1、会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷 32（无答案）一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不应计入存货实际成本中的是( )。（A）材料采购过程中发生的非合理损耗（B）发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费（C）商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用（D）用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税2 投资者张某以一批钢材作为投资取得华夏公司 100 万股普通股，每股 1 元，双方协议约定该批钢材的价值为 300 万元(假定该价值是公允的)。华夏公司
2、收到钢材和增值税发票(进项税额为 51 万元)。该批材料在华夏公司的入账价值是( )万元。（A）300（B） 351（C） 100（D）1513 下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是( )。（A）权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利：（B）资本公积转增资本（C）将一项房产用于抵押贷款（D）用税前利润弥补亏损4 以下事项中，不属于企业收入的是( )。（A）销售商品所取得的收入（B）提供劳务所取得的收入（C）出售无形资产的经济利益流入（D）出租机器设备取得的收入5 2007 年 1 月 1 日，远洋公司将一项专利权的使用权转让给荣丰公司，每年收取租金 10 万元，适用的营业税税率
3、为 5%。转让期间远洋公司不使用该项专利。该专利权系远洋公司 2006 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，远洋公司 2007 年度因该专利权形成的其他业务利润为( )万元。（A）-2（B） 7.5（C） 8（D）9.56 建海公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入 300 万元，营业税税率 5%。该无形资产取得时实际成本为 400 万元，已摊销 120 万元，已计提减值准备 50 万元。建海公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。（A）-100（B） -20（C） 300（D）557 关于投资
4、性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是( )。（A）成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更（B）已经采用成本模式计量的投资性房地户，不得从成本模式转为公允价值模式（C）企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择（D）已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式8 企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入( )。（A）公允价值变动损益（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）资本公积9 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入( )科目。（
5、A）资产减值损失（B）投资收益（C）资本公积（D）营业外收入10 金星公司 2007 年 2 月 10 日销售商品应收建海公司的一笔应收账款 1200 万元，2007 年 6 月 30 日计提坏账准备 150 万元，2007 年 12 月 31 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 950 万元，2007 年 12 月 31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。（A）300（B） 100（C） 250（D）011 2007 年 3 月 1 日，中华公司以一台设备与建海公司交换一批库存商品，设备的原价为 300 万元，累计折旧为 100 万元，固定资产减值准备为 20 万元，公允价值为
6、 260 万元，建海公司库存商品的账面价值为 160 万元，公允价值(计税价格)为200 万元，适用的增值税税率为 17%；收到对方支付的补价 16 万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。中华公司在该项非货币性交换时应确认的收益为( ) 万元。（A）16（B） 40（C） 80（D）5012 荣丰公司 2006 年 11 月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至 2006 年 12 月 31日法院尚未判决。荣丰公司 2006 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债” 项目反映了 135 万元的
7、赔偿款。2007 年 3 月 5 日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失 157.5 万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司2006 年度财务会计报表批准报出日为 2007 年 4 月 28 日，报告年度资产负债表中有关项目调整是( ) 。(不考虑所得税因素)（A）“预计负债 ”项目调增 22.5；“其他应付款”项目调增 0（B） “预计负债” 项目调减 135；“ 其他应付款”项目调增 157.5（C） “预计负债” 项目调增 22.5；“ 其他应付款”项目调增 157.5（D）“预计负债 ”项目调减 157.5；“其他应付款”项目调增 22.513 下列可以确认为费用
8、的是( )。（A）向股东分配的现金股利（B）固定资产清理净损失（C）企业为在建工程购买工程物资发生的支出（D）到银行办理转账支付的手续费14 M 公司应收 N 公司货款 1000 万元。经磋商，双方同意按 800 万元结清该笔货款。M 公司已经为该笔应收账款计提了 300 万元坏账准备。在债务重组日，该事项对 M 公司和 N 公司的影响表述正确的为( )。（A）M 公司资本公积增加 200 万元，N 公司资本公积增加 200 万元（B） M 公司营业外收入增加 100 万元，N 公司资本公积增加 200 万元（C） M 公司冲回资产减值准备 200 万元，N 公司营业外收入增加 200 万元（
9、D）M 公司冲回资产减值准备 100 万元，N 公司营业外收入增加 200 万元15 环海公司于 2005 年 1 月 5 日购入专利权支付价款 225 万元。该无形资产预计使用年限为?年，法律规定年限为 5 年。2006 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，环海公司估计可收回金额为 90 万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则截至 2007 年底，无形资产的累计摊销额为( )万元。（A）30（B） 45（C） 135（D）120二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答
10、案。多选、少选、错选、不选均不得分。16 企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括 ( ) 。（A）固定资产的原账面价值（B）支付的相关税费（C）支付的补价（D）固定资产的公允价值17 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）取得投资收益所收到的现金（B）出售固定资产所收到的现金（C）分配股利所支付的现金（D）收到捐赠的现金18 企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外收入的有( ) 。（A）在建工程发生的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益（B）非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益（C）在建工程
11、项目全部报废或毁损的净收益（D）工程物资在建设期间发生的盘亏净收益19 下列经济业务正确的会计处理方法有( )。（A）因对固定资产进行改良按规定变更预计年限采用追溯调整法进行会计处理（B）开办费于发生直接计入当期管理费用（C）如果 “待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明（D）某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值应当将该项无形资产的账面价值全部转入营业外支出20 编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括( )。（A）企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵
