1、(A)财务与会计-16 及答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有_。 A.本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补 B.确认持有至到期投资发生的减值 C.无形资产内部研发加计摊销 D.转回存货跌价准备 E.超标的职工薪酬（分数：1.00）A.B.C.D.E.2.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有_。 A.计提的坏账准备 B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按
2、公允价值调整 C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整 D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧 E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业实现的净利润（分数：1.00）A.B.C.D.E.3.甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有_。 A.发生报告年度的销售折让 B.发生企业合并或处置子公司 C.董事会提出盈余公积提取方案 D.发生重大诉讼或承诺 E.发现上年度会计差错（分数：1.00）A.B.C.D.E.4.下列关于现金流量表项目填列的说
3、法中，正确的有_。 A.收到的投资性房地产租金收入，应在“收回投资收到的现金”项目中反映 B.融资租入固定资产支付的租金，应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映 C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映 D.发行债券收到的现金，应在“吸收投资收到的现金”项目中反映 E.现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映（分数：1.00）A.B.C.D.E.5.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有_。 A.长期股权投资的核算由成本法改为权益法 B.因租约条件
4、的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算 C.将坏账准备的计提比例由上期的 10%提高至 15% D.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法 E.将无形资产的剩余摊销期限由 8 年改为 5 年（分数：1.00）A.B.C.D.E.6.下列各项支出中，应在“制造费用”科目核算的有_。 A.生产厂房的日常修缮费 B.生产工人的辞退福利 C.生产车间发生的水电费 D.总部管理人员的工资 E.生产车间季节性修理期间的停工损失（分数：1.00）A.B.C.D.E.7.关于递延所得税资产的说法，正确的有_。 A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现 B.按
5、照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限 C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核 D.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉 E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益（分数：1.00）A.B.C.D.E.8.在与关联方发生交易的情况下，企业应在财务报表附注中披露的信息有_。 A.关联方关系的性质 B.关联交易的金额 C.未结算项目的金额 D.未结算项目的条件 E.下一
6、年度关联交易的定价政策（分数：1.00）A.B.C.D.E.9.甲公司 2011 年度财务报告批准报出日为 2012 年 4 月 15 日。公司发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有_。 A.2012 年 1 月 5 日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料 B.2012 年 2 月 1 日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉(为终审判决)，需赔付 200 万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债 50 万元 C.公司董事会于 2012 年 2 月 5 日提出了 2011 年每 10 股分配 0.5 元的现金股利的利润分配预案 D.2012 年 2 月 9 日公司向银行借入年利率 7%的
7、10000 万元长期借款 E.2012 年 3 月 5 日因产品质量问题退回一批 2011 年 12 月销售的商品（分数：1.00）A.B.C.D.E.10.甲公司产品需经过两道工序加工完成，原材料在开始生产时一次投入，生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2011 年 2 月与产品生产成本有关的资料如下。(1)月初在产品费用为：直接材料 120 万元，直接人工 60 万元，制造费用 20 万元；本月发生费用为：直接材料 80 万元，直接人工 100 万元，制造费用 40 万元。(2)产品单件工时定额为 100 小时，第一道工序工时定额 40 小时，第二道工序工时定额 60
8、小时，各工序内均按 50%的完工程度计算。(3)本月完工产品 560 件，月末在产品 240件，其中，第一道工序 80 件，第二道丁序 160 件。则下列说法中，正确的有_。 A.第二道工序月末在产品完工率为 50% B.第二道工序月末在产品的约当产量为 112 件 C.月末完工产品直接材料费用为 162.79 万元 D.月末在产品直接人工费用为 29.77 万元 E.本月完工产品成本为 319.07 万元（分数：1.00）A.B.C.D.E.11.企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有_。 A.预计产品质量保证损失 B.国债利息收入 C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年
9、数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧 D.计提未决诉讼损失 E.允许以后期间扣除的超标的广告费（分数：1.00）A.B.C.D.E.12.下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有_。 A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B.负债计税基础的确定关键是看税法规定以后期间能不能税前扣除 C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异 D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异 E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量（分数：1.00）A.B.C.D.E.二、B计算题/B(总题数：
10、6，分数：22.00)甲公司生产某种产品，该产品单位售价 480 元，单位成本 360 元，2011 年度销售 360 万件。2012 年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售额将增加 15%，占销售额 40%的客户会在 10 天内付款、占销售额 30%的客户会在 30天内付款、占销售额 20%的客户会在 50 天内付款、剩余部分的平均收款期为 80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司 2011 年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为 50 天，40%的销售额在信用
