1、资产负债表日后事项练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 2 月 25 日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是 2011 年 4 月 15 日，经董事会批准报表对外公布日是 2011 年4 月 22 日，实际对外公布日期是 2011 年 4 月 26 日，2011 年 4 月 24 日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿 800 万元。董事会再次批准报表对外公布日为 2011 年 4 月 29 日
2、。不考虑其他因素，则该公司 2010 年度资产负债表日后事项涵盖的期间是( ) 。（A）2011 年 1 月 1 日至 4 月 22 日（B） 2011 年 1 月 1 日至 4 月 26 日（C） 2011 年 1 月 1 日至 4 月 29 日（D）2011 年 1 月 1 日至 4 月 15 日2 2010 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 800 万元。2011年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 600 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积，2010 年度财务报告批准报出日为 2
3、011 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润” 项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。（A）135（B） 150（C） 180（D）2003 甲公司 2009 年度财务报告于 2010 年 3 月 5 日对外报出，2010 年 2 月 1 日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系 2009 年 12 月 5 日销售；2010 年 2 月 5 日，甲公司按照 2009 年 12 月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010 年 1 月 25
4、日，甲公司发现 2009 年 11 月 20 日 A 账的固定资产未计提折旧；2010 年 1 月 5 日，甲公司得知丙公司 2009 年 12 月 30 日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司 2009 年货款。下列事项中，属于甲公司 2009 年度资产负债表日后非调整事项的是( ) 。（A）乙公司退货（B）甲公司发行公司债券（C）固定资产未计提折旧（D）应收丙公司货款无法收回4 甲公司 2010 年度财务报表将于 2011 年 4 月 30 日对外公布。该公司 2011 年发生的部分事项如下：1 月 1 日，获得高新技术企业认证，未来三年所得税适用税率下调为 15；2 月 5 日，某项固定资产
5、办理竣工决算，该项资产已于 2010 年底完工并暂估入账，暂估入账金额与竣工决算金额不等；2 月 20 日，取得乙公司 80的股权；3 月 2 日，因涉嫌侵权被丙公司起诉，影响重大。根据上述资料下列事项中，不属于非调整事项的是( )。（A）所得税税率下调（B）固定资产竣工决算（C）对乙公司进行投资（D）因涉嫌侵权被起诉5 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是( )。（A）董事会通过报告年度现金股利分配预案（B）发现报告年度财务报告存在重要会计差错（C）资产负债表日后未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同（D）新证据表
6、明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同6 M 上市公司 2010 年度财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 15 日。该公司在 2011年 1 月 1 日至 4 月 15 日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）处置其子公司（B）支付 2010 年度财务报表审计费（C）董事会提出 2010 年度现金股利分配方案（D）2010 年已确认收入的商品销售，因质量问题而被退货7 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。（A）重要的非调整事项需在报告年度财务报表附注中披露（B）调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理（C）非调整事
7、项不影响资产负债表日的存在状况（D）调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项8 A 公司 2010 年财务度报表经董事会批准将于 2011 年 4 月 30 日对外公布。2011年 4 月 14 日，A 公司发现 2009 年一项重大差错。 A 公司应做的处理是( )。（A）调整 2010 年会计报表期末数和本期数（B）调整 2011 年会计报表期初数和上期数（C）调整 2010 年会计报表期初数和上期数（D）调整 2011 年会计报表期末数和本期数9 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是( ) 。（A）按照资产负债表日
8、后调整事项的处理原则作出相应调整（B）作为发现当期的会计差错更正（C）按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明（D）在发现当期报表附注中作出披露10 甲公司 210 年度财务报表于 211 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出，按照净利润的 10提取法定盈余公积。210 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2 000 万元，当日对其计提坏账准备 200 万元。211 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对210 年未分配利润的影响金额是( ) 万元。（A）-180（B） -1 620（C） -1 800
9、（D）-2 00011 甲公司 2008 年 1 月 10 日向乙公司销售一批商品并确认收入，2011 年 2 月 20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是( )。（A）作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整 2010 年收入等项目（B）作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整 2010 年资产负债表期初数（C）冲减 2008 年 1 月份相关收入、成本和税金等相关项目（D）冲减 2011 年 2 月份相关收入、成本和税金等相关项目12 208 年 11 月份甲公司与乙公
10、司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司 208 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 40 000 元的赔偿款。209 年 3 月 10 日(财务会计报告批准报出日为 4 月 28 日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失 50 000 元。甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是( )。（A）“预计负债 ”项目调减 50 000 元；“其他应付款 ”项目调增 10 000 元（B） “预计负债” 项目调增 10 000 元；“ 其他应付款” 项目调增 0（C） “预计负债” 项目调减