12、销处理（B）企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利利润或偿付利息支付的现金的抵销处理（C）企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理（D）企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理21 下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则第 14 号收入规定的有( ) 。（A）商品需要安装和检验的销售，可以在收到货款时确认（B）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入（C）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入（D）采用委托代销商品方式销售商品的，应在
13、收到代销清单时确认收入22 采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有( )。（A）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场（B）所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区（C）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计（D）同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物（E）对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或
14、相近的土地23 采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记人“长期股权投资公司”科目借方的有( ) 。（A）初始投资成本（B）收到分得的现金股利（C）根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益（D）根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失24 按照企业会计准则第 19 号外币折算，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。（A）按成本与可变现净值孰低计价的存货（B）交易性金融资产（C）应付职工薪酬（D）盈余公积25 A 公司和 B 公司各自出资 50%成立 C 公司，C 公司出资设立了 D 公司和 E 公司，拥有 D 公司和 E 公司各 80%权益性资本，以下构成关
15、联方关系的有( )。（A）D 公司与 E 公司（B） B 公司与 C 公司（C） E 公司与 B 公司（D）C 公司与 E 公司三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 如果企业与银行等金融机构签订的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视同应收债权的出售进行会计处理。( )（A）正确（B）错误27 为购建或者生产符合资本化条件的资
16、产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。( )（A）正确（B）错误28 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。 ( )（A）正确（B）错误29 某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，通常表明公司开始承担重组义务，应当确认预计负债。 ( )（A）正确（B）错误30 企业董事会宣告发放现金股利时，不需要编制会计分录，而应在股东大会宣告发放现金股利时，应借记“利润分配” ，贷记“应付股利”科目。( )（A）正
17、确（B）错误31 股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，不够抵销计入长期待摊费用，在不超过两年的期限平均摊销。 ( )（A）正确（B）错误32 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中有关盈余公积的提取，应作为调整事项处理。( )（A）正确（B）错误33 租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认。( )（A）正确（B）错误34 事业单位在有融资租人固定
18、资产的情况下，即使存在尚未付清的租赁费，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字仍然相等。( )（A）正确（B）错误35 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用；如果金额较大应通过待摊费用核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。36 A 公司有关可供出售金融资产业务如下：(1)2007 年 1 月 1 日，A 公司从股票二级
19、市场以每股 22 元的价格购入甲公司发行的股票 200 万股，占甲公司有表决权股份的 5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用 100 万元。(2)2007 年 5 月 10 日，甲公司宣告发放上年的现金股利 1200 万元。(3)2007 年 5 月 15 日，A 公司收到现金股利。(4)2007 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 19.5 元。A 公司预计该股票的价格下跌是暂时的。(5)2008 年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至 2008 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股
20、9 元。(6)2008 年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12月 31 日，该股票的市场价格上升到每股 15 元。(7)2009 年 1 月 31 日，A 公司该股票全部出售，每股出售价格为 12 元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日购入股票的会计分录。(2)编制 2007 年 5 月 10 日甲公司宣告发放上年现金股利的会计分录。(3)编制 2007 年 5 月 15 日收到上年现金股利的会计分录。(4)编制 2007 年 12 月 31 日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。(5)编制 2008 年 12 月 31 日确认股
21、票投资的减值损失的会计分录。(6)编制 2008 年 12 月 31 日确认股票价格上涨的会计分录。 (7)编制 2009 年 1 月 31 日 A 公司该股票全部出售的会计分录。 37 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。A 公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A 公司 2007 年发生如下交易或事项：(1)2007 年 12 月 12 日，A 公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为 750 万元(不含税)、增值
22、税进项税额为 127.50 万元。A 公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费 18 万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额 1.05 万元)。甲材料专门用于生产甲产品。(2)由于市场供需发生变化，A 公司决定停止生产甲产品。 2007 年 12 月 31 日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为 750 万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为 67.50 万元。该批甲材料 12 月 31 口仍全部保存在仓库中。(3)按购货合同规定， A 公司应于 2007 年 6 月 26 日前付清所欠 H 公司的货款877.50 万元(含增值税额) 。A 公司