11、期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收账费用占逾期账款金额的 3%。假设有价证券报酬率为 8%，一年按 360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题。（分数：4.00）(1).在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收款期为_天。 A.23 B.26 C.30 D.31（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为_万元。 A.1148.16 B.1190.40 C.1368.96 D.1766.40（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为_万元。 A.3974.40 B.4492.50
12、 C.5053.44 D.5166.72（分数：1.00）A.B.C.D.(4).不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策能增加利润总额为_万元。 A.4766.04 B.5061.12 C.49441.92 D.49680.00（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司 2012 年度与投资相关的交易或事项如下。(1)1 月 1 日，从市场购入 2000 万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为 16 元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 14 元。(2)1 月 1 日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券 2000 万元，甲公司计
13、划持有至到期。该债券票面年利率为 6%，与实际年利率相同，利息于每年 12月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的该债券市场价格为 1996 万元。(3)1 月 1 日，取得戊公司 25%股权，成本为 2400 万元，投资时戊公司可辨认净资产公允价值为 9200 万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润 1000 万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润 200 万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。(4)持有庚上市公司 100 万股股份，成本为 3000 万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大
14、影响。该股份自 2011 年 7 月起限售期为 3 年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于 2011 年 12 月 31 日的市场价格为 2400 万元，2012 年 12 月 31 日的市场价格为 2600 万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：4.00）(1).下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的是_。 A.对戊公司的股权投资采用成本法核算 B.对乙公司的股权投资按照公允价值计量 C.对丙公司的债权投资按照公允价值计量 D.对
15、庚上市公司的股权投资采用权益法核算（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中，不正确的是_。 A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理 B.对丙公司的债权投资作为持有至到期投资处理 C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理 D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列各项关于甲公司持有的各项投资于 2012 年度确认损益金额的表述中，不正确的是_。 A.对丙公司债券投资确认投资收益 120 万元 B.对戊公司股权投资确认投资收益 200 万元 C.对庚上市公司股权投资确认投资收益 200 万元
16、D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失 4000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列各项关于甲公司持有的各项投资于 2012 年 12 月 31 日账面余额的表述中，不正确的是_。 A.对戊公司股权投资为 2600 万元 B.对丙公司债权投资为 2000 万元 C.对乙公司股权投资为 28000 万元 D.对庚上市公司股权投资为 3000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.白沙股份有限公司 2011 年度计划投资一项目，有关资料如下。(1)该项目需要固定资产原始投资 3000 万元，无形资产投资 750 万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期 2 年，营运
17、期 5 年。固定资产采用年限平均法从投产年份起按 5 年计提折旧，预计净残值 180 万元；假设使用 5 年后的实际变现价值为 225 万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按 4 年平均摊销，预计净残值为 0。(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为 2 年，年利率为 8%，每年付息到期还本。(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入 1950 万元，以后每年比上一年增加 300 万元，付现成本为当年销售收入的 40%。项目投资时需要投入营运资金 450 万元。(4)白沙股份有限公司适用的企业所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为10%。根据以上
18、资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).该投资项目建成投产时的投资总额是_万元。 A.4680 B.4200 C.4440 D.3750（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是_万元。 A.1089.38 B.1224.38 C.1359.38 D.1101.75（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该投资项目在经营期末的现金净流量是_万元。 A.2297.5 B.1 85.0 C.2246.25 D.1206.25（分数：1.00）A.B.C.D.(4).该投资项目不包括建设期的静态投资回收期是_年。 A.3.56 B.3.60 C.3.8
19、1 D.3.37（分数：1.00）A.B.C.D.丰华公司于 2011 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下。(1)专门借款有两笔，分别为：2011 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，利息按年支付；2011 年 7 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为 6%，于每个月末收取。(2)一般借款有两笔，分别为：2010 年 12 月 1 日向 A 银行借入长期借款 1500 万元，期限
