1、注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(三)及答案解析(总分：41.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：17.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：17.00）(1).为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，实现了解被审计单位及其环境的目的。为实现该目的所实施的审计程序称为U /U。 A.风险评估程序
2、B.控制测试 C.实质性程序 D.细节测试（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素是U /U。 A.控制程序 B.控制测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统（分数：1.00）A.B.C.D.(3).根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是U /U。 A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿 C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经委托人同意，允许审计其母公
3、司的注册会计师调阅审计工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师审计过程中，收集的下列证据中证明力最强的是U /U。 A.关于应收账款的函证答复 B.询问独立第三者的书面记录 C.被审计单位开具的销货发票 D.严密的内部控制下形成的会计记录（分数：1.00）A.B.C.D.(5).在下列各类审计证据中，证明力最强的是U /U。 A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函（分数：1.00）A.B.C.D.(6).注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是U /U。 A.购货发票 B
4、.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于U /U。 A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是U /U。 A.询证函回函 B.被审计单位银行存款余额调节表 C.管理建议书 D.管理当局声明书（分数：1.00）A.B.C.D.(9).有关注册会计师函证叙述不正确的是U /U。 A.函证信应由被审计单位直接寄发 B.回函应直接寄至会计师事务所 C.存放在外
5、地的存货可用函证验证其存在 D.函证信可由被审计单位书写（分数：1.00）A.B.C.D.(10).以下选项中，注册会计师不应认可的是U /U。 A.内部控制制度越健全，所需审计证据的数量越少 B.内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多 C.管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D.管理当局的可信赖度越低，所需审计证据的数量越多（分数：1.00）A.B.C.D.(11).在审计实务中，注册会计师通常是针对U /U来获取审计证据。 A.审计总目标 B.会计报表的认定 C.审计的一般目标 D.审计项目的具体目标（分数：1.00）A.B.C.D.(12).为了获得有关实施风险评估程序证据
6、，注册会计师通常选择的程序是U /U。 A.分析程序 B.函证 C.检查 D.计算（分数：1.00）A.B.C.D.(13).有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是U /U， A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强（分数：1.00）A.B.C.D.(14).如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是U /U。 A.观察 B.查
7、询及函证 C.分析程序 D.检查（分数：1.00）A.B.C.D.(15).注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用U /U获取审计证据。 A.检查 B.计算 C.分析程序 D.估价（分数：1.00）A.B.C.D.(16).有关审计证据的下列表述中，正确的是U /U。 A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据 D.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计
8、证据（分数：1.00）A.B.C.D.(17).注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了U /U。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会诗处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：20.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助
9、理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：20.00）(1).注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有U /U。 A.检查 B.函证 C.观察 D.监盘（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师可以采用下列U /U审计程序获取审计证据。 A.对资产实物进行检查 B.察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 C.以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价 D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重新独立执行（分数：1.00）A.B.C.D.(3
10、).当存在下列U /U情形时，注册会计师应当实施控制测试。 A.对风险的评估预期控制的运行是有效的 B.对风险的评估预期控制的运行是合理的 C.内部控制存在固有局限性 D.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列各项审计证据中，属于内部证据的有U /U。 A.被审计单位已对外报送的会计报表 B.被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D.被审计单位管理当局声明书（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有U /U。 A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 B.被审计
11、单位有关内部控制情况 C.被审计单位管理人员的素质 D.被审计单位各种管理条件和管理水平（分数：1.00）A.B.C.D.(6).外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括U /U。 A.应收账款函证回函 B.支票 C.购货发票 D.被审计单位管理当局声明书（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师通过对U /U人员进行书面或口头询问等查询方法可获取审计证据。 A.被审计单位内部知情人士 B.被审计单位外部知情人士 C.被审计单位律师 D.被审计单位财会人员（分数：1.00）A.B.C.D.(8).审计过程中，注册会计师应现场监督被审计单位U /U等的盘点，
12、并进行适当的抽查。 A.现金 B.被审计单位自行保管的有价证券 C.固定资产 D.存货（分数：1.00）A.B.C.D.(9).注册会计师可采用U /U审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。 A.监盘 B.观察 C.函证 D.检查（分数：1.00）A.B.C.D.(10).注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中属于内部书面证据的有U /U。 A.会计记录 B.客户盘点单 C.客户律师对审计询证函的回函 D.董事会会议记录（分数：1.00）A.B.C.D.(11).注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中，U /U属于外部证据。 A.应收账款函证回函 B.被审计单位
13、律师的证据文件 C.注册会计师自己编制的分析表 D.被审计单位开出的销售发票（分数：1.00）A.B.C.D.(12).审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为U /U。 A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需审计证据的数量相对较少 B.审计证据的充分性较高，适当性就较低 C.审计证据的相关与可靠程度较低时，所需的审计证据的数量就应相对增加 D.审计证据的适当性较高时，充分性可较低（分数：1.00）A.B.C.D.(13).对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为U /U。 A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
