1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 40 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，对于个人取得的所得，应按照“偶然所得” 缴纳个人所得税的是( )。（A）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（B）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品（C）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（D）企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予个人的赠品所得2 我国某作家从 2015 年 2 月 1 日起在某报刊连载一部小说，每期取得报社支付的稿酬 400 元，共连
2、载 110 期。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。该作家取得上述稿酬应缴纳个人所得税( )元。（A）4928（B） 544132（C） 103712（D）117323 外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。约翰 2015 年 8 月 30 日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币 8000 元，境外单位每月支付工资折合人民币 15000 元，2015 年 11 月 20 日约翰工作结束，离开中国，则2015 年 11 月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。（A）80148（B）
3、122893（C） 13146（D）1644934 外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币20000 元，英国公司每月支付其工资折合人民币 30000 元。约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2015 年约翰在境内居住合计 80 天。2015 年 11月约翰在中国境内工作 18 天，在英国工作 12 天。约翰 2015 年 11 月应在我国缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）309355（B） 376432（C） 4322（D）7040685 中国公民刘某为某国有企业职员，2
4、015 年 10 月距离法定退休年龄尚有 1 年零 6个月的刘某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入 90000 元。刘某该项补贴收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）0（B） 810（C） 3540（D）254206 2015 年 11 月中国公民李刚在美国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，按美国税法规定缴纳了个人所得税 4400 元；另外在美国取得稿酬收入折合人民币20000 元，按照美国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，李刚应在我国补缴个人所得税( ) 元。（A）760（B） 1160（C） 1240（D）20007 下列各项中，应按“ 工资、薪金所得 ”计
5、算缴纳个人所得税的是 ( )。（A）独生子女补贴（B）托儿补助费（C）差旅费津贴（D）单位以误餐补助名义发给职工的补助8 下列各项中，不属于“ 特许权使用费所得 ”的是( )。（A）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得（B）作者将自己的书画作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得（C）个人取得的特许权的经济赔偿收入（D）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费9 美国人约翰，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2015年 7 月 7 日来华，11 月 11 日离开。期间因工作原因，曾于 9 月 20 日离境，10 月4 日返回。在计算个人所得税时，2015 年约翰
6、在中国境内实际工作天数为( )天。（A）109（B） 115（C） 111（D）11310 杰克为在境内某企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，杰克已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是在中国境内居住的第6 年且居住满 1 年，12 月在境内取得劳务报酬收入 24000 元，从境内某外商投资企业取得红利 12000 元。则杰克 2015 年 12 月份应在中国缴纳个人所得税( )元。（A）3760（B） 3840（C） 6160（D）624011 中国居民张某为境内上市公司的职员，该公司实行双薪制，张某 12 月份取得双薪 10000 元，同时取得全年一次性
7、奖金 50000 元，则张某 12 月份取得双薪和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5640（B） 5895（C） 11445（D）1427012 根据个人所得税的有关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经( ) 审核批准。（A）国家税务总局（B）省级人民政府（C）省级税务机关（D）县以上税务机关13 根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前据实扣除的是( )。（A）个人所得税税款（B）向金融企业借款的利息支出（C）为从业人员缴纳的补充养老保险费（D）生产经营与家庭生活混用难以分清的费用14 在外商投资企
8、业工作的中方雇员，由雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，下列做法正确的是( )。（A）只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用（B）只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用（C）派遣单位和雇佣单位都可以减除规定费用（D）派遣单位和雇佣单位都不能减除规定费用15 某高校 5 位教师共同编写一本 60 万字的教材，共取得稿酬收入 62000 元。其中主编 1 人取得主编费 2000 元，其余稿酬收入 5 人平分，则主编应缴纳个人所得税( )元。（A）1568（B） 1512（C） 13888（D）134416 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生
9、产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。（A）10（B） 20（C） 30（D）40二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列各项中，应按照“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）画家举办画展取得的所得（B）高校教师翻译文献并发表取得的所得（C）歌星外出走穴取得的收入（D）提供著作的版权取得的所得（E）学生勤工俭学取得的所得18 个人取得的下列收入中，应按“工资、薪金所得”
10、 缴纳个人所得税的有( )。（A）退休人员再任职取得的收入（B）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红（C）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（D）商品营销活动中，企业对营销业绩突出的非雇员以培训班名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行的营销业绩奖励（E）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得19 根据个人所得税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。（A）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税（B）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按“
11、工资、薪金所得” 缴纳个人所得税（C）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得” 征收个人所得税（D）个人将股份转让时，按照“财产转让所得” 征收个人所得税（E）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“ 工资、薪金所得”计征个人所得税20 下列关于在中国境内无住所的个人(普通员工)取得工资、薪金所得的征税问题，表述正确的有( ) 。（A）在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，应就其来源于中国境内的全部所得缴纳个人所得税（B）在一个纳税
