵扣进项税。烟叶的买价包括支付的收购价款、价外补贴(10)以及烟叶税(20)。则该卷烟厂11 月应纳增值税=1217 一 5(1+10)(1+20)13 一 067 =114(万元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解析】 增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统
33、一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，自 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C，增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。不足抵减的可结转下期继续抵减；选项 D，
34、增值税纳税人 2011 年 12 月1 日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的 2011 年 11 月 30 日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(1713)=8( 万元) ；当期应纳税额=10017 一(688)一 5=一 48(万元)；路口货物免抵退税额=20013=26(万元)。按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额
35、=2626=05 月期末留抵结转下期继续抵扣税额=4826=22(万元)【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A【试题解析】 销项税额=(2000+35010)(1+17)1 7=799 15(元)【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、D 均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，也从未负担过消费税。故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购人应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=(25+20)(1+3)3764(1+1
36、7 )17=020(万元)【知识模块】 增值税17 【正确答案】 C【试题解析】 外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税=850000172000001360 (5760760)(113)13 760(17)7=12970433(元)【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人。同时符合下列条件的，可以向税务机关申请一般纳税人资格认定，主管税务机关应当为
37、其办理一般纳税人资格认定：(1)有固定的生产经营场所，(2)能够按照圆家规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料；选项 D，纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起)，按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，以立窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料)一律不得享受增值税即征即退政策；选项 D，对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,B,C
38、,D【试题解析】 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的。其纳税义务发生时间为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆 )纤维板实行增值税即征即退 80的政策。垃圾处理、污水处理处置劳务免征增值税。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 D,E【试题解析】 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳
39、税人。一般纳税人注销税务髓记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节征收增值税，且不得抵扣进项税。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行；选项 C，进口铂金免征进口环节增值税。【知识模块】 增值税2
40、5 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 自来水公司销售自来水、混凝土生产企业销售自产混凝土可以按6简易办法征收。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 客观原因包括如下类型：(一)因自然灾害、社会突发事件等不町抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；(三)有关司法
41、、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；(四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；(六)国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 A,B【试题解析】 除选项 A、B 外，其余各项按简易办法征税时，均是适用 6征收率。【知识模块】 增值税29 【正确答案
42、】 A,B,C,D【知识模块】 增值税30 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 预收货款结算的，纳税义务发生时间应为发货的当天；自产货物对外捐赠，属于增值税视同销售行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 C【知识模块】 增值税32 【正确答案】 B【知识模块】 增值税33 【正确答案】 D【知识模块】 增值税34 【正确答案】 A【试题解析】 (1)印刷厂当月销项税额=25000017 +290000013+26000(1+13 )13+(210600+800
43、0)(1+17 )17=45425354( 元)(2)印刷厂当月进项税转出金额=980017=1666(元)(3)印刷厂当月准予抵扣进项税额=68000+270000+51000+(20000+5000)7 +15301666=390614(元)(4)印刷厂当月应纳增值税销售已经使用过印刷机器应缴纳的增值税=8320(1+4)4 50 =160( 元)=45425354390614+160=6379954( 元)【知识模块】 增值税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税35 【正确答案】 B【知识模
44、块】 增值税36 【正确答案】 D【知识模块】 增值税37 【正确答案】 C【知识模块】 增值税38 【正确答案】 B【知识模块】 增值税39 【正确答案】 C【知识模块】 增值税40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 业务(1)；乙企业销项税=50000017=85000(元)甲企业进项税=50000017+120007 =85840(元)业务(2)；丙企业提前取得专用发票，不属于税法规定的“未按规定取得专用发票”的情形，故丙企业可以抵扣的本月进项税=120000X17=20400(元)甲企业销项税=12000017=20400(元)业务(3)：甲企业销项税=(3480+600)(1+1
45、7)17100=5928205(元)丙企业进项税=3480(1+17)10017=5056410(元)业务(4)：丙企业销项税=760500(1+17)17+1250017=112625(元)业务(5)：甲企业进项税=56000017=95200(元)业务(6)：进口电子管缴纳增值税=150000(1+15 )17=29325( 元)业务(7)：乙企业可以抵扣的进项税=1 200001790 =18360( 元)乙企业销项税=3960017=6732(元)业务(8)：丙企业进项税=87340+145007=88355(元)业务(9)：甲企业进项税转出=14000017=23800(元)甲企业本月销售环节应纳增值税=20400+5928205(85840+95200+29325 一23800)=10688295(元)乙企业本月缴纳的增值税=85000+673218360=73372(元)丙企业可以抵扣进项税=20400+5056410+88355=15931910(元)丙企业本月缴纳的增值税=11262515931910=4669410(元) 【知识模块】 增值税