11、 40 000 元；“ 其他应付款” 项目调增 50 000 元（D）“预计负债 ”项目调增 50 000 元；“其他应付款 ”项目调增 50 000 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 甲公司 2010 年的年度财务报告批准对外公布的日期为 2011 年 3 月 30 日。2011年 2 月 1 日，甲公司发现 2009 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账；2011 年 2 月 11 日，甲公司按 2010 年 12 月 1 日股东大会决议购入乙公司 51的
12、股权；2011 年 3 月 1 日，甲公司与丁公司进行债务重组，相关债务重组协议系双方于 2010 年 12 月 25 日签订；2011 年 3 月 15 日，经法院判决甲公司应向丙公司支付赔款 1 000 万元，甲公司已于 2010 年末对该项诉讼确认预计负债 800 万元。下列事项中，属于甲公司 2010 年度资产负债表日后调整事项的有( )。（A）发现接受捐赠获得的固定资产未入账（B）购入乙公司 51的股权（C）与丁公司进行债务重组（D）法院判决甲公司应向丙公司支付赔偿款14 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。（A）影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露（B）
13、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目（C）资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项（D）判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据15 关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有( )。（A）资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过 “利润分配一未分配利润” 科目核算（B）在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理（C）资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露（D
14、）资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项16 A 公司 2010 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2011 年 4 月 30 日，该公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 30 日之间发生的下列各事项中，属于非调整事项的有( )。（A）因债务人 2011 年 2 月份遭受重大自然灾害，导致 A 公司一项巨额应收账款无法收回（B） 2011 年 1 月 1 日，A 公司以资本公积转增资本（C） 2011 年 2 月 1 日，A 公司就一项重大资产重组交易做出承诺（D）2011 年 4 月 1 日发现新证据表明一批存货在 2010 年 12 月 31 日的可变
15、现净值已低于其成本17 甲公司 2010 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2011 年 3 月 30 日，该公司 2011 年 1 月 1 日至 3 月 30 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）发现 2010 年 10 月取得的一项固定资产尚未入账（B）发生火灾导致存货损失 100 万元（C）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额 150 万元，公司已于2010 年底确认预计负债 30 万元（D）完成所售电梯的安装工作，确认收入，该电梯系甲公司 2010 年向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重要组成部分18 A 公司 2010 年度财务报表于
16、 2011 年 4 月 20 日批准对外报出。该公司 2011 年1 月 1 日至 4 月 20 日之间发生的下列事项中，需要对 2010 年度财务报表进行调整的有( )。（A）因 2011 年 1 月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额（B） 2011 年 2 月 15 日，董事会制定了 2010 年度股利分配方案（C） A 公司 2010 年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让（D）2011 年 2 月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值19 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（
17、A）为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券（B）发现报告年度财务报表存在严重舞弊（C）国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策（D）发现报告年度会计处理存在重大差错20 208 年甲公司为乙公司的 500 万元债务提供 70的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，209 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70，甲公司已执行，以下甲公司的处理中，正确的有( )。（A）208 年 12 月
18、31 日对此预计负债披露（B） 208 年 12 月 31 日对此或有负债披露（C） 208 年 12 月 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债（D）209 年 2 月 6 日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目21 甲公司 2010 年 10 月 10 日向乙公司销售一批商品，含税价款为 468 万元，销售成本为 350 万元，截止 2010 年 12 月 31 日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5计提了坏账准备。2011 年 2 月 28 日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司 2010 年财务报告批准报出日为 2011 年 4 月 30 日
19、，2010年度所得税汇算清缴日为 2011 年 5 月 30 日，所得税适用税率为 25。甲公司对此项退货业务正确的处理有( )。（A）作为资产负债表日后事项中的调整事项处理（B）冲减 2010 年度的收入、成本等项目（C）递延所得税资产减少 585 万元，应交所得税减少 125 万元（D）递延所得税资产增加 665 万元22 甲公司 2010 年度财务会计报告于 2011 年 2 月 20 日批准报出。该公司发生的下列事项中，应在其 2010 年度会计报表附注中披露的有( )。（A）2011 年 1 月 5 日经批准发行 3 年期债券 5 000 万元（B） 2011 年 1 月 20 日因
