1、税务硕士 MT 税务专业基础（中央与地方的税收关系、国际税收）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 居住国政府对跨国纳税人从非居住国得到优惠减免的那部分税收，视同已经缴纳而给予抵免的方法称为( )。（A）直接抵免法（B）间接抵免法（C）税收饶让（D）免税法2 对法人双重居民身份的判定，国际上通行的判定标准是( )。（A）注册地标准（B）实际管理机构所在地标准（C）生产经营地标准（D）分支机构所在地标准3 甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为25；超过 60 万元
2、至 1 20 万元的部分，税率为 35；超过 120 万元的部分，税率为 45。乙国所得税实行 30的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。（A）29 万元（B） 33 万元（C） 345 万元（D）495 万元4 产生国际重复征税的根本原因是( )。（A）各国实行统一标准的税收管辖权（B）各国税收管辖权的交叉（C）各国所得税的开征（D）各国财产税的开征5 我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是( )。（A）90 天（B） 183 天（C） 365 天（D）3 年6 甲国居民有来源于乙国的所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40、
3、30，两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在扣除法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 20 万元（C） 56 万元（D）80 万元7 甲国居民有来源于乙国的所得 50 万元、丙国的所得 120 万元。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为 20、30、10。其综合抵免限额为( )。（A）27 万元（B） 34 万元（C） 51 万元（D）60 万元8 甲国居民有来源于乙国所得 200 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25、30，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 10 万元（C） 20 万元（D）30 万元9 甲国对乙
4、国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是( )。（A）属人主义原则（B）属地主义原则（C）属地兼人主义原则（D）税收饶让原则二、多项选择题10 国际上通行的国际税收协定范本包括( )。（A）OECD 范本（B） 世贸范本（C） 发展中国家范本（D）联合国范本（E）欧盟范本11 对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权分为( )。（A）收入来源地管辖权（B）第三国管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权（E）双重管辖权12 国际重复征税的免除，包括( )。（A）抵税法（B）免税法（C）扣除法（D）重收法（E）税收饶让13
5、 抵免限额的规定具体包括( )。（A）分国抵免限额（B）分项抵免限额（C）综合抵免限额（D）税收资本化（E）后转三、不定项选择题14 下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。（A）地域管辖权与地域管辖权的重叠（B）居民 (公民)管辖权与收入管辖权的重叠（C）居民 (公民)管辖权与地域管辖权的重叠（D）居民(公民) 管辖权与居民 (公民) 管辖权的重叠15 对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是( )。（A）习惯性居所（B）重要利益中心（C）永久性住所（D）国籍16 发达国家对于跨国投资所得主张由居住国独自征税的主要理由是( )。（A）
6、提高资本转移的流动性（B）优化资源配置（C）减少外汇外流（D）增加财政收入四、判断题17 中央和地方共享税由国家税务局和地方税务局按比例分别征收。( )（A）正确（B）错误18 高收入者购买商品和服务的金额占他们收入的比例通常比低收入者低，所以，比例税的累退性使其调节收入的作用有限。( )（A）正确（B）错误19 通常将收入规模大、税源稳定、调节功能强和适宜于全面统一管理的税种作为中央税，将收入零星分散、与地区经济联系密切、不影响或较少影响全国性商品流通、税基流动性小且适宜于地方征收管理的税种作为地方税。( )（A）正确（B）错误20 新中国成立以来，我国以流转税和所得税为双主体的税收结构，是
7、与我国经济发展水平、收入分配政策、国民收入水平、经济管理水平和税收征管水平相适应的。( )（A）正确（B）错误21 中央税、地方税、中央地方共享税是以立法权为标准划分的，立法权归属地方的称为地方税，立法权归属中央的称为中央税。( )（A）正确（B）错误22 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。( )（A）正确（B）错误23 除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。( )（A）正确（B）错误24 税收按其负担是否易于转嫁，可分为从价税和从量税。( )（A）正确（B）错误25 一个国家既可以选择地域管辖权，也可以选择居民管辖权，