20、为 3 年，年利率为6%，按年支付利息；2010 年 1 月 1 日发行公司债券 1500 万元，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2011 年支出如下：1 月 1 日支付工程进度款 2250 万元；4 月 1 日，因工程进行质量检查而停工；5 月 31 日，工程重新开工；7 月 1 日支付工程进度款 4500 万元；10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元。办公楼于 2011 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按 360 天计算。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：4.00）(
21、1).丰华公司 2011 年专门借款利息费用的资本化金额为_万元。 A.367.5 B.370 C.390 D.412.5（分数：1.00）A.B.C.D.(2).关于质量检查停工的说法正确的是_。 A.质量检查停工属于非正常中断，停工期间应暂停资本化 B.质量检查停工属于非正常中断，由于本题停工期间小于 3 个月，所以不需要暂停资本化 C.质量检查停工属于正常中断，不需要暂停资本化 D.质量检查停工属于正常中断，如果中断期超过 3 个月，需要暂停资本化；本题由于未超过 3 个月，所以不需要暂停资本化（分数：1.00）A.B.C.D.(3).丰华公司 2011 年一般借款利息费用的费用化金额为
22、_万元。 A.150 B.155.5 C.157.5 D.210（分数：1.00）A.B.C.D.(4).丰华为建造办公楼应予资本化的利息费用金额为_万元。 A.367.5 B.420 C.450 D.500（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司于 2010 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为 1170 万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011 年末，甲公司
23、对该项应收账款计提坏账准备 150 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2012 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议。(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下： 项目 账面价值 公允价值库存商品260 万元(已计提存货跌价准备 10万元)250 万元可供出售金融资产(系对 X 公司股票投资)290 万元(取得时成本 250 万元) 300 万元土地使用权 300 万元 400 万元(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的 30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息；但若乙公司 2012 年实现盈利，则
24、2012 年按 5%收取利息，估计乙公司 2012 年很可能实现盈利。2012 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50 年平均摊销，净残值为 0。2012 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为 500 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.00）(1).甲公司债务重组后应收账款的入账价值是_万元。 A.5
25、3.25 B.124.25 C.157.01 D.186.76（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是_万元。 A.-96.75 B.-82.71 C.82.71 D.96.75（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是_万元。 A.167.29 B.164.15 C.204.15 D.207.29（分数：1.00）A.B.C.D.(4).2012 年 7 月 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时，应计入资本公积的金额是_万元。 A.0 B.100.00 C.1
26、03.335 D.104.00（分数：1.00）A.B.C.D.六神公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2012 年 12月 1 日“应付职工薪酬”账户贷方余额为 452 万元，2012 年 12 月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12 月 10 日，发放 11 月份职工工资 392 万元。(2)12 月 10 日20 日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬 3.44 万元。(3)12 月 21 日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自 2012 年 1 月1 日起，公司为 20 名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房
27、年租金为 1.2 万元，每辆轿车年折旧为 2.4 万元。(4)12 月 22 日公司将自产的新款空调 50 台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本 0.24 万元，市场售价 0.36 万元(不含增值税)。(5)12 月 25 日，公司根据 2011 年 12 月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利 12 万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总福利额为 48 万元，实际支付辞退福利合计 44 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：2.00）(1).根据事项(3)，六神公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是_万元。 A.0 B.0.3
28、C.6.00 D.8.00（分数：1.00）A.B.C.D.(2).根据事项(4)，六神公司应确认的主营业务收入是_万元。 A.0 B.15.06 C.18.00 D.21.06（分数：1.00）A.B.C.D.三、B综合分析题/B(总题数：3，分数：15.00)甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012 年发生的与投资相关的交易或事项如下。(1)2010 年 7 月 1 日，甲公司向丙公司的控股股东丁公司以每股 30 元的发行价格定向增发本公司普通股股票 500 万股(每股面值 1 元)，取得丙公司 25%的股权。增发完成后，甲公司对丙公司具有重大影响。(2)2010 年 7
29、 月 1 日，丙公司的可辨认净资产公允价值为 64000 万元(账面价值为 62800 万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 项目 账面价值(万元) 公允价值(万元) 剩余使用年限(年)库存商品 S2800 2400无形资产 6400 8 000 5(3)2010 年 8 月 3 日，丙公司将成本为 600 万元的一批库存商品 P 以 800 万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品 P 作为库存商品核算，至 2010年 12 月 31 日，甲公司对外出售 60%。(4)截止到 2010 年 12 月 31 日，丙公司已对外出售在 7 月 1 日持有的库