23、因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于 2007 年 7 月 15 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：A公司以上述该批甲材料抵偿所欠 H 公司的全部债务； 如果 A 公司 2007 年 7 月至 12 月实现的利润总额超过 500 万元，则应于 2007 年 12 月 31 日另向 H 公司支付 50 万元现金。 H 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。H 公司对该项应收账款已计提坏账准备 90 万元；接受的甲材料作为原材料核算。(4)2007 年 7 月 26 日，A 公司将该批甲材料运抵 H 公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价
24、格和计税价格均为 675 万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前 A 公司尚未领用该批甲材料。(5)A 公司 2007 年 7 月至 12 月实现的利润总额为 220 万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。要求：(1)编制 A 公司 2007 年 12 月 12 日购买甲材料相关的会计分录。(2)计算 A 公司 2007 年 12 月 31 日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(3)分别编制 A 公司、H 公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
25、凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。38 锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 33%。锦江公司、A 公司无关联方关系，历年度的财务会计报告于次年 4 月 30 日批准报出。有关资料如下：(1)锦江公司 2007 年发生如下经济业务： 锦江公司 2007 年 1 月 1 日用银行存款 3600 万元购入 A 公司发行在外的股票，从而持有 A 公司有
26、表决权资本的 30%，采用权益法核算。2007 年 1 月 1 日 A 公司的可辨认净资产的公允价值总额为 12000 万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2007 年 3 月 16 日， A 公司董事会提出如下 2003 年度利润分配方案：按 2006年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 190 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2007 年 4 月 16 日， A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2006年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 300 万
27、元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2007 年 5 月 16 日， A 公司实际分配股利。A 公司 2007 年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 150 万元。A公司适用的所得税税率为 335。 A 公司 2007 年度实现净利润 458 万元。 (2)锦江公司 2008 年发生如下经济业务：锦江公司 2008 年 1 月 1 日将一台大型设备和库存商品一批转让给丙公司，作为转让丙公司持有的 A 公司 50%的股权的合并对价。该大型设备原值为 30000 万元，已提折旧为 12000 万元，未计提减值准备；其公允价值为 160 万元。库存商品账面成本为
28、 1000 万元，公允价值为 800 万元，为进行投资发生该设备评估费、律师咨询费等 2 万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。2008 年 3 月 16 日， A 公司董事会提出如下 2007 年度利润分配方案：按 2007年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 190 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。2008 年 4 月 16 日， A 公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2007年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 360 万元，分派股票股利 150 万元(150 万股，每股面值 1 元)。 2008 年
29、 4 月 20 日， A 公司实际分配股利。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日投资的会计分录。(2)编制 2007 年 4 月 16 日 A 公司宣告分派现金股利的会计分录。 (3)编制 2007 年 5 月 16 日收到现金股利的会计分录。(4)编制 2007 年 12 月 31 日调整长期股权投资账面价值的会计分录。(5)编制 2008 年 1 月 1 日采用追溯调整法，调整对 A 公司投资原投资的账面价值。(6)编制 2008 年 1 月 1 日再次投资的会计分录。(7)编制 2008 年 4 月 16 日 A 公司宣告分派现金股利的会计分录。(8)编制 2008 年 4 月
30、 20 日收到现金股利的会计分录。 39 甲公司 2002 年至 2008 年发生有关经济业务。 (1)2002 年 1 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 2000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2002 年 4 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 432 万元，市场价格和计税价格均为 540 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 1800 万元，已计提折旧 720 万元，市场价格为 900 万元；已计提减值准备
31、180 万元。债务重组日为 2002 年 12 月 31 日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6 年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备 400 万元。(2)2004 年 12 月 31 日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司其公允价值减去处置费用后的净额为 420 万元，资产预计未来现金流量的现值为 400 万元。(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2006 年底决定从 2006 年 12 月 31 日起对该设备进行改造。(4)2007 年 1 月
32、1 日向银行专门借款 500 万元，期限为 3 年，年利率为 12%，每年 1 月 1 日付息。(5)除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于 2006 年 12 月 1 日借入的长期借款 600 万元，期限为 5 年，年利率为 8%，每年 12 月 1 日付息。 (6)由于审批、办手续等原因，厂房于 2007 年 4 月 1 日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下： 2007 年 4 月 1 日：200 万元。2007 年 6 月 1 日：100 万元；2007 年 7 月 1 日：300 万元；2007 年 9 月 1 日：12 月 31 日由于施工质量问题工程于停工 4 个月。
33、2008 年 1 月 1 日：100 万元；2008 年 4 月 1 日：50 万元； 2008 年 7 月 1 日：50 万元。 工程于 2008 年 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为 0.5%。假定全年按照 360 天计算，每月按照 30 天计算。要求： (1)编制 2002 年 12 月 31 日债务重组时的会计分录。(2)编制甲公司 2003 年计提折旧时的会计分录。(3)编制甲公司 2004 年末提取减值准备的会计分录。(4)编制甲公司 2005 年计提折旧的会计分录。(5)计算 2006 年末固定资产账面价值。 (6)编制甲公司 2006 年 12 月 31 日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。(7)计算 2007 年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关会计分录。(8)计算 2008 年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。(9)编制有关固定资产达到预定用途的会计分录。