20、遭受水灾造成存货重大损失 500 万元（C） 2011 年 1 月出现巨额亏损（D）2011 年 2 月 1 日向一家网络公司投资 500 万元，取得该公司 51的股份23 M 公司因违约于 208 年 11 月被 N 公司起诉，该项诉讼在 208 年 12 月 31 日尚未判决，M 公司认为很可能败诉并赔偿。209 年 2 月 15 日财务报告批准报出之前，法院判决 M 公司需要偿付 N 公司的经济损失，M 公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，M 公司应做的会计处理包括 ( )。（A）按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目（B）调整 208 年 12 月 3
21、1 日利润表及所有者权益变动表相关项目（C）调整 208 年 12 月 31 日现金流量表正表相关项目（D）调整 208 年 12 月 31 日资产负债表相关项目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 在报告年度达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，在资产负债表日后期间办理决算，决算金额与暂估入账金额不等的，应该作为调整事项处理。( )（A）正确（B）错误25 界定调整事项与非调整事项
22、主要取决于该事项是否重大。 ( )（A）正确（B）错误26 企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。 ( )（A）正确（B）错误27 资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项，它们的处理原则是不相同的。 ( )（A）正确（B）错误28 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。 ( )（A）正确（B）错误29 对资产负债表日后事项中涉及损益的调整事项，对损益的调整通过“以前年度损益调整”科目核算，最后将“ 以前年度损益调整”科目的余额转入“本
23、年利润” 科目。 ( )（A）正确（B）错误30 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误31 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。 ( )（A）正确（B）错误32 资产负债表日后期间涉及的诉讼，属于资产负债表日后调整事项。 ( )（A）正确（B）错误33 资产负债表日后期间，董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的，企业应根据方案将提取的法定
24、盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，进行账务处理，同时调整报告年度资产负债表相关项目。 ( )（A）正确（B）错误34 企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。35 AS 公司为上市公司，2010 年所得税汇算清缴在 2011 年 5 月底完成，2010 年度财
25、务报告于 2011 年 4 月 30 日对外报出。AS 公司适用的所得税税率为 25，盈余公积提取比例为 10。2010 牟 10 月，AS 公司与甲公司签订一项供销合同，约定 AS 公司在 2010 年 11月供应给甲公司一批物资。由于 AS 公司未能按照合同发货，致使甲公司遭受重大经济损失。甲公司通过法律程序要求 AS 公司赔偿经济损失 600 万元，2010 年 12月 31 日法院尚未判决，AS 公司对该事项确认预计负债 500 万元。2011 年 2 月 7 日，经法院一审判决，AS 公司需要赔偿甲公司经济损失 550 万元，AS 公司与甲公司不再上诉，赔款已经支付。税法规定，上述预
26、计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。要求：(1)根据法院判决结果，编制 AS 公司调整 2010 年度财务报表相关项目的会计分录。(2)根据调整分录的相关金额，调整报告年度财务报表相关项目。36 A 公司 2010 年 11 月销售给 B 企业一批产品，销售价格 2 000 万元( 不合增值税额)，销售成本 1 600 万元，货款在当年 12 月 31 日尚未收到。2010 年 12 月 25 日接到 B 企业通知，B 企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A 公司希望通过协商解决问题，并与 B 企业协商解决办法。 A 公司在编制2010 年度资产负债表时，将该应
27、收账款 2 340 万元(包括增值税额)列示于资产负债表的“应收账款 ”项目内，公司按应收账款年末余额的 5计提坏账准备。2011 年 2月 8 日双方协商未成，A 公司收到 B 企业通知，该批产品已经全部退回。 A 公司于 2011 年 2 月 10 日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联(假设该商品增值税税率 17，A 公司为增值税一般纳税人)。除应收 B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A 公司所得税采用资产负债表债务法核算，2011 年 5 月 30 完成了 2010 年所得税汇算清缴。A 公司按净利润的10提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A
28、公司已计算 2010 年的应交所得税和递延所得税。A、B 企业适用的所得税税率均为 25。要求：对上述调整事项进行账务处理，并说明对 2010 年度财务报表相应项目的调整(不考虑现金流量表) 。37 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金 1 000 万元。至 2009 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为 700 万元。2009 年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认
29、预计负债和营业外支出 700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为 175 万元。(2)2010 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金 500 万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为 2010 年 2 月 28 日,2009 年度财务报告批准报出日为 2010 年 3 月 31 日,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：根据法院判决结果，编制甲公司调整 2009 年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。(减少数以 “”表示，答案
30、中的金额单位用万元表示)。38 A 公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率 25，A 公司按净利润的 10提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A 公司 2010 年度的财务报告于 2011 年 4 月 30 日批准报出，所得税汇算清缴日为 5 月 31 日。自 2011 年 1 月 1 日至 4 月 30 日会计报表公布前发生如下事项：(1)2010 年 9 月 1 日 A 公司与 B 公司签订供销合同，合同规定 A 公司在 2010 年11 月供应给 B 公司一批货物，由于 A
