1、收入、费用与利润练习试卷 2及答案与解析 一、单选题 1 企业销售部门发生的业务招待费应计入 ( ) （ A）制造费用 （ B）销售费用 （ C）生产成本 （ D）管理费用 2 某公司 2007年 12月 31日 “预计负债 产品质量保证 ”科目贷方余额为 100万元， 2008年实际发生产品质量保证费用 80万元， 2008年 12月 31日预提产品质量保证费用 90万元， 2008年 12月 31日该项负债的计税基础是 ( )万元。 （ A） 0 （ B） 80 （ C） 90 （ D） 110 3 下列各项，属于其他 业务收入的是 ( ) （ A）罚款收入 （ B）出售固定资产的收入 （
2、 C）出售材料的收入 （ D）出售无形资产的收入 4 经批准转销的存货非常损失应当计入 ( ) （ A）管理费用 （ B）营业外支 （ C）其他业务成本 （ D）销售费用 5 某企业于 2002年 11月接受一项设备安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 15个月，合同总收入 200万元，合同预计总成本 158万元。至2003年底已预收款项 170万元，余款在安装完成时收回；至 2003年 12月 31日实际发生成本 152万元， 预计还将发生成本 8万元。 2002年已确认收入 12万元。则该企业 2003年度确认收入为 ( )万元。 （ A） 152 （ B） 170 （ C）
3、 178 （ D） 180 6 下列费用中，不属于财务费用的是 ( ) （ A）金融机构手续费 （ B）委托代销手续费 （ C）收到的现金折扣 （ D）汇兑损益 7 企业销售商品时代垫的运杂费应计入 ( ) （ A）应付账款 （ B）预收账款 （ C）其他应收款 （ D）应收账款 8 某项建造合同于 2004年初开工，合同总收入为 1 000万元，合同预 计总成本为980万元，至 2004年 12月 31日，已发生合同成本 936万元，预计完成合同还将发生合同成本 104万元。该项建造合同 2004年 12月 31日应确认的合同预计损失为 ( )万元。 （ A） 0 （ B） 4 （ C） 3
4、6 （ D） 40 9 某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末 “递延所得税资产 ”科目的借方余额为 750万元，适用所得税税率 15%，本期经计算可抵扣暂时性差异为 2 100万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期 “递延所得税资产 ”科目的发生额为 ( )万元。 （ A） 57(贷方 ) （ B） 693(借方 ) （ C） 1 593(借方 ) （ D） 900(贷方 ) 10 某企业 2007年度计算的会计利润为 2 000万元，所得税税率为 33%。 2007年度发生超标业务招待费 8万元，本期计提存货跌价准备 20万元，无其他调整事项。企业对所得税采用资产负债表债务法核
5、算， 2006年 12月 31日 “递延所得税资产 ”账户借方余额为 3万元。在上述条件下，该企业 2007年度的净利润为 ( )万元。 （ A） 1 337.36 （ B） 1 334.36 （ C） 1 365.36 （ D） 1 362.06 二、多选题 11 以下项目中，应记入 “营业外支出 ”科目的有 ( ) （ A）处置固定资产净损失 （ B）核销的固定资产盘亏损失 （ C）转让无形资产使用权过程中发生的费用 （ D）债务重组损失 12 下列各项中，能影响企业净利润的有 ( ) （ A）投资收益 （ B）营业成本 （ C）营业税金及附加 （ D）以前年度损益调整 13 按我国会计准
6、则，他人使用本企业资产取得的收入包括 ( ) （ A）贷款利息收入 （ B）包装物出租收入 （ C）无形资产使用费收入 （ D）材料销售收入 14 按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有 ( ) （ A）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入 （ B）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 （ C）劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 （ D）企业发生的利息收入应在每个会计期末，按未收回
7、的存款或贷款的本金、存续期间和适当的利率计算并 加以确认 15 以下关于收入确认的表述中，正确的有 ( ) （ A）如果企业不能合理确定退货的可能性，附有销货退回条件的商品销售应于退货期满时确认收入 （ B）视同买断的代销商品，委托方于收到受托方代销清单时确认收入 （ C）有现金折扣的销售，应在实际发生时按照减除现金折扣后的金额确认收入 （ D）以旧换新销售商品，收回商品作为商品购进处理，销售商品作为商品销售处理 16 下列项目中不应确认为收入的有 ( ) （ A）销售商品收取的增值税 （ B）出售飞机票时代收的保险费 （ C）销售商品代 垫的运杂费 （ D）旅行社代客户购买景点门票收取的款项
8、 17 以下说法正确的有 ( ) （ A）企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债 （ B）存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认为递延所得税负债 （ C）企业当期所得税和递延所得税不一定都作为所得税费用或收益计入当期损益 （ D）递延所得税负债和递延所得税资产应当分别在资产负债表中列示 18 按企业会计制度的规定，让渡资产使用权所产生收入的确认原则包括 ( ) （ A）资产所有权上的风险已经转移 （ B）没有保留对资 产的继续管理权 （ C）与交易相关的经济利益很可能流入企业 （ D）收入的金额能够可靠地计量 19 下列属于其他业务成本核算内容的项目有 ( ) （ A）随