12、年度中在中国境内连续或累计居住超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人，应就其来源于中国境内的全部所得缴纳个人所得税（C）在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年的个人，应就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税（D）在中国境内无住所但在境内居住满 5 年的个人，从第 6 年起，凡在境内居住满 1 年的，应就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税（E）在中国境内无住所但在境内居住满 5 年的个人，如该个人在第 6 年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由
13、该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税21 中国公民李某 2016 年 10 月将自有的一套住房按照市场价格出租，每月取得不含税租金收入 12000 元，每月缴纳准予扣除的相关税费共计 6816 元，当月因该住房漏雨，发生修缮费用 1500 元，以上支出均能提供合法有效的凭证，下列关于李某当年 10 月和 11 月应缴纳个人所得税的计算，正确的有( )。（A）李某 10 月份应缴纳个人所得税 78547 元（B）李某 10 月份应缴纳个人所得税 84147 元（C）李某 11 月份应缴纳个人所得税 84147 元（D）李某 11 月份应缴纳个人所得税 84947 元（E）修
14、缮费以每月 800 元为限在个人所得税前扣除22 根据个人所得税的有关规定，个体工商户发生的下列支出，不得在税前扣除的有( )。（A）用于个人和家庭的支（B）代其从业人员负担的税款（C）被没收货物的损失（D）业务招待费支出（E）直接对受益人的捐赠支出23 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有( )。（A）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税（B）同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次（C）同一作品再版取得的所得，不再计征
15、个人所得税（D）偶然所得，以每次收入为一次（E）财产租赁所得，以每个月取得的收入为一次24 根据个人转让股权的有关规定，符合下列条件的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由( ) 。（A）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权（B）将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹（C）将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的外祖父母（D）将股权转让给自己的导师（E）相关法律规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让25 下列关于个人非货币性资产投资的说法，正确的有( )。（A）个人以非货币性资
16、产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生（B）个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入（C）非货币性资产转让收入减除该资产原值后的余额为应纳税所得额（D）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现（E）个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税26 根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( ) 。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）房屋租赁所得（
17、E）财产转让所得三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 中国公民张先生为国内某企业管理人员，2015 年 112 月取得的收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6500 元。(2)3 月转让其 2011 年购买的债券，售价 230 万元，转让过程中支付相关税费138 万元。该债券的购进价为 100 万元，购买过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)3 月因购买体育彩票，取得一次性中奖收入 20000 元。(4)8 月将自有的一项非专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入折合人民币 60000 元，该项收入已在境
18、外缴纳的个人所得税折合人民币 7800元。要求：根据上述资料，回答下列问题。27 张先生 112 月的工薪收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）780（B） 2340（C） 540（D）430028 张先生转让债券所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）226500（B） 520000（C） 226400（D）23000029 张先生取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 2000（C） 3200（D）400030 张先生从境外取得的特许权使用费在我国应补缴个人所得税( )元。（A）1800（B） 3200（C） 3600（D）4000四、综合分析题共 12 题，每题
19、2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。30 中国公民李某是某企业的高级技术人员，2015 年 12 月李某收入情况如下：(1)当月的工资收入为 30000 元，当月取得年终奖 50000 元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的 3000 元。(2)向中科院提供了一项专有技术，一次性取得专有技术使用费 40000 元。(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，后追加印数，取得追加稿酬 2000 元。(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其任职，取得不含税董事费收入 50000元。(5)取得从持股 2 年的 A 公司分配的股息、红利所得 20000 元
20、，A 公司属于全国中小企业股份转让系统挂牌公司。(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元=7 元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 21000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：31 李某工资和年终奖共应缴纳个人所得税( )元(不包括企业为其负担的部分)。（A）6660（B） 7815（C） 9620（D）1081532 李某提供专有技术应纳个人所得税( )元。（A）4480（B） 6400（C） 7600（D）784033 李某稿酬所得应纳个人所得税( )元。（A）2016（B） 2184（C） 2240（D）320034 李
21、某董事费收入应纳个人所得税( )元。（A）10000（B） 1014118（C） 1652941（D）132353035 李某取得 A 公司股息红利应纳个人所得税( )元。（A）0（B） 1000（C） 2000（D）320036 李某在法国取得版权收入回国应补缴个人所得税( )元。（A）1400（B） 1140（C） 0（D）7000注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 40 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：应按照“其他所得”缴纳个人所得税；选项 D：不需要缴纳个人所得税。【知识模块】
22、 个人所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 该作家取得上述稿酬应缴纳个人所得税=400110(120)20(1 30)+48600(120)20(130)=10371 2(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 约翰在中国境内居住时间=2+30+31+20=83(天)。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(8000+150004800)25 100580002300019530=801 48(