30、存商品S 的 80%。(5)2010 年 712 月，丙公司实现净利润 1000 万元；按净利润的 10%提取盈余公积。(6)2011 年 4 月 5 日，丙公司宣告分配现金股利 400 万元，股票股利 500 万股(每股面值 1 元)，并于 4 月 10 日除权除息。(7)2011 年 6 月，丙公司以 600 万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 800 万元。(8)2011 年度，丙公司全部对外出售其上年结存的库存商品 S；实现净利润3600 万元，按净利润的 10%提取盈余公积。(9)2011 年度，甲公司全部对外出售其上年结
31、存的库存商品 P。(10)2012 年 1 月 1 日，甲公司以公允价值为 20000 万元的投资性房地产(一直以公允价值模式计量，其中：成本 16000 万元、公允价值变动 4000 万元)为对价，取得丙公司 30%的股权，并对丙公司构成实际控制。(11)2012 年 5 月 1 日，甲公司将持有丙公司 55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款 38000 万元，并支付相关费用 400 万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题。（分数：6.00）(1).2010 年 7 月 1 日，甲公司取得对丙公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是_。 A.确认“长期股权投资成
32、本”15700 万元 B.确认营业外收入 1000 万元 C.确认投资收益 1000 万元 D.确认资本公积 1000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).2010 年末，甲公司确认对丙公司的长期股权投资收益时，需对丙公司实现的净利润进行调整，调整的事项有_。 A.丙公司在 7 月 1 日持有的无形资产的摊销部分 B.丙公司在 7 月 1 日持有的库存商品 S 对外出售的部分 C.公司尚未对外销售的库存商品 P D.丙公司宣告分配现金股利（分数：1.00）A.B.C.D.(3).2010 年 12 月 31 日，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为_万元。 A.16080 B.16
33、270 C.16290 D.17000（分数：1.00）A.B.C.D.(4).2011 年 4 月，丙公司实施分配现金股利和股票股利时，甲公司持有的丙公司长期股权投资的账面价值_。 A.不变 B.减少 100 万元 C.减少 350 万元 D.增加 150 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(5).2011 年 12 月 31 日，甲公司因对丙公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为_。 A.借：长期股权投资损益调整 740 贷：投资收益 740 B.借：长期股权投资损益调整 860 贷：投资收益 860 C.借：长划股权投资损益调整 790 贷：投资收益 740 资本公积其他资本公积
34、50 D.借：长期股权投资其他权益变动 50 贷：资本公积其他资本公积 50（分数：1.00）A.B.C.D.(6).2012 年 5 月 1 日，乙公司取得丙公司 55%股权时，下列表述正确的有_。 A.该合并类型为同一控制下的企业合并 B.该合并类型为非同一控制下的企业合并 C.乙公司取得丙公司 55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为丙公司净资产账面价值的 55% D.乙公司支付的相关费用 400 万元应计入管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.黄河公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，
35、该公司原材料按计划成本法进行日常核算。207 年 11 月 1 日，甲材料的计划单价为 80元/千克，计划成本总额为 250000 元，材料成本差异为 16010 元(超支)，公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。(一)11 月份，甲材料的收入与发出业务有：(1)3 日，收到上月采购的甲材料 600 千克，实际采购成本为 49510 元，材料已验收入库。(2)4 日，生产车间为生产乙产品领用甲材料 1000 千克。(3)5 日，从外地 X 单位采购甲材料一批共计 5000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 410000 元，增值税为 69700 元，发生运杂费 11300 元(不考
36、虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。(4)15 日，收到本月 5 日从外地 X 单位采购的甲材料。验收时实际数量为 4780千克，经查明，短缺的 200 千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另 20 千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。(5)16 日，生产车间为生产乙产品领用甲材料 3250 千克。(6)28 日，从外地 Y 单位购入甲材料 1000 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 78000 元，增值税为 13260 元，材料已验收入库。(二)生产车间生产乙产品的资料有：(1)乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为 5
37、0 小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为 10 小时、30 小时和 10 小时，原材料在产品开工时一次投入，各道工序在产品月末的完工程度均为 50%，月末采用约当产量法分配生产费用。(2)11 月初，乙在产品成本为 82450 元，其中直接材料 71610 元，直接人工和制造费用 10840 元。(3)11 月共发生直接人工和制造费用 172360 元。(4)11 月共完工乙产品 650 件。(5)11 月 30 日，乙产品的在产品为 260 件，其中第一、第二、第三道工序的在产品依次为 50 件、110 件和 100 件。(三)12 月 1 日，黄河公司以其完工乙产品的 50%换
38、入长江公司的一台生产经营用设备，乙产品的计税价格等于公允价值 250000 元。交换过程中黄河公司支付给长江公司 58500 元，同时为换入设备支付相关费用 500 元。设备的原价为300000 元，已提折旧 20000 元，已提减值准备 10000 元，设备的不含税公允价值为 300000 元。假定该交易具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).黄河公司 207 年 11 月 15 日验收入库的甲材料的实际成本为_元。 A.380660 B.382400 C.404900 D.405600（分数：1.00）A.B.C.D.(2).黄河公司 207 年 11 月份的甲
