1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 34 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。（A）事业单位从事经营活动取得的收入（B）符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息（C）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的用于研究开发软件产品和扩大再生产的增值税税款（D）符合条件的非营利组织接受个人的捐赠2 某鞋业公司 2015 年度实现会计利润总额 30 万元。经税务师审核，“财务费用” 账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金 400 万元，借款
2、期限 3 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 120 万元，该公司与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限 5 个月，支付借款利息55 万元(金融企业同期同类贷款年利率 5)。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司 2015 年度的企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）30（B） 33（C） 355（D）3513 下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。（A）部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用（B）公共配套设施尚未建造或尚未完工的。可按预算造价合理预提费用（C）向其他单位分配的房产还未办理完手
3、续的，可按预计利润率预提费用（D）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的 30预提费用4 2015 年 3 月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付利息 26 万元、租金 40 万元、财产转让价款 120 万元(该财产为位于中国境内的房屋，净值为 50 万元)，该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税( )万元。（A）136（B） 206（C） 272（D）4125 2015 年某居民企业购买符合规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额 117 万元。已知该企业 2013 年亏损 40 万元，2014 年盈利 20 万元。
4、2015 年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 60 万元。2015 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）683（B） 883（C） 9（D）106 依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是( )。（A）位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司（B）位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者（C）某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业（D）美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金7 A 公司和 B 公司共同投资成立 M 公司，A 公司出资 4000 万元，占 M 公司股份的 40，B 公司出资 6000 万元，占 M 公司的 60股份，由于
5、双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此 A 公司决定撤回投资， 2015 年 A 公司撤回投资取得收入 12000 万元，撤资后 M 公司成为 B 公司的全资子公司。截止撤回投资前，M公司的未分配利润为 5000 万元，盈余公积为 5000 万元。则 A 公司撤资行为应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）1000（B） 2000（C） 2500（D）30008 三鼎房地产企业 2014 年度采取拆迁安置方式对某小区进行住宅开发建设，在安置方式上，该企业采取产权调换方式对被拆迁人房屋进行安置补偿。2015 年 2 月就地安置拆迁户 5000 平方米，每平方米市场售价 8000 元，土地成本
6、2 亿元，建筑施工等其他开发成本 8000 万元，总可售建筑面积 8 万平方米，其中包括用于拆迁安置的面积为 5000 平方米。在计算企业所得税时，该项拆迁安置行为需要确认的所得为( ) 万元。（A）6000（B） 4000（C） 2000（D）80009 某批发兼零售的居民企业，2015 年度自行申报应税收入总额 350 万元，成本费用总额 370 万元，当年经营亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定征收企业所得税，核定的应税所得率为 8，该居民企业 2015 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）700（B） 740（
7、C） 761（D）80410 某企业 2015 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，发生销售成本 2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元(其中含业务招待费 15 万元)，缴纳增值税60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款 7 万元、通过市民政局向贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计算 2015 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠支出的金额是( )万元。（A）8（B） 9（C） 996（D）7511 2015 年 1 月境外某公司在中国境内设立一代表处，该代表处 2015
8、年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元；2015 年 2 月购买境内乙上市公司股票，2015 年 6 月获得乙公司分配的股息收入 60 万元，2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）25（B） 10（C） 15（D）40二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 下列企业在实际缴纳企业所得税时，适用 10税率的有( )。（A）中国境内的居民企业（B）在中国境内设有机构、场所，且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内设有机构、场所，但来源
9、于境内的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构、场所，却有来源于中国境内所得的非居民企业（E）在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的外国企业13 根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租入的生产线（C）以融资租赁方式租入的机床（D）与经营活动无关的小汽车（E）已足额提取折旧但仍继续使用的旧设备14 根据企业所得税相关规、定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。（A）境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补（B）一般性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补
10、（C）一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（D）亏损弥补的年限最长不得超过 5 年（E）境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补15 企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用的加速折旧方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50（E）先进后出法16 下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方预期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿
11、支付的条件及处理规定（E）参与方加入或退出协议的程序及处理规定17 下列资产转移情形，属于企业外部处置资产行为的有( )。（A）将产品用于市场推广（B）将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移（C）将产品用于交际应酬（D）将产品用于对外捐赠（E）自建商品房转为自用或经营18 依据企业所得税核定征收方法的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（B）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（C）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（D）能正确核算(查实) 收入总额，
12、但不能正确核算(查实)成本费用总额的（E）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的19 在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目有( )。（A）业务招待费（B）为固定资产计提的未经核准的减值准备（C）以融资租赁方式租人的固定资产计提的折旧（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）自创商誉计算的摊销费用20 下列属于企业所得税非居民企业的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的私营法人企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的法人企业（D）依照外国法律成立且未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的法人企业（E）依照外国法律成立
13、在中国境内设立场所(非实际管理机构)且有来源于中国境内所得的外国企业21 以下可以在企业所得税前扣除的税金包括( )。（A）购买存货允许抵扣的增值税（B）印花税（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）进口关税22 甲企业股东赠予本公司一部分优良资产，合同、协议约定作资本金(包括资本公积)投入，且在会计上已做实际接受投资处理的，则下列说法正确的有( )。（A）企业确认收入（B）企业不确认收入（C）企业应按公允价值确定该项资产的计税基础（D）企业应按接受资产的原账面价值确定该项资产的计税基础（E）企业可以部分确认收入，部分不确认收入23 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有(