14、C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多（分数：1.00）A.B.C.D.(14).在下列各项中，注册会计师所需审计证据的数量与U /U成反向关系。 A.为降低的检查风险 B.估计的固有风险和控制风险 C.注册会计师及其助理人员的审计经验 D.具体审计项目的重要程度（分数：1.00）A.B.C.D.(15).注册会计师获取审计证据时，考虑成本效益的原则，以下说法正确的是U /U。 A.对于一般的审计项目，可以考虑成本效益的原则 B.对于重要的审计项目，要考虑成本效益的原则 C.对于重要的审计项目，不应以审计成本的高低作为减少必要审计程序
15、的理由 D.对于重要的审计项目，不应以获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由（分数：1.00）A.B.C.D.(16).以下选项中，U /U是注册会计师判断审计证据充分性所需考虑的因素。 A.经济因素 B.总体规模 C.总体特征 D.审计经验（分数：1.00）A.B.C.D.(17).注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括U /U。 A.审计的成本与效益 B.审计风险及具体审计项目的重要性 C.审计经验 D.审计证据的类型与获取途径（分数：1.00）A.B.C.D.(18).注册会计师审计过程中若无法获取充分且适当的审计证据，则应发表U /
16、U类型的审计报告。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见（分数：1.00）A.B.C.D.(19).注册会计师通过控制测试获取适当的审计证据时，应考虑U /U等因素。 A.会计报表项目的分类反映是否恰当 B.内部控制是否存在、有效 C.会计记录金额是否恰当 D.内部控制在被审计期间是否一贯遵守（分数：1.00）A.B.C.D.(20).按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括U /U。 A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B.收入、费用是否归属当期，并相互配比 C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审
17、计单位 D.经济业务的发生是否与被审计单位有关（分数：1.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：4，分数：4.00)1.B 注册会计师是华光公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解华光公司基本情况后，B 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，B 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 请说明外部证据与内部证据的含义，并分析说明 B 注册会计师审计过程中获取的下列各组证据，哪项证据更为可靠，为什么? (1)被审计单位管理当局声明书与律师声明书； (2)审计人员盘点存货的记录与客户编制的
18、存货盘点表； (3)被审计单位购货发票与销货发票； (4)被审计单位银行对账单与应收账款函证回函。（分数：1.00）_2.C 注册会计师是光达公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解光达公司基本情况后，C 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，C 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)请问 C 注册会计师获取的审计证据，其特性包括哪些? (2)C 注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据? (3)C 注册会计师采用的审计程序按运用目的可以划分为哪几类?（分数：1.00）_3.A 注册会计
19、师是华光公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解华光公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 A 注册会计师在对华光公司进行会计报表审计时，发现贵公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中，哪些是 A注册会计师可以依赖的?原因何在? 销货发票副本； 现金盘点单、存货盘点单； 购货发票副本； 华光公司管理当局声明书； 应收账款函证回函。（分数：1.00）_4.E 注册会计师在对 ABC 股份有限公司存货项目的相关内部控制进行研
20、究评价之后，发现 ABC 股份有限公司存货存在以下六种可能导致错误的情况：(1)所有存货都未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；(3)由 XYZ 公司代管的 A 材料可能并不存在；(4)XYZ 公司存放于 ABC 公司仓库内的 B 材料可能已计入 ABC 公司存货项目；(5)存货计价方法已作变更；(6)ABC 公司以前年度未曾接受过审计。要求：请按下述要求，将答案填列在题后的表格中。(1)E 注册会计师执行的实质性测试程序能够验证被审计单位管理当局对会计报表的什么认定?(2)E 注册会计师执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标?(3)
21、为了证实上述情况是否真正导致错误，E 注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?(每一种情况限列一项程序)(4)E 注册会计师执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类?情况序号 管理当局认 定 审计目 标 实质性测试程 序 审计证据(1)(2)(3)(4)(5)(6)（分数：1.00）_注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿(三)答案解析(总分：41.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：1，分数：17.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员
22、开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：17.00）(1).为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，实现了解被审计单位及其环境的目的。为实现该目的所实施的审计程序称为U /U。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性程序 D.细节测试（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，以实现下列目的： (1)了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险(为实现该目的所实施的
23、审计程序称为风险评估程序)；(2)必要时或决定测试内部控制时，测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性(为实现该目的所实施的审计程序称为控制测试)；(3)发现认定层次的重大错报(为实现该目的所实施的审计程序称为实质性程序，包括对各类交易、账户余额、列报与披露的细节测试及实质性分析程序)。(2).下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素是U /U。 A.控制程序 B.控制测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素。注册会计师判断审计证据是否
24、充分适当的因素包括：审计风险；具体审计项目重要性；注册会计师及其业务助理人员的审计经验；审计过程中是否发现错误或舞弊；审计证据的类型与获取途径。(3).根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是U /U。 A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿 C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规
25、定，未经委托人同意，允许审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿属于泄露被审计单位商业秘密。未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿不属于泄露被审计单位商业秘密。(4).注册会计师审计过程中，收集的下列证据中证明力最强的是U /U。 A.关于应收账款的函证答复 B.询问独立第三者的书面记录 C.被审计单位开具的销货发票 D.严密的内部控制下形成的会计记录（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 关于应收账款的函证答复属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面