31、公司未能按照合同发货，致使 B 公司发生重大经济损失。B 公司通过法律要求 A 公司赔偿经济损失 300 万元，该诉讼案在 12月 31 日尚未判决，A 公司已确认预计负债 120 万元。 2011 年 3 月 25 日，经法院一审判决，A 公司需要赔偿 B 公司经济损失 240 万元， A 公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。(2)3 月 20 日， A 公司发现在 2010 年 12 月 31 日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为 4 500 万元，预计可变现净值应为 3 600 万元。2010 年 12 月 31 日，A 公司误将甲库存商品的可变现净值预计为 3 00
32、0 万元。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录；(3)用文字说明 A 公司就上述事项应如何调整 2010 年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。39 A 公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积。A 公司 2010年度财务报告于 2011 年 4 月 30 日批准报出，2010 年度所得税汇算清缴日为 2011年 5 月 30 日。2011 年 1 月 1 日至 4 月 30 日，A
33、 公司发生了如下事项：(1)2 月 1 日， A 公司收到通知，其销售给 B 公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B 公司要求 A 公司在价格上 (不含增值税额)给予 10的折让。A 公司同意了 B 公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系 A 公司于 2010 年 12 月 23 日销售给 B 公司，不含税售价为 100 万元，增值税额为 17 万元，B 公司已于销售时确认收入，截至 2010 年底款项尚未收到。(2)2 月 10 日 A 公司接到通知，其债务人 C 公司已宣告破产。A 公司预计 C 公司所欠 600 万元购货款只能收回 65。A
34、公司在 2010 年 12 月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备 30 万元。(3)2 月 24 日， A 公司获悉其债务人 D 公司在 2011 年 2 月 20 日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D 公司所欠应收账款 200 万元预计只能收回 50。该项应收账款系 A 公司 2010 年向 D 公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010 年 12 月 31 日，D 公司经营状况良好，A 公司未对该笔应收账款计提坏账准备。(4)3 月 2 日， E 公司致函 A 公司，称 A 公司 2010 年 12 月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价 600
35、万元，成本 240 万元，A 公司已于 2010 年12 月确认收入，截止 2011 年 3 月 2 日尚未收到相关款项。A 公司经检验，发现该产品确有质量问题，A 公司于 3 月 4 日同意退货，并于当日收到 E 公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。(5)3 月 15 日， A 公司董事会通过股利分配方案，拟对 2010 年度利润进行分配。(6)3 月 31 日因火灾导致 A 公司资产发生重大损失 6 000 万元。(7)2010 年 2 月，A 公司与 W 公司签订一项劳务合同，合同总价款为 1 500 万元，预计合同总成本为 1 200 万元，A 公司采用完工百分比法 (按已完成工
36、作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至 2010 年 12 月 31 日，A 公司确定的完工进度为 25，并据此确认相关损益。2011 年 4 月 5 日，A 公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010 年实际完工进度应为 35，款项未结算。(8)3 月 20 日， A 公司于 2010 年 12 月 20 日销售给 F 公司的一批商品无条件退货期届满，F 公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为 600 万元，A 公司承诺 F 公司在 3 个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。其他资料：不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。要求：
37、(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额 )。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。40 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2008 年度财务报告于 2009 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在 2009
38、 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200 件，售价为每件 10 万元，按售价的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收账款 1 900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2 000 万元，同时结转销售成本 1 600 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 17
39、0 万元、应交增值税销项税额 170 万元。2008 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 2 000万元，成本为 1 560 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1 000 万元存入银行。2008 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1 000 万元、结转销售成本 780 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1 800 万元，拥有丁公司 60有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1 500万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，
40、预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为 1 450 万元。甲公司据此于 2008 年 12 月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。(2)2009 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2009 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2008 年 12 月从其购入的一批 D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2009 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。20