8、但不可以选择双重管辖权。( )（A）正确（B）错误26 行使地域管辖权的国家，对居民或公民来源于境内和境外的一切应税收益、所得或财产征税。( )（A）正确（B）错误五、简答题27 按征税对象划分，税种可分为哪几类?28 简述由国家税务局系统和地方税务局系统负责征收管理的税收种类。29 简述中央税、地方税、中央地方共享税税收种类。30 简述OECD 范本和UN 范本的主要区别。税务硕士 MT 税务专业基础（中央与地方的税收关系、国际税收）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给
9、予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。它是配合税收抵免的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加。所以答案选 C。【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 B【试题解析】 解决双重居民公司问题，国际上通行的做法是以实际管理机构为判定标准，即首先应认为是其经营的实际管理机构所在国的居民公司。【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 B【试题解析】 境内外所得合计 150 万元，合计纳税=6025+(120 一 60)35+(150 120)45100150=495100 150=33( 万元)。【知识模块】 国际税收4 【正确答案】 B【试题解析】 各国税收管辖权的交叉是产生国际重复征税的根
10、本原因。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 C【试题解析】 我国税法规定，在中国境内居住满 1 年(365 天)的个人，不论属于哪国国籍，均为中国居民个人。【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 C【试题解析】 在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用，在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。该居民在乙国已纳税款=20030=60( 万元) ，该居民在甲国应纳税款为(200 60)40=56( 万元) 。【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 B【试题解析】 综合抵免限额=(国内外应税所得额 本国税率)( 国外应税所得额国内外应税所得额)在居住国所得税税率为比例税率的情况下，
11、公式可以简化为：综合抵免限额=国外应税所得额本国税率(504120)20=34(万元)【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 A【试题解析】 限额抵免法，指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税税款从中予以扣除，但扣除额不得超过其国外所得额按照本国税法规定的税率计算的应纳税额。抵免限额=20025 =50(万元 )该居民在乙国已缴纳税款=20030=60(万元)在乙国已纳税款超过抵免限额，超过部分不得抵免，故可以抵免 50 万元，该居民在甲国无需再对这项所得纳税。【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 B【试题解析】 属地原则只对跨国纳税人
12、来自本国境内的收入或在本国境内从事经济活动取得的收入征税，不分本国入或外国入。【知识模块】 国际税收二、多项选择题10 【正确答案】 A,D【试题解析】 目前国际上通行的国际税收协定范本主要有联合国范本和经合组织范本(OECD 范本)。【知识模块】 国际税收11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收管辖权包括收入来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。【知识模块】 国际税收12 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 国际重复征税的免除方法不包括重收法。【知识模块】 国际税收13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 抵免限额包括分国抵免限额、分项抵免限额和综合抵免限额。【知识模块】 国
13、际税收三、不定项选择题14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠；居民(公民)管辖权同居民(公民) 管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。【知识模块】 国际税收15 【正确答案】 C【试题解析】 自然人双重居民身份的判定：永久性住所；重要利益中心；习惯性居所；国籍；双方国家协商解决。【知识模块】 国际税收16 【正确答案】 C,D【知识模块】 国际税收四、判断题17 【正确答案】 B【试题解析】 对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。所以，共享税由
14、国家税务局征收。【知识模块】 中央与地方的税收关系18 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系19 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系20 【正确答案】 B【试题解析】 新中国成立以来，我国的税收结构以流转税为主体，今后的转型目标为流转税和所得税的双主体结构。【知识模块】 中央与地方的税收关系21 【正确答案】 B【试题解析】 中央税、地方税以及共享税划分的标准是税收收入的归属。收入归中央政府所有的称为中央税，收入归地方政府所有的称为地方税，收入由中央和地方共享的称为中央地方共享税。【知识模块】 中央与地方的税收关系22 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税
