1、第八课 财政与税收,征税和纳税,个人简历,男，汉族，1957年出生，辽宁开原人，博士，1976 年参加工作，1985年入党。 19761978年，北京机械局机械研究所、机电研究所工人； 19781982年，人大财政系财政金融专业学习；1982年1987年，财政部综合计划司长期计划处干部； 2001年2005年，财政部副部长、党组成员，中国红十字会副会长（2004年任），中央保健委员会委员（2002年任）； 2005年2007年，中共湖南省省委常委、副省长； 2007年8月至今，国家税务总局党组书记、局长。,肖捷（党组书记、局长）,“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“
2、兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。,兑,禾,从字义上你能说出什么是税吗？,1、税收的基本含义,主体,目的,依据,特点,地位,手段,是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。,列宁：所谓赋税，就是国家不付任何 报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？,（2）无偿性,在征税之前就通过法
3、律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。,这既是对国家，也是对纳税人的约束。,固定性,你认为这体现了税收的什么特征？,赋税是喂养政府的娘奶。 -马克思 这话说明了什么?,说明了税收是政府组织财政收入的基本形式, 为国家的存在和发展提供物质保障。,税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。 税收的无偿性要求它具有强制性。 税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。,强制性,无偿性,固定性,要求,要求,要求,保障,3、税收的三个特征间的关系：,（二）我国税收的种类,1、税收的种类根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税,2、增值
4、税 流转税,征税对象： 纳税人：税率： 计税方法：,生产经营的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人,17,商品销售额税率上一环节已缴税金,某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。 问：服装厂应缴纳的增值税是多少？,服装厂应缴纳的增值税： 15000元1714451105元 或(15000-850
5、) 17%=1105元,商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元,假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少?,百货商场应缴税款为: 25000元17%一(1445元1105元) 1700元 或(25000元一15000元) 17% 1700元,增值税的意义和作用P70,意义: 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,3、个人所得税,征税对象： 纳税人：税率： 特点：,个人所得额,在我国境内居住满一年，从
6、我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,累进税率和比例税率,高收入者多纳税，低收入者少纳税,个人所得税的应税项目(P83),个人所得税的起征点,从2008年3月1日起，个人所得税起征点由原先的1600元提升到2000元.,国家为什么要调高个人所得税的起征点?,个税作用P70 :个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,个人所得税的特点,我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税个税的显著特点。,、我国公民在国外打工获得的收入
7、该不该缴纳个人所得税？,、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？,、小张他凭借他的技术,获得了5000元的月薪,你认为应该缴多少个人所得税？(请你算一算?),个人所得税:,小张月收入5000元应缴的个人所得税为：,起征数为2000元。因此应税部分是：5000元一2000元3000元,3000元中的500元应缴纳5%个税。因此：5005%25元,剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：150010% 150元,剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：100015% 150元,小张应缴个税：25150 150 325元,二、依法纳税是公民的基本义务,1
8、、新型税收：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致,2、各种违反税法的行为,偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现,欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。,抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为,偷税 欠税 骗税 抗税,偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为。(逃税),偷税 欠税 骗税 抗税,性 质：都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。即违反中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。危 害：
9、影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。结 果：都要受到法律的处罚、制裁。,相近点？,不 同 点：,1、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。 2、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。,（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 （2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举。,3、要求：,征税和纳税,税收的基本特征,我国税收的种类,税收及种类,依法纳税,违反税法的现象,依法纳税是公民的基本义务,税收的含义,Thank You !,谢谢!,!,Merci!,!,