9、同产品出售单独计价的包装物的成本 （ B）出租无形资产支付的服务费 （ C）销售材料结转的材料成本 （ D）出售无形资产结转的无形资产的摊余价值 20 企业确定建造合同完工进度时可以选用的方法有 ( ) （ A）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 （ B）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例 （ C）计划完工进度 （ D）实际测定的完工进度 三、计算分析与账务处理题 21 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。 2003年 12月，甲公司
10、销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月 1日，对 A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100万元，增值税额为 17万元。提货单和增值税专用发票已交 A公司， A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件为： 2/10、 1/20、 n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素 )。该批商品的实际成本为 85万元。 12月 19日，收到 A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行； (2)12月 2日，与 C公司签订协议，向 C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100万元，增值税额为 17万元；该协议规定，甲公司应在 2004年
11、5月 1日将该批商品购回，回购价为 110万元 (不含增值税额 )。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为 78万元； (3)12月 4日，收到 B公司来函，要求对当年 11月 2日所购商品在价格上给 予5%的折让 (甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200万元，并收到款项 )。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了 B公司提出的折让要求。当日，收到 B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项； (4)12月 14日；与 D公司签订合同，向 D公司销售商品一批。该批商品的售价为117万元 (含增值税税额 )，实际成本为 75万元，商品已
12、发出；同时回收一批同类旧商品，回收价 50万元 (不考虑增值税 )，旧商品已验收入库。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行； (5)12月 15日，与 E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 60万元 (不含增值税税额 )，于维修任务完成并验收合格后一次结清。 12月 31日，该设备维修任务完成并经 E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 20万元 (均为修理人员工资 )。 12月 31日，鉴于 E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55万元 (含增值税税额 )； (6)12月 25日，与 F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按
13、代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200万元 (不含增值税税额 )，实际成本为 180万元。商品已运往 F公司。符合收入确认条件； (7)12月 31日，与 G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元 (不含增值税税额 )，自合同签订日起 2个月内交货。合同签订日，收到 C公司预付的款项 40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始； (8)12月 31日，收到 A公司退回的当月 1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A公司的退货要求。当日，收到 A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用
14、发票和支付退货 款。 要求： (1)编制甲公司 12月份发生的上述经济业务的会计分录； (2)计算甲公司 12月份的营业收入和营业成本。 (“应交税金 ”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 ) 22 某公司 2001年至 2007年，每年实现利润总额 1 000万元， 2002年以前企业所得税税率为 15%， 2003年至 2007年税率为 33%。 2000年 12月 10日购买并投入使用设备一台，原值 70万元，预计使用 7年，假定无净残值，税法规定采用年数总和法计提折旧，会计按直线法计提折旧。此外， 2001年 发生罚没支出 2万元，2005年购买国债利息收入 5万元。 要