15、收关系23 【正确答案】 A【知识模块】 中央与地方的税收关系24 【正确答案】 B【试题解析】 税收按其负担是否易于转嫁，可分为直接税和间接税；税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。【知识模块】 中央与地方的税收关系25 【正确答案】 B【试题解析】 国家如何选择税收管辖权由其国情决定，并无此项规定。【知识模块】 国际税收26 【正确答案】 B【试题解析】 行使居民管辖权的国家，对居民或公民来源于境内和境外的一切应税收益、所得或财产征税。【知识模块】 国际税收五、简答题27 【正确答案】 按征税对象划分，税收可分为以下五类：(1)商品劳务税商品劳务税是以商品的销售额为课税对象的税种。
16、它主要以商品销售额、购进商品的支付金额和营业收入额为计税依据，一般采用比例税率的形式。在我国现行税制中，商品劳务税主要有增值税、消费税、营业税、关税等。(2)所得税所得税是以纳税人的所得为课税对象的税种。它主要根据纳税人的生产经营所得、个人收入所得和其他所得进行课税。在我国现行税制中，所得税主要有企业所得税和个人所得税。(3)财产税财产税是以纳税人在某一时点拥有或支配的财产课征的各种税的统称。在我国现行税制中，财产税主要包括房产税、契税、车船税等。(4)行为税行为税是以特定的行为为课税对象的税种。它不是某一具体税种，而是由一系列同类税种所构成的税收体系的总称。行为税的征收是为了运用税收杠杆配合
17、国家的宏观经济政策，对社会经济生活中的某些特定的行为进行调节和限制。在我国现行的税制中，行为税类主要有城市维护建设税、印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税等。(5)资源税资源税是以资源绝对收益和级差收益为课税对象的税种。前者是以占有某种国有资源的开发和利用权为征收对象；后者是以纳税人占用资源的数量和质量的差额所形成的级差收入为征税对象，征税的目的在于调节级差收入。在我国现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等。【知识模块】 中央与地方的税收关系28 【正确答案】 国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司
18、集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税
19、，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。【知识模块】 中央与地方的税收关系29 【正确答案】 中央税是指维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种，具体包括消费税、关税、车辆购置税等。地方税具体包括营业税、资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税等。中央和地方共享税是指同经济发展直接相关的主要税种，具体包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。【知识模块】 中央与地方的税收关系30 【正确答案】 尽管两个范本在结构和内容上大体一致，但由于各自角度不同，反映国家的利益不同，在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。
20、OECD 协定范本尽力维护发达国家利益，偏重居民税收管辖权，而UN 协定范本则尽力维护发展中国家利益，强调收入来源国优先征税的原则。二者不同之处主要表现在以下方面：(1)总标题不同OECD 协定范本的总标题是经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本，主要用于指导经合组织成员国签订相互间的税收协定；UN协定范本总标题是联合国关于发达国家与发展中国家双重征税的协定范本，主要指导发展中国家与发达国家签订双边税收协定，处理好发展中同家与发达同家的税收分配关系。(2)协定适应范围的区别在适用的税种方面，对财产税是否作为协定适用的税种，OECD 协定范本比较肯定，而UN 协定范本则采取了灵
21、活的方法。(3)关于常设机构理解的区别在常设机构范围大小方面，两个范本有些区别。UN 协定范本规定的范围更大一些，如对一些机构在一国经营活动时间的缩短，对一些活动范围的扩大等。(4)关于营业利润征税的区别两个范本除对常设机构营业利润是否采用“引力原则” 的区别外，还在计算法人缴税利润中的各种费用的扣除上有所区别。UN 协定范本明确了常设机构由于使用专利或其他权利而支付的特许使用费、手续费、某些利息等，不允许从总利润中扣除，相应地也不考虑取得的这些收入。另外，对于常设机构为企业采购货物或商品取得的利润是否归属到常设机构利润中去，OECD 协定范本持否定态度，而UN 协定范本则认为应由双方谈判去解
22、决。(5)关于预提所得税税率限定的区别在预提所得税税率高低限制方面，两个范本有所不同。OECD 协定范本对各项预提所得税税率都作了严格限制，目的是限制收入来源国行使管辖权。UN 协定范本则确定由缔约国双方协商解决，总的原则是，收入来源国对各种投资税收都有权行使税收管辖权。(6)关于对独立个人劳务所得征税的区别在对独立劳务所得征税方面，OECD 协定范本 采用了有关常设机构的做法，认为对个人在收入来源国所提供的专业性和其他独立劳务所得课税，在收人来源国设有固定基地为限。发展中国家认为这种固定基地的限制不合理，因此，UN 协定范本提出几条可选的条件，像对非独立劳务所得征税那样。(7)关于交换情报条款的区别在情报交换范围上，两个范本有所不同。UN 协定范本强调缔约国双方应交换防止欺诈和偷漏税的情报，并指出双方主管部门应通过协商确定有关情报交换事宜的适当条件、方法和技术，包括适当交换有关逃税的情报。OECD 协定范本则没有强调这一点。【知识模块】 国际税收
