1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 28 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2014 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）202 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例
2、加计扣除。该比例为( )。（A）50（B） 100（C） 150（D）2003 下列项目中，可不征收个人所得税的所得是( )。（A）股票转让所得（B）股息、红利所得（C）偶然所得（D）特许权使用费所得4 某人出租自有住房，租期为 1 年，每月收得租金 3000 元，全年租金收入 36000元，其全年应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5280（B） 5760（C） 86402（D）70405 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是( ) 。（A）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣
3、缴义务人（B）非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人6 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是( )。（A）缴纳的营业税（B）合理分配的材料成本（C）企业所得税税款（D）销售固定资产的损失7 按照企业所得税法律制度的规定，下列表述中不正确的是( )。
4、（A）发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售 (营业)收入 5的部分准予扣除（B）发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分准予税前扣除（C）为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除（D）为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除8 下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收的是( )。（A）劳务报酬所得（B）利息所得（C）稿酬所得（D）偶然所得9 个人出租房屋使用权取得的所得是( )。（A）劳务所得（B）财产转让所得（C）财产租赁所得（D）特许使用费所得10 下列各项中，对于财产转让所得阐述正确的是( )。（A）集体所有制企业在改制为股份合作
5、制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税（B）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价（C）个人出售现住房后 1 年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金应予以退还（D）对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额（B
6、）以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入12 根据企业所得税法律制度的规定，以下企业适用 25企业所得税税率的有( )。（A）在中国境内的居民企业（B）在中国境内设有机构场所且所得与机构场所有关联的非居民企业（C）在中国境内设有机构场所但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构场所的非居民企业13 按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收
7、入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）符合条件的技术转让所得14 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）法定比例范围内的公益性捐赠支出（D）向投资者支付的股息15 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有( )。（A）种植花卉（B）种植茶（C）海水养殖（D）内陆养殖16 根据企业所得税法及实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除的有( ) 。（A）非金融企业向
8、金融企业借款的利息支出（B）非金融企业向非金融企业借款的全部利息支出（C）企业经批准发行债券的利息支出（D）金融企业的同业拆借利息支出17 个人取得的应纳税所得的形态包括( )。（A）实物（B）有价证券（C）现金（D）抵押票据18 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过规定期限的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，其规定期限为( )。（A）累计居住不超过 90 日（B）累计居住不超过 185 日（C）连续居住不超过 185 日（D）连续居住不超过 90 日19 个人出售自有住房并在出售后 1 年内按市
9、场价格重新购房的，下列说法中正确的有( )。（A）个人出售现有住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳（B）个人出售现有住房后 1 年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金（C）个人出售现有住房后 1 年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库（D）跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金20 下列关于个人所得税有关规定的表述中，说法不正确的有( )。（A）个人合伙企业支付给从业人员的工资按企业所得税中的计税工资处理（B）个人独资企业的投资者发生的生活费用允许在个人所得税前扣除（C）
10、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，取得的收入应缴纳个人所得税（D）个人独资企业的投资者买卖股票的所得免征个人所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。 ( )（A）正确（B）错误22 在计算应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除，外购商誉的支出，也不存在扣除的问题。 ( )（A）正确（B）错误
11、23 纳税人按财务制度规定提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时准予扣除。( )（A）正确（B）错误24 因严重自然灾害造成重大损失的，可以减征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 同一事项连续取得收入的，应以一个月内取得的收入为一次计税。 ( )（A）正确（B）错误26 李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值 3000 元电视机抽中特别奖 1000 元。李某应缴纳个人所得税税额为 200 元。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 中国公民王某 2014 年 3 月工资收入 3800 元，另有 5 项收入：(1)领取了上年度年终奖金 20400 元；(2)一次取得建筑工程设
12、计费 30000 元，同时从中拿出 10000 元通过民政局向灾区捐赠；(3)取得利息收入 5000 元，其中国库券利息 2000 元，单位集资利息 3000 元；(4)取得省人民政府颁发科技奖 20000 元；(5)转让一项专有技术使用权，取得收入 20000 元；该专有技术的研发成本是10000 元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题： 27 王某 3 月工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）60（B） 2025（C） 2085（D）419528 王某 3 月工程设计费应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4000（B） 7000（C） 2200（D）304029 王某 3 月
13、利息收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 440（C） 600（D）100030 王某 3 月政府颁发科技奖应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 3200（C） 3840（D）400031 王某 3 月转让专有技术使用权收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4000（B） 2000（C） 3200（D）1600会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 28 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 国家
14、需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税额=20015=30(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的 50加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税法规定，股票转让所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 财产租赁所得以 1 个月内取得的收入为一次；另外，从 2008 年 3月 1 日起，对个人出租住房取得的所得暂减按 1
15、0的税率征收个人所得税。其应纳税额=(3000800)1012=5280(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税税款不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销
16、售(营业)收入的 5。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产，仅作为分红依据的，不征收个人所得税；参与企业分配而取得的股息、红利，应按“利息、股利、红利所得”项目征收个人所得税；个人出售已购
17、公有住房，其应纳税所得额为公房销售价减去原购公房支付的价款及税法规定的合理费用后的余额；个人出售现住房后 1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应按照合同约定的收款日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,B【试题解析】 居民企业以及在中国境内设有机构、场所且所得与其所设机构
18、场所、所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为 25。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 属于免征企业所得税；选项 D 是在一个纳税年度内不超过500 万元免征，超过 500 万元部分减半征收。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 规定比例范围内的公益性捐赠支出，可以扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非金融
19、企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；超过部分不许扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项均符合个人出售住房征收个人所得税的规定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B,C【试题解析】 个体工商户或个人专
20、营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围，由于我国已取消农业税，因此从事上述行业目前暂不征收个人所得税。个人买卖股票所得，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税
21、法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于 10 年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提取的存货减值准备金在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 因严重自然灾害造成重大损失的，可以减免个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25
22、【正确答案】 A【试题解析】 属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 偶然所得，适用税率为 20。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(3800 3500)3 =90(元) 。年终奖金的计算为：2040012=1700(元)，适用税率为 10，速算扣除数 105，应纳个人所得税为：2040010105=1935(元)。工资和奖金合计应纳个人所得税=90+1935
23、=2025( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=30000(120)=24000( 元)。考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额=2400030=7200( 元)，小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除 7200 元，所以应纳税所得额=240007200=16800(元)。设计费收入应纳个人所得税=16800302000=3040(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 国库券利息收入 2000 元免税。 集资利息收入应纳税额=300020=600( 元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 A【试题解析】 省人民政府颁发的科技奖 20000 元免税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 C【试题解析】 转让专有技术使用权按照特许权使用费所得征收个人所得税，应纳税额=20000(120)20=3200(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
