1、会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2014 年 1 月 1 日购入面值总额为 200 万元，票面年利率为 4的 A 债券。取得时支付价款 208 万元(含已到付息期但尚未领取的利息 8 万元)，另支付交易费用 1 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2014 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 8 万元；2014 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 212万元(不含利息) ；201
2、5 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2014 年度的利息 8 万元；2015年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券，售价为 216 万元，扣除手续费 1 万元后，实收款项 215 万元。甲公司出售 A 债券时应确认投资收益（A）14（B） 1 1（C） 15（D）222 2014 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 207898 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2014 年1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5，实际年利率为 4，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将
3、该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 2015 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元。（A）206214（B） 206898（C） 207254（D）2055443 2014 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2013 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( )万元。（A）12
4、0（B） 258（C） 270（D）3184 A 公司于 2014 年 4 月 5 日从证券市场上购入 B 公司发行在外的股票 200 万股作为可供出售金融资产核算，每股支付价款 4 元(含已宣告但尚未发放的现金股利05 元)，另支付相关交易费用 12 万元。A 公司取得可供出售金融资产时的入账价值为( ) 万元。（A）700（B） 800（C） 712（D）8125 长江公司 2015 年 2 月 10 日由于销售商品应收大海公司一笔应收账款 1200 万元2015 年 6 月 30 日对其计提坏账准备 50 万元。2015 年 12 月 31 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 950
5、万元。2015 年 12 月 31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( ) 万元。（A）300（B） 200（C） 250（D）06 下列与可供出售金融资产相关的交易或事项中，不应计入当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产发生的减值损失（B）可供出售金融资产持有期间确认被投资单位宣告分派的现金股利（C）取得可供出售金融资产发生的相关交易费用（D）可供出售债务工具减值损失的转回7 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）取得时发生的相关交易费用计入当期损益（B）将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产（C）资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期
6、损益（D）将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益8 2011 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元 (其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元)从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 210 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 2011年营业利润的影响金额为( )万元。（A）14（B） 15（C） 19（D）209 2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200 万元的债券，支付的总价款为 19
7、5 万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息 4 万元)，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产一利息调整”科目的金额为( ) 万元。（A）4( 借方)（B） 4(贷方)（C） 8(借方)（D）8( 贷方)10 2011 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的面值为1000 万的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为 10，每年付息一次，实际年利率为 753。2011 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上涨至 1150 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12
8、月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为( ) 万元。（A）108283（B） 1150（C） 118253（D）120011 企业部分出售持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为( )。（A）长期股权投资（B）贷款和应收款项（C）交易性金融资产（D）可供出售金融资产12 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。（A）发行长期债券发生的交易费用（B）取得交易性金融资产发生的交易费用（C）取得持有至到期投资发生的交易费用（D）取得可供出售金融资产发生的交易费用二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小
9、题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。（A）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资（B）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资（C）持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（D）持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产14 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（B）取得可供出售金融资产时发生的交易费用应计
10、入其成本（C）可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量（D）可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本15 关于金融资产的计量，下列说法中正确的有( )。（A）交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额（B）可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额（C）可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（D）持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益16 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，以下金融资产的减值损失可以通过损益转回的有(
11、 ) 。（A）持有至到期投资的减值损失（B）应收款项的减值损失（C）可供出售权益工具投资的减值损失（D）贷款的减值损失17 下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有 ( )。（A）初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产（B）初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产（C）初始确认为可供出售金融资产的，不得重分类为持有至到期投资（D）初始确认为贷款和应收款项的，不得重分类为可供出售金融资产三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.