26、记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。(5).在下列各类审计证据中，证明力最强的是U /U。 A.注册会计师自行编制的银行存款调节表 B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表 D.应付账款函证的回函（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点为书面证据的可靠性。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据，其按来源可分为外部证据和内部证据两类：外部证据一般具有较强的证明力，按证明力强弱可划分为由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交注册会计师的外部证据。由被审计单位以外的机构或人士编制但为被审
27、计单位持有并提交注册会计师的书面证据。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度也视被审计单位内部控制的好坏而异。应收账款函证回函为注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的书面证据，可靠性最强。(6).注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是U /U。 A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 参见第 5 题。(7).注册会计师获
28、取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于U /U。 A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点为审计证据的种类。依据实质重于形式，注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，实质为口头答复，形式为书面记录，其属于口头证据。(8).注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是U /U。 A.询证函回函 B.被审计单位银行存款余额调节表 C.管理建议书 D.管理当局声明书（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师出具的管理建议书不是审计证据，管理建议书是指
29、注册会计师对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。(9).有关注册会计师函证叙述不正确的是U /U。 A.函证信应由被审计单位直接寄发 B.回函应直接寄至会计师事务所 C.存放在外地的存货可用函证验证其存在 D.函证信可由被审计单位书写（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 函证信应由被审计单位直接寄发易被涂改。(10).以下选项中，注册会计师不应认可的是U /U。 A.内部控制制度越健全，所需审计证据的数量越少 B.内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多 C.管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D.管理当局的可
30、信赖度越低，所需审计证据的数量越多（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 基于谨慎的观点，注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。(11).在审计实务中，注册会计师通常是针对U /U来获取审计证据。 A.审计总目标 B.会计报表的认定 C.审计的一般目标 D.审计项目的具体目标（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师审计是针对会计报表发表审计意见，因此应当针对被审计单位管理当局会计报表的认定来获取审计证据。(12).为了获得有关实施风险评估程序证据，注册会计师通常选择的程序是U /U。 A.分析程序 B.函证 C.检查 D.计算（分数：1.
31、00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核点为采取什么程序，获得什么证据。在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序，以获取充分、适当的审计证据。注册会计师对被审计单位风险评估程序实施的测试程序，通常选择检查方法，以评价被审计单位控制风险的水平。(13).有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是U /U， A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的
32、形成，具有较强的可靠性 D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点为审计证据的可靠性。可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：以书面文件为形式的书面证据，比经由对有关人员口头询问而得到的口头证据可靠；取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的证据可靠；注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠；不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠
33、性。(14).如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是U /U。 A.观察 B.查询及函证 C.分析程序 D.检查（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核点为审计证据的获取。(15).注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用U /U获取审计证据。 A.检查 B.计算 C.分析程序 D.估价（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核点为审计证据的获取。注册会计师在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计程序(或称审计方法)获
34、取审计证据。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。(16).有关审计证据的下列表述中，正确的是U /U。 A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据 D.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核点为审计证据的种类和审计证据的获取。环境证据一般不属于基本证据，
35、但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等证明力可靠。A 项环境证据属于间接证据；C 项观察不能获取书面证据；D 项注册会计师获取与内部控制相关的审计证据一般采用询问、检查和观察等方法，而函证、分析性复核则一般运用于实质性测试。(17).注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了U /U。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会诗处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 D.评价相关内部
36、控制的设计是否合理，运行是否有效（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核点为审计程序按其运用目的分类中对被审计单位内部控制取得了解的程序的目的。对被审计单位内部控制取得了解的程序，其主要目的是为了摸清被审计单位内部控制是怎样设计的和是否得到执行。二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：20.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：20.0
37、0）(1).注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有U /U。 A.检查 B.函证 C.观察 D.监盘（分数：1.00）A.B.C. D. 解析：解析 实物证据是通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否存在的非常有说服力的证据。(2).注册会计师可以采用下列U /U审计程序获取审计证据。 A.对资产实物进行检查 B.察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 C.以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价 D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重新独立执行（分数：1.00）A. B. C.