14、)。（A）税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业（B）扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款（C）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳（D）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表（E）对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人24 按企业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税税
15、收优惠政策的表述正确的有( )。（A）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（B）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（C）技术转让所得的免征额度是技术转让收入的 500 万元以内（D）企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税（E）企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的，其投资额的 20可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足
16、抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免25 根据企业所得税法相关规定，下列关于同期资料的表述中，正确的有( )。（A）关联交易属于执行成本分摊协议所涉及的范围可免予准备同期资料（B）年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额在 4000万元人民币以下的(上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额)，可免予准备同期资料（C）外资股份低于 50且仅与境外关联方发生关联交易的可免予准备同期资料（D）同期资料应自企业关联交易发生年度起保存 10 年（E）除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并
17、自税务机关要求之日起 20 日内提供26 下列各种情形，投资企业应按规定确认股息、红利收入的有( )。（A）投资企业转让股权收入（B）被投资企业以未分配利润转增股本（C）被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本（D）被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产（E）被投资企业将自产的货物分配给股东27 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15税率征收企业所得税。高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有( )。（A）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（B）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（C）来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例（D）高
18、新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例（E）产品(服务 )属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 34 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 事业单位经营活动取得的收入应当征收企业所得税；软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；选项 BD 属于符合条件的非营利组织取得的免税收入。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 非金融企业向金融企业借款
19、的利息支出可据实扣除；向本企业职工借入生产用资金 120 万元，利息费用扣除限额=1205512=25(万元)，实际支付 55 万元，税前可以扣除 25 万元；应纳税所得额=30+55-25=33( 万元)。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 正确，公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。选项 AC 不能预提费用扣除；选项 D：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的 10。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所，
20、或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税=(26+40+120-50)10=136(万元)。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=60-(40-20)25 =10(万
21、元)实际应纳税额=10-11710=883(万元)。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项 D 负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分：(5000+5000)40=4000(万元)，这部分应确认为股息所得，是免税的，投资资产转让所得=12000-4000-4000=4000(万元)应按规定纳税，投资资产转让所得应缴纳企业所得税=400025=1000(万元)。【知识
22、模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 拆迁补偿费支出=5000800010000=4000(万元)；视同销售收入=5000800010000=4000(万元)；单位可售面积计税成本 =(20000+8000+4000)80000=04(万元平方米)；视同销售成本 045000=2000(万元)；视同销售所得=4000-2000=2000(万元)；需要在拆迁当期确认视同销售所得 2000 万元。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额无法核实，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额(1-应税所得率 )应税所得率：3
23、70(1-8)8=3217(万元)。应纳所得税额=应纳税所得额25=321725=8 04(万元) 。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。利润总额=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(万元)，公益性捐赠支出扣除限额=7512 =9(万元)，大于实际发生额 8 万元，向贫困地区的捐款 8 万元可以全部在税前扣除。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属
24、于免税收入，但是非居民企业取得的上述免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益；本题该代表处购买境内乙上市公司股票持有不足 12 个月，所以不适用免税规定，应按规定纳税。2015 年该境外公司在我国应纳企业所得税税额=(100+60)25 =40( 万元)。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 C,D【试题解析】 居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与所设机构、场所有关联
25、的非居民企业适用 25的基本税率；在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的来源于境内的所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业适用 20的低税率，但实际征税时适用 10的税率。选项 E 不属于我国企业所得税纳税人。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 ABDE 属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。选项C：以融资租赁方式租入的机床，税法允许计算折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 不正确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B 不正确，一般性税务处理的企业合并，被
26、合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,C【试题解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地区) 、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形
27、式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD：属于核定应税所得率征收企业所得税的情形；选项AE：属于核定征收企业所得税情形，但具体是按核定应税所得率方法还是按核定应纳所得税额的方法征税，要看具体情形而定。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,C【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 D,E【知识模块】 企
28、业所得税21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 不得在企业所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即 AD：而 BCE 可以当期直接或分期间接分摊在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：对于应当扣缴
29、的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。选项 D：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：技术转让所得的免征额度是技术转让所得的 500 万元以内；选项 E：企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全
30、生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围可免予准备同期资料；选项 C：外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易的，可免予准备同期资料；选项 D：同期资料应自企业关联交易发生年度的次年 6 月 1 日起保存 10 年。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：投资企业转让股权，确认股权转让所得；选项 C：被投资企业将股权(票) 溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 国家重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税，其中的高新技术企业需同时符合以下六方面的条件：(1)拥有核心自主知识产权；(2)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；(3)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；(4)高新技术产品(服务) 收入占企业总收入的比例不低于规定比例；(5)科研人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。【知识模块】 企业所得税
