1、税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 46 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税2 下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是( )。（A）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（B）租金收入，按照承
2、租人实际支付租金的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现（D）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现3 依据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。（A）事业单位从事经营活动取得的收入（B）符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息（C）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的用于研究开发软件产品和扩大再生产的增值税税款（D）符合条件的非营利组织接受个人的捐赠4 根据企业所得税法的规定，下列支出可以在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。（A）逾期还款导致的银行罚
3、息（B）非银行企业内不同营业机构之间支付的利息（C）税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按规定加收的滞纳金（D）经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货在建造期间发生的借款利息支出5 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，不应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的是( )。（A）股息（B）利息（C）特许权使用费（D）转让财产所得6 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）提供劳务所得（B）转让房屋所得（C）股息、红利等权益性投资所得（D）权益性投资资产转让所得7 以下企业实际发生的资产损失，不
4、属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是( ) 。（A）企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失（B）商业零售企业存货因零星失窃形成的损失（C）商业零售企业超过 500 万元的存货单笔(单项)损失（D）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失8 甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 6：4 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( ) 。（A）利润分割法（B）再销售价格法（C）交易
5、净利润法（D）可比非受控价格法9 某电子设备制造厂，总计人数 80 人，资产 900 万元，2015 年的应纳税所得额 28万元。企业 2016 年购入价值 50 万元的研发专用的设备，购入同类型笔记本 10 台，每台 4000 元，总计价款 4 万元，2016 年的企业应税收入是 146 万元，发生的其他成本费用总计 50 万元，则该企业当年的企业所得税应纳税额为( )万元。（A）4（B） 105（C） 8（D）510 A 公司和 B 公司共同投资成立 M 公司，A 公司出资 4000 万元，占 M 公司股份的 40，B 公司出资 6000 万元，占 M 公司的 60股份，由于双方持股比例接
6、近，公司治理屡屡引发矛盾，因此 A 公司决定撤回投资， 2016 年 A 公司撤回投资取得收入 12000 万元，撤资后 M 公司成为 B 公司的全资子公司。截止撤回投资前，M公司的未分配利润为 5000 万元，盈余公积为 5000 万元。则 A 公司撤资行为应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）1000（B） 2000（C） 2500（D）300011 甲企业 2015 年发现 2013 年有笔实际资产损失 12 万元在当年未扣除，已知甲企业 2013 年应纳税所得额是 9 万元，2014 年应纳税所得额是 4 万元，2015 年应纳税所得额是 13 万元，甲企业将上述损失在 2015 年进行
7、资产损失申报，该企业 2015年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）025（B） 05（C） 1（D）212 依据企业所得税的相关规定，因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于暂时性差异的是( )。（A）业务招待费产生的差异（B）职工教育经费产生的差异（C）工会经费产生的差异（D）职工福利费产生的差异13 税务机关对某居民企业进行税务检查时发现，该企业能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额。则税务机关应对该企业采用( )的方式征收企业所得税。（A）核定其应税所得率（B）核定其应纳所
8、得税额（C）查账征收（D）在核定其应税所得率和核定应纳所得税额两种核定征收方式中选择一种14 关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是( )。（A）企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除（B）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（C）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除（D）电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税税前据实扣除15 某企业 2016 年度取得生产经营收入总额 3
9、000 万元，发生销售成本 2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元(其中含业务招待费 15 万元)，缴纳增值税60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元(不考虑地方教育附加)，“ 营业外支出 ”账户中列支被工商行政管理部门处以罚款 7 万元、通过市民政局向贫困地区捐赠 8 万元。该企业在计算 2016 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠支出的金额是( )万元。（A）8（B） 9（C） 996（D）7516 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是( )。（A）固定资产的租金收入（B）出售固定资产的收入（C）转让无
10、形资产所有权的收入（D）因债权人原因确实无法支付的应付款项二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 某企业 2016 年初拥有机动船舶 3 艘，每艘净吨位 200 吨；游艇 3 艘，艇身长度均为 6 米。2016 年 8 月 1 日购置捕捞渔船 2 艘，每艘净吨位 190 吨，购置当月取得船舶所有权。机动船舶净吨位小于或者等于 200 吨的，车船税单位年税额为 3 元吨，游艇艇身长度不超过 10 米的，车船税单位年税额为每米 600 元。下列关于该企业 2016 年车船税的税务处理，说
11、法正确的有( )。（A）该企业当年拥有的机动船舶应缴纳车船税 1800 元（B）该企业当年购置的捕捞渔船应缴纳车船税 475 元（C）该企业当年拥有的游艇应缴纳车船税 10800 元（D）该企业当年应缴纳车船税 12600 元（E）该企业当年应缴纳车船税 13075 元18 符合条件的非营利组织取得的下列收入中，不征或免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得的财政拨款（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费（E）经营活动的收入19 下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有( )。（A）企业各项存货发生的正常损耗
12、（B）企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失（C）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失（D）商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害形成的损失（E）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售非货币资产的损失20 根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有( )。（A）企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠（B）对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书 ”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税（C）企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策（D）企
13、业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理（E）企业种植花卉作物的所得，免征企业所得税21 境内居民企业发生的下列支出中，可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。（A）用于研发活动的软件的摊销费用（B）房屋的折旧和租赁费（C）与研发活动直接相关的技术图书资料费（D）专门用于中间试验和产品试制的制造费用（E）从事研发活动间接耗用的材料费22 下列关于企业所得税税前扣除的说法，不符合现行税法规定的有( )。（A）高新技术企业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税税前扣除（B）商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付的手续费 8 万
14、元，可以在企业所得税税前扣除（C）企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的 50加计扣除（D）企业以转账形式支付的手续费和佣金不得在企业所得税税前扣除（E）酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除23 企业 2016 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。（A）对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 30 万元，资产总额不超过 3000 万元（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除（C）自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除（D）未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除（E）企业在