39、材料材料成本差异率为_。 A.-5.50% B.5.00% C.5.29% D.5.50%（分数：1.00）A.B.C.D.(3).黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为_。 A.10%、50%、90% B.20%、50%、90% C.10%、80%、90% D.20%、80%、100%（分数：1.00）A.B.C.D.(4).黄河公司 11 月份完工乙产品的总成本为_元。 A.446575 B.447789 C.455000 D.456214（分数：1.00）A.B.C.D.(5).黄河公司换入设备的入账价值为_元。 A.300500 B.270500 C.3090
40、00 D.351500（分数：1.00）A.B.C.D.(6).黄河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为_元。 A.26105.5 B.22500 C.21893 D.267125.5（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%；采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。2011 年度实现利润总额 2000 万元，2011 年度的财务报告于 2012 年 1月 10 日编制完成，批准报出日为 2012 年 4 月 20 日。2011 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2012 年 3
41、月 25 日结束。甲公司 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项。(1)1 月 31 日，公司发现上年度有一项无形资产研发已失败，但其“研发支出费用化支出”的余额 50 万元在年末尚未转出。假定该支出符合税法按 150%加计扣除的优惠条件。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2011 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 160 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至 2011 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 160 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 120 台，
42、公司按销售 160 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 272 万元，并按销售160 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2011 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法规定，公司应按实际销售的数量开具增值税专用发票。(3)3 月 1 日，注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。该项投资的基本情况是：甲公司于 2011 年 1 月 1 日以 600 万元对丙公司投资，占丙公司股权份额的 5%，另支付税费 15 万元，对丙公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市
43、场价格，公允价值不能可靠计量，采用权益法核算，当日丙公司可辨认净资产的公允价值为 7500 万元(与账面价值相等)。2011 年甲公司从丙公司分得上年现金股利 20 万元，丙公司 2011 年实现净利润 900 万元。除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。假定该项投资甲公司拟长期持有，甲公司未确认递延所得税。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)3 月 2 日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100万股，实际支付价款 400 万元(含交易费用)；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工，奖
44、励时按每股 3 元确定授予股票期权的公允价值，同时向职工收取每股 0.5 元的现金。(5)3 月 8 日，董事会决定自 2012 年 1 月 1 日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2011 年 1 月 20 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为 776 万元，市场售价为 960 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 72 万元，按月收取；2012 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 1000 万元。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料
45、，回答下列问题。（分数：3.00）(1).甲公司在对 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的 2011年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额为_万元。 A.470 B.288 C.438 D.320（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司在对 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2011年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额_万元。 A.106.25 B.71 C.43.25 D.58.5（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司在对
46、 2012 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的 2011 年12 月 31 日资产负债表中增加_。 A.“递延所得税负债”64.8 万元 B.“递延所得税资产”8 万元 C.“递延所得税负债”72.3 万元 D.“递延所得税资产”20.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(A)财务与会计-16 答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有_。 A.本期发生净亏损
47、，税法允许在以后 5 年内弥补 B.确认持有至到期投资发生的减值 C.无形资产内部研发加计摊销 D.转回存货跌价准备 E.超标的职工薪酬（分数：1.00）A. B. C.D.E.解析：解析 选项 C，产生暂时性差异，但不确认递延所得税；选项 D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项 E，超标的职工薪酬不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。2.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有_。 A.计提的坏账准备 B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整 C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整 D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧 E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业实现的净利润（分数：1.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 选项 AD，产生可抵扣暂时性差异。3.甲上市公司