12、5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 处置持有至到期投资时，应将所取得价款扣除相关交易费用后的金额与该投资账面价值之间的差额计入其他综合收益。( )（A）正确（B）错误19 外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定。所用折现率应采用人民币的折现率。( )（A）正确（B）错误20 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。( )（A）正确（B）错误21 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2
13、 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 2014 年 12、月 1 日，A 公司从证券市场上购入 B 公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项 100 万元(含相关税费 5 万元)。2014 年 12 月 31 日，该可供出售金融资产的公允价值为 95 万元。2015 年 3 月 31 日，其公允价值为 60 万元，而且还会持续下跌。要求：编制上述有关业务的会计分录。22 甲公司为上市公司，2009 年至 2010 年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2009
14、 年 5 月 20 ，甲公司以银行存款 300 万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元)从二级市场购入乙公司 10 万股普通股股票，另支付相关交易费用 18 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2009 年 5 月 27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 6 万元。(3)2009 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价跌至每股 26 元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2009 年 7 月起，乙公司股票23 根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。24 分别计算甲公司该项投资对 2009 年度和 2010 年度营业利润的影响额。 (“可供
15、出售金融资产” 科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示)24 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 64。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007 年 12 月 31 日，该债券未发生减值迹象。(2)2008 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1200 万元。当日，为
16、筹集生产线25 编制 2007 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录。26 计算 2007 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。27 计算 2008 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。28 计算 2008 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(编制会计分录只需写出一级科目，答案中金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只
17、有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 出售 A 债券时应确认的投资收益=215(9088)=15( 万元)。或者，出售 A 债券时应确认的投资收益=(215212)+212 (2088)=15( 万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 该持有至到期投资 2014 年 12 月 31 日的账面价值=(2078 98+10)(1+4)20005=207254(万元)，2015 年 12 月 31 日的账面价值=2072 54(1+4) 20005=2055 44( 万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资
18、收益=现金流入现金流出=收回债券的本金和利息购入债券支付的款项=10012(1+52)(1050+12)=258(万元)。4 【正确答案】 C【试题解析】 交易费用计入成本，入账价值=200(405)+12=712(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备=(1200 50)950=200(万元)。金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值的部分，确认为减值损失，计入当期损益。6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 计入资产减值损失；选项 B 计入投资收益；选项 C 计入成本；选项 D 冲减资产减值损失。7
19、【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账价值中；选项 B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C，资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，不影响当期损益。8 【正确答案】 A【试题解析】 取得时成本=2005=195(万元)，应确认投资收益为1 万元，期末应确认公允价值变动损益=210195=15(万元)，该股票投资对甲公司 2011 年营业利润的影响金额=151=14(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 本题会计分录如下：借：可供出售金融资产一成本 200应收利息 4贷：银行存款 196可供出售金融资产
20、一利息调整 8从上述分录可知，“可供出售金融资产一利息调整”科目应为贷方 8 万元，选项 D正确。10 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司该债券投资的账面价值=1100+1100753一100010=108283( 万元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 可供出售金融资产与持有至到期投资之间，在特定情况下可以进行重分类，选项 C 不正确；持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金融资产之间进行重分类，选项 D 正确。12 【正确答案】 B【试题解析】 取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益，其他类金融资产发生的相关交易费用均应计入其初始入账价值。二、多项选择题本类
21、题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。14 【正确答案】 A,B【试题解析】 可供出售金融资产期末应采用公允价值计量，选项 C 错误；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益，选项 D 错误。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值
22、作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益，选项 A 错误；可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项 C 错误。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过其他综合收益转回。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 可供出售金融资产与持有至到期投资之间，在特定情况下可以进行重分类，选项 C 不正确；持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产不能与交易性金融资产重分类；贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产，因此不能重分类为可供出售金融资产，所以
23、选项 A、B 和 D 正确。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 处置持有至到期投资时，应将所取得价款扣除相关交易费用后的金额与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。19 【正确答案】 B【试题解析】 外币金融资产应采用外币折现率确定外币预计未来现金流量现值。20 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。21 【正确答案】 B【
24、试题解析】 付的债券利息 50 万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。22 【正确答案】 (1)2014 年 12 月 1 日借：可供出售金融资产一成本 100贷：银行存款 100(2)2014 年 12 月 31 日借：其他综合收益 5贷：可供出售金融资产一公允价值变动 5(3)2015 年 3 月 31 日借：资产减值损失 40贷：其他综合收益 5可供出售金融资产一减值准备 3523 【正确答案】 200
25、9 年 5 月 20 日购入股票：借：可供出售金融资产一成本 2958应收股利 6贷：银行存款 3018 2009 年 5 月 27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款 6贷：应收股利 62009 年 6 月 30 日发生暂时性的下跌：借：其他综合收益 358贷：可供出售金融资产一公允价值变动 358(2958260)2009 年 12 月 31 发生减值借：资产减值损失 95824 【正确答案】 该项投资对 2009 年营业利润的影响额为 958 万元；该项投资对 2010 年营业利润的影响额 =1+2832+50=7932(万元)。25 【正确答案】 借：持有至到期投资 11
26、00贷：银行存款 110026 【正确答案】 2007 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益=110064=704(万元 )；2007 年 12 月 31 日甲公司该债券应计利息=100010=100(万元)；2007 年 12 月 31 日甲公司该债券利息调整摊销额=100704=296(万元)。会计分录：借：持有至到期投资 704贷：投资收益 70427 【正确答案】 2008 年 1 月 1 日甲公司售出该债券的损益=955(1100704)80=1868(万元)。会计分录：借：银行存款 955贷：持有至到期投资 93632投资收益 186828 【正确答案】 2008 年 1 月 1 日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100 70 493632=23408(万元)。会计分录：借：可供出售金融资产 240(120020)贷：持有至到期投资 23408其他综合收益 592