38、 D. 解析：解析 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据：(一)检查记录或文件；(二)检查有形资产；(三)观察；(四)询问；(五)函证；(六)重新计算；(七)重新执行；(八)分析程序。(3).当存在下列U /U情形时，注册会计师应当实施控制测试。 A.对风险的评估预期控制的运行是有效的 B.对风险的评估预期控制的运行是合理的 C.内部控制存在固有局限性 D.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 当对风险的评估预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；当仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会
39、计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。(4).下列各项审计证据中，属于内部证据的有U /U。 A.被审计单位已对外报送的会计报表 B.被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供的供应商开具的发票 D.被审计单位管理当局声明书（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 本题考核点为审计证据的种类。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据，其按来源可分为外部证据和内部证据两类：外部证据是被审计单位以外的机构或人士编制的书面证据，外部证据一般具有较强的证明力；内部证据是被审计单位内部机构或人士编制和提供的书面证据，它包括被审计单位的会计记录、被审计单位管理当
40、局声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。被审计单位提供的供应商开具的发票属于外部证据。(5).注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有U /U。 A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照 B.被审计单位有关内部控制情况 C.被审计单位管理人员的素质 D.被审计单位各种管理条件和管理水平（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核点为环境证据包括内容。环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。被审计单位的章程、合同、协议和营业执照为书面证据。(6).外部证据是由被审计
41、单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括U /U。 A.应收账款函证回函 B.支票 C.购货发票 D.被审计单位管理当局声明书（分数：1.00）A. B.C. D.解析：解析 B 可能由被审计单位签发，D 由被审计单位管理当局出具，二者均为内部证据。(7).注册会计师通过对U /U人员进行书面或口头询问等查询方法可获取审计证据。 A.被审计单位内部知情人士 B.被审计单位外部知情人士 C.被审计单位律师 D.被审计单位财会人员（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 注册会计师可通过书面或口头询问等查询方法获取审计证据的方法。(8).审计过程中，注册会计师应现场监督被审计
42、单位U /U等的盘点，并进行适当的抽查。 A.现金 B.被审计单位自行保管的有价证券 C.固定资产 D.存货（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 注册会计师对 C 要进行实地观察而不能盘点。(9).注册会计师可采用U /U审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。 A.监盘 B.观察 C.函证 D.检查（分数：1.00）A. B. C.D.解析：解析 依据审计取证方法，注册会计师可采用监盘、观察审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。(10).注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中属于内部书面证据的有U /U。 A.会计记录 B.客户盘点单 C.
43、客户律师对审计询证函的回函 D.董事会会议记录（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 B 为实物证据，C 为外部书面证据。(11).注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中，U /U属于外部证据。 A.应收账款函证回函 B.被审计单位律师的证据文件 C.注册会计师自己编制的分析表 D.被审计单位开出的销售发票（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 销售发票是被审计单位开出的，因此属于内部证据。(12).审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为U /U。 A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需审计证据的数量相对较少 B.审计证据的充分性较高，适当性就较低 C.审计证
44、据的相关与可靠程度较低时，所需的审计证据的数量就应相对增加 D.审计证据的适当性较高时，充分性可较低（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 B 无法保证审计质量。(13).对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为U /U。 A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素中审计风险因素。审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三部分组成。注册会计师判断审计证据是否充分适当应考虑的是固有风险和控制风险。一般来说，如果注册会计师对会计报表层和账户余额或某类交易层固有风险的性质估计得严重，其风险水平估计得很高，那么所收集的证据的数量就多；反之，所收集的证据的数量就少。可见，审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向关系。控制风险对证据数量的影响也是如此。检查风险与所需的审计证据数量是反向关系。审计风险与所需的