23、元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 无税收协定适用的企业高管人员，在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额 适用税率速算扣除数)(当月境内支付工资当月境内外支付工资总额 )=(20000+300004800)3027552000050000=4322( 元) 。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 刘某该项所得应纳个人所得税=(9000018 3500)3 18=810(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费所得在我国应缴纳个人所得税=40000(
24、120)20=6400(元)，稿酬所得在我国应缴纳个人所得税=20000(120)20(1 30)=2240(元)，抵免限额=6400+2240=8640(元)4400+3000=7400( 元)，所以回国后，李刚应在我国补缴个人所得税=86407400=1240(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：按照“财产转让所得”
25、计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 对于在中国境内外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定在计算其在境内工作天数时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。2015 年约翰在中国境内实际工作天数=245+31+19 5+275+105=113(天)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。杰克 2015 年 12 月份应在中国缴纳个人所得税=24000(120)20 =3840( 元)。【知识模块】 个人所得税11 【正
26、确答案】 C【试题解析】 就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金政策规定计算个人所得税。判断张某取得双薪和全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：(10000+50000)12=5000(元)，适用的税率为20，速算扣除数为 555 元，张某 12 月份取得双薪和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=6000020 555=11445( 元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：不得在税前扣
27、除。选项 C：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。选项 D：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关费用，准予扣除。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 在外商投资企业工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，为了有利于征管，采取由支付者一方减除费用的办法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付
28、的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，如编著一本书，参加同一场演出等，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=620002000=60000(元)，平均每人所得=600005=12000(元)，主编应缴纳个人所得税=(12000+2000)(120)20(130)=1568(元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产
29、经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关费用，准予扣除。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：属于稿酬所得；选项 D：属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：应按“个体工商户的生产、经营所得 ”纳税；选项 D：应按“劳务报酬所得”纳税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,C,D,E
30、【试题解析】 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90日或者在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税；选项 C：在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。其来源于中国境外的所得，经批准，可只就境内公司、企业以及
31、其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 对个人按市场价格出租居民住房取得的所得，暂减按 10的税率征收个人所得税。财产租赁所得每月准予扣除的实际开支的修缮费用以 800 元为限。李某 10 月份应缴纳个人所得税=(120006816 800)(120)10=841 47(元)。李某 11 月份应缴纳个人所得税=(120006816700)(120)10=84947(元)。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：可以在个人所得税前限额扣除。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】
32、A,B,D,E【试题解析】 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：不属于构成正当理由的条件。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 残疾人员的下列所得项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。【知识模块】 个
33、人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 张先生 112 月的工薪收入应缴纳个人所得税=(6500 3500)10 10512=2340(元)【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 张先生转让债券所得应缴纳个人所得税=(230 1001383)1000020 =226400(元)【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 D【试题解析】 张先生取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=2000020 =4000(元)【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 A【试题解析】 张先生
34、从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时的抵免限额=60000(120)20=9600(元)，张先生从境外取得的特许权使用费所得应在我国补缴个人所得税=96007800=1800(元)。【知识模块】 个人所得税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 B【试题解析】 工资应纳个人所得税=(300003500)251005=5620( 元)；年终奖应纳税所得额=50000+3000=53000( 元)，查找税率： 5300012=441667(元)，适用税率 10，速算扣除数 105 元。应纳个人所得税=5300010 1053000=2195( 元)；李某工资和年终奖共应缴纳个人所得税=5620+2195=7815(元) 。【知识模块】 个人所得税32 【正确答案】 B【试题解析】 提供专有技术应纳个人所得税=40000(120)20 =6400( 元)【知识模块】 个人所得税33 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税34 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税35 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税36 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税