41、09 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2008 年 12 月 31 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税) ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2008 年度所得税汇算清缴于 2009 年 2 月 28日完成，在此之前发生的 2008 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用
42、于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配一未分配利润” 、“盈余公积一法定盈余公积” 的会计分录；答案中的金额单位用万元表示)41 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般
43、纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。 甲公司 2010 年 12 月 31 日编制的 2010 年度“利润表” 有关项目的“本期金额”栏有关资料如下： 2011 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发现的与上述“ 利润表” 相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2010 年 1 月 1 日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的 12 年变更为 15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用
44、寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为 1 200 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至 2010 年 1 月 1 日，该设备已使用 3 年，已提折旧 300 万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品 80已对外销售，20形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)甲公司 2010 年 12 月 30 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从 2011 年起，按 5 年分期收款，每年 1 000 万元，于每年年末收取，合计 5 000 万元，成本为 3 000 万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4 000 万元。甲公司在20
45、10 年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品 3 000 贷：库存商品 3 000(3)2010 年 2 月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 100 万元。2010 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2010 年 7 月 1 日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计 20 万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的 100 万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于 2010 年 7 月 1 日与申请专利过程中发生的相关费用 20 万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利
46、权按直线法摊销。经审核，上述 100 万元研发支出中，20 万元属于研究阶段支出，80 万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权的预计使用寿命为 5 年。(4)甲公司 2010 年售给 C 企业一台设备，销售价款 30 万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与 C 企业，C 企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为 2011 年 2 月 1 日。由于 C 企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待 2011 年 1 月 20 日再予提货。该机床的实际成本为 16 万元。甲公司 2010 年确认了 30 万元的收入，并结转销售成本16 万元。(
47、5)甲公司 2010 年 1 月 1 日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计 180 万元。装修工程于 2010 年 6 月 20 日完成并投入使用，预计下次装修的时间在 7 年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为 6 年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程” 科目并于投入使用时转入管理费用。(6)2010 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1 000 万元(不含
48、增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2010 年 12 月 26 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 800 万元。至 2010 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2010 年确认了销售收入 1 000 万元，并结转销售成本 800 万元。(7)2010 年 11 月 25 日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售 D 电子设备 10 台，每台销售价格为 20 万元，每台销售成本为 1
49、6 万元。当日，甲公司又与乙公司就该 D 电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在 2011 年 3 月 31 日以每台 204万元的价格，将 D 电子设备全部购回。甲公司已于 2010 年 12 月 1 日发出 D 电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160(8)甲公司 2010 年 12 月 31 日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为 1 500 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 200 万元，未来现金流量现值为。1 000 万元。2010 年 12 月 31 日，甲公司将该设备的可收回金额预计为 1 000 万元并确认资产减值损失 500 万元。(9)2010 年 3 月 10 日，甲公司与 Y 传媒公司签订合同，由 Y 传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 30 万元，甲公司已于 2010 年 3 月 20 日将其一次性支付给