15、求： 计算该公司 2001年至 2007年各年的所得税费用、应交所得税额，并编制相应会计分录。 收入、费用与利润练习试卷 2答案与解析 一、单选题 1 【正确答案】 D 【知识模块】 收入、费用与利润 2 【正确答案】 A 【知识模块】 收入、费用与利润 3 【正确答案】 C 【知识模块】 收入、费用与利润 4 【正确答案】 B 【知识模块】 收入、费用与利润 5 【正确答案】 C 【知识模 块】 收入、费用与利润 6 【正确答案】 B 【知识模块】 收入、费用与利润 7 【正确答案】 D 【知识模块】 收入、费用与利润 8 【正确答案】 C 【知识模块】 收入、费用与利润 9 【正确答案】
16、A 【知识模块】 收入、费用与利润 10 【正确答案】 B 【知识模块】 收入、费用与利润 二、多选题 11 【正确答案】 A,B,D 【知识模块】 收入、费用与利润 12 【正确答案】 A,B,C 【知识模块】 收入、费用与利润 13 【正确答案】 A,B,C 【知识模块】 收入、费用与利润 14 【正确答案】 B,C,D 【知识模块】 收入、费用与利润 15 【正确答案】 A,D 【知识模块】 收入、费用与利润 16 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 收入、费用与利润 17 【正确答案】 A,B,C,D 【知识模块】 收入、费用与利润 18 【正确答案】 C,D 【知识模块】 收
17、入、费用与利润 19 【正确答案】 A,B,C 【知识模块】 收入、费用与利 润 20 【正确答案】 A,B,D 【知识模块】 收入、费用与利润 三、计算分析与账务处理题 21 【正确答案】 (1)甲公司 12月份发生的各项经济业务的会计分录如下： 借：应收账款 117 贷：营业收入 100 应交税费 应 交增值税 (销项税额 ) 17 借：营业成本 85 贷：库存商品 85 借：银行存款 116 财务费用 1 贷：应收账款 117 借：银行存款 117 贷：其他应付款 100 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 17 借：财务费用 2(10/5) 贷：其他应付款 2 借：发出商品 78 贷
18、：库存商品 78 借：营业收入 10 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 1.7 贷：银行存款 11.7 借：银行存款 67 库存商品 50 贷：营业收入 100 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 17 借：营业成本 75 贷：库存商品 75 借：应收账 款 17.55 贷：营业收入 15 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 2.55 借：劳务成本 20 贷：应付工资 20 借：营业成本 20 贷：劳务成本 20 借：应收账款 234 贷：营业收入 200 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 34 借：营业成本 180 贷：库存商品 180 借：银行存款 40 贷：预收账款 40 借
19、：营业收入 100 应交税费 应交增值税 (销项税额 ) 17 贷：银行存款 116 财务费用 1 借：库存商品 85 贷：营业成本 85 (2)营业收入 =100-10+100+15+200-100=305(万元 ) 营业成本 =85+75+20+180-85=275(万元 ) 【知识模块】 收入、费用与利润 22 【正确答案】 见表：2001年 应交税金 =(1 000+2+10-17.5)15%=149.175 所得税费用=149.175+1.125=150.3 会计分录如下： 借：所得税费用 当期所得税费用 149.175 一递延所得税费用 1.125 贷：应交税费 应交所得税 149
20、.175 递延所得税负债 1.125 2002年 应交税金 =(1 000+10-15)15%=149.25 所得税费用=149.25+0.75=150 会计分录如下： 借：所得税费用 当期所得税费用 149.25 递延所得税费用 0.75 贷：应交税费 应交所得税 149.25 递延所得税负债 0.75 2003年 应交税金 =(1 000+10-12.5)33%=329.175 所得税费用 =329.175+3.075=332.25 会计分录如下： 借：所得税费用 当期所得税费用 329.175 递延所得税费用 3.075 贷：应交税费 应交所得税 329.175 递延所得税负债 3.07
21、5 2004年 应交税金 -(1 000+10-10)33%=33 所得税费用 =33+0=33 会计分录如下： 借：所得税费用当期所得税费用 33 贷：应交税费 应交所得税 33 2005年 应交税金 =(1 000-5+10-7.5)33%=329.175 所得税费用 =329.175-0.825=328.35 会计分录如下； 借：所得税费用 当期所得税费用 329.175 贷：应交税费 应交所得税 329.175 借：递延所得税负债 0.825 贷：所得税费用 递延所得税费用 0.825 2006年 应交税金=(1 000+10-5)33%=331.65 所得税费用 =331.65-1.65=330 会计分录如下： 借：所得税费用 当期所得税费用 331.65 贷：应交税费 应交所得税 331.65 借：递延所得税负债 1.65 贷：所得税费用 递延所得税费用 1.65 2007年 应交税金 =(1 000+10-2.5)33%=332.475 所得税费用 =332.475-2.475=330 会计分录如下： 借：所得税费用 当期所得税费用 332.475 贷：应交税费 应交所得税 332.475 借：递延所得税负债 2.475 贷：所得税费用 递延所得税费用 2.475 【知识模块】 收入、费用与利润
