1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 6 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 (一)某大型城市中国公民王某为高校教师，于 2006 年 12 月取得工资收入 2000元、月考核奖 300 元、年终奖 10000 元；因出版著作取得稿费收入 40000 元；为某单位翻泽资料取得报酬 30000 元；出租住房取得当月租金 8000 元。设上述收入皆为税前收入。根据上述资料回答下列问题：1 王某 12 月份取得的工资、薪金所得应纳个人所得税( )。（A）45 元（B） 1020 元（C） 1670 元（D）1765 元2 王某取得的稿费收入
2、和翻译报酬应纳个人所得税( )。（A）9680 元（B） 4480 元（C） 9280 元（D）5600 元3 王某出租住房取得的租金应纳个人所得税( )。（A）1216 元（B） 1280 元（C） 1440 元（D）1209.6 元4 王某当月应纳个人所得税合计( )。（A）9725 元（B） 11245 元（C） 11909.6 元（D）12559.6 元5 (二)某建筑机械厂是 2006 年 3 月 5 日成立开业的个人独资企业。该企业年度会计报表反映 2006 年营业收入 800000 元，其他业务收入 40000 元，营业税金及附加50000 元，营业成本 580000 元，管理费
3、用 80000 元，销售费用 35000 元，财务费用 60000 元，营业外支出 30000 元，利润总额 5000 元。其他有关资料如下：(1)本期发放工资 110000 元，其中投资者本人工资 20000 元，期末应付工资账户无余额。该企业共有 8 名职工(不含投资者本人)，该省规定的职工计税工资标准为800 元/(人 月)。(2)“工会经费”、“职工福利费”、“ 职工教育经费”账户反映本期提取数分别为：2200元、15400 元、1650 元，本期实际发生额分别为：500 元、10000 元、1600 元，期末贷方余额分别为 1700 元、5400 元、50 元。(3)“管理费用”账户
4、本期列支业务招待费 6800 元。(4)“销售费用”账户本期列支广告费 21000 元，列支业务宣传费 4000 元。根据上述资料回答下列问题：5 职工工资和投资者费用税前允许扣除的金额是( )元。（A）56000（B） 30000（C） 58400（D）1100006 “工会经费 ”、“职工福利费”、“职工教育经费” 税前允许扣除的金额是( )元。（A）11060（B） 8820（C） 9034（D）121007 业务招待费、广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额( )元。（A）10800（B） 11800（C） 23400（D）238008 该建筑机械厂 2006 年度应纳个人所得税( )元
5、。（A）17168.3（B） 18293.3（C） 12146.5（D）20668.3注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 6 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 王某 12 月份工资、薪金所得应纳个人所得税=(2000+300-1600)10%-25+1000010%-25=1020(元)【知识模块】 个人所得税(二)2 【正确答案】 A【试题解析】 王某取得的稿费收入应纳个人所得税=40000(1-20%)20%(1-30%)=4480(元)王某取得的翻译报酬应纳税所得额=30000(1-20%)=24
6、000(元)应纳个人所得税=2000020%+400030%=5200(元)【知识模块】 个人所得税(二)3 【正确答案】 D【试题解析】 王某出租住房取得的租金应纳个人所得税=8000-80005%-80005%(7%+3%)(1-20%)20%=1209.6(元)【知识模块】 个人所得税(二)4 【正确答案】 C【试题解析】 王某当月应纳个人所得税合计=1020+4480+5200+1209.6=11909.6(元)【知识模块】 个人所得税(二)5 【正确答案】 B【试题解析】 职工工资税前扣除限额=800 元/(人?月)10 个月8 人=64000(元)实际发生的职工工资支出大于税税前扣
7、除限额，因此职工工资税前允许扣除 64000元。投资者费用税前允许扣除金额=1600 元/月10 个月=16000(元)职工工资和投资者费用调增应纳税所得额=(20000-16000)+(110000-20000-64000)=30000(元)其中：职工工资调增应纳税所得额=110000-20000-64000=26000(元)投资者费用调增应纳税所得额=20000-16000=4000(元)【知识模块】 个人所得税(二)6 【正确答案】 A【试题解析】 企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资(不含投资者本人的工资)总额的 2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。工会
8、经费扣除限额=640002%=1280( 元)，大于实际发生数，因此税前允许扣除的工会经费是 500 元，调增应纳税所得额=2200-500=1700(元)职工福利费扣除限额=6400014%=8960( 元)，小于实际发生数，因此税前允许扣除的职工福利费是 8960 元，调增应纳税所得额=15400-8960=6440(元)职工教育经费扣除限额=640002.5%=1600( 元)，等于实际发生数，因此税前允许扣除的职工教育经费是 1600 元，调增应纳税所得额=1650-1600=50(元)“三项费用”税前允许扣除的金额合计=500+8960+1600=11060(元)“三项费用”调增应纳
9、税所得额合计=1700+6440+50=8190(元)【知识模块】 个人所得税(二)7 【正确答案】 A【试题解析】 业务招待费税前扣除限额=(800000+40000)5=4200(元)，小于实际发生数，应调增应纳税所得额=6800-4200=2600(元)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(800000+40000)2%=16800(元)，小于实际发生数，应调增应纳税所得额=(21000+4000)-16800=8200(元)【知识模块】 个人所得税(二)8 【正确答案】 C【试题解析】 该建筑机械厂子 2006 年 3 月 5 日成立开业，在 2006 年度实际经营期不足 12 个月，应当以其实际经营期(10 个月)为一个纳税年度。2006 年度应纳税所得额=5000+30000+8190+1080=53990(元)应纳所得税额=5399035%-6750=12146.5(元)【知识模块】 个人所得税(二)