15、年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴24 下列各项中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。（A）有应税收入的境内行政单位（B）依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（E）境内的个体工商户25 下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在发生当期据实扣除的有( )。（A）汽车使用年限到期正常报废的损失（B）按规定计算的无形资产摊销（C）处于投资期间的长期股权投资成本（D）固定资产购
16、建支出（E）企业发生的合理的会议费支出26 居民企业发生的下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有( )。（A）企业经批准发行债券的利息支出（B）建造、购置固定资产期间的利息支出（C）因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出（D）固定资产建造之前和交付使用之后发生的借款利息支出（E）银行企业内部营业机构之间支付的利息27 税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有( )。（A）企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的（B）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平（C）企业在 3 年内所发放的工资薪金是相对固定的（D）有关工资薪金的安
17、排，不以减少或逃避税款为目的（E）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷 46 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，选项 A 正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，选项 B 错误；扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，非居民企业应于扣缴义务人支付或到期应支付之日起 7 日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税
18、，所以选项 C 错误：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以选项 D 错误。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项 C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项 D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 事业单位经营活动取得的收入应当征收企业所得税；软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于
19、研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税；选项 BD 属于符合条件的非营利组织取得的免税收入。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，逾期偿还贷款的银行罚息属于经营性的罚款支出，可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】
20、 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地；不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地；股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 从该企业的规模可以判
21、断出该企业 2015 年为小型微利企业，适用的企业所得税税率为 20。2016 年，该企业的应纳税所得额=14650 一 50 一4=42(万元) ，不再享受小微企业的待遇。2016 年购进的 50 万元的设备和笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=(146 50504)25=105(万元)。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实收资本比例计算的部分：(5000+5000)40=4000(万元)，这部分应确认为股息所得，是免税的，投资资产转让所得=1200040004000=4000(万元)应按规定纳
22、税，投资资产转让所得应缴纳企业所得税=400025=1000(万元)。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 企业以前年度发生的实际资产损失，未能在当年税前扣除的，准予追补至该损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5 年。2013 年追补确认，确认后 2013 年实际的应纳税所得额为一 3 万元，这样 2013 年多缴纳了企业所得税=925 =225(万元 )，2013 年的亏损 3 万元可以在 2014 年的税前盈利弥补，2014 年弥补亏损后应纳税所得额为 43=1(万元)，2014 年多缴纳了企业所得税=325=0 75(万元) ，甲企业 2013 年和201
23、4 年共多缴纳的企业所得税=225+075=3(万元)，可以在 2015 年的应纳所得税中抵减，2015 年应缴纳企业所得税=1325=325(万元)，抵减后实际应缴纳企业所得税=3253=0 25(万元)。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资、薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除，属于暂时性差异。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的居民企业，应核定其应税所得率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税14
24、【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。利润总额=30002200150400140 一 14678=75(万元)，公益性捐赠支出扣除限额=7512=9(万元)，大于实际发生额 8 万元，向贫困地区的捐款 8 万元可以全部在税前扣除。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD：为营业外收入，不作为业务招待费税前扣除限额的计算基数。【知识模块】 企业所得税二
25、、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 捕捞渔船免征车船税。该企业当年拥有的机动船舶应缴纳车船税=32003=1800(元)；该企业当年拥有的游艇应缴纳车船税=36600=10800(元)；该企业 2016 年应缴纳车船税=1800+10800=12600(元)。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：属于免税收入；选项 B：属于不征税收入；选项 D：按照“省级”以上民政、财政部门规定收取的会员费为免税收入；选项
26、CE：属于应税收入范围。非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入。(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,C【试题解
27、析】 选项 A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠；选项 D：企业根据委托合同，受托对符合财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知 (财税2008149 号)和财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知(财税201126 号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理；选项 E：企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：可计入加计扣除的研发费用指专
28、门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内；选项 E：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除，但间接耗用的材料费用不得加计扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A：企业计提的无形资产减值准备不可以在企业所得税税前扣除；选项 C：企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的100加计扣除；选项 D：企业以转账形式支付的手续费和佣金可以在企业所得税税前按规定扣除；选项 E：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在企业所得税税前扣除，但酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年
29、销售收入 15的部分，可以在当年税前扣除。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元；选项 B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除；选项 E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得
30、税的纳税人；依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税人；境内个体工商户不属于企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除；选项 D：固定资产的购建支出按照直线法计提折旧，在税前分期扣除。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 按照税法规定，企业经批准发行债券的利息支出，以及固定资产建造之前和交付后发生的借款利息支出，准予在企业所得税税前扣除。银
31、行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。居民企业建造、购置固定资产过程中所发生的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本，在企业所得税前分期摊销扣除，以及向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出，不能在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： (1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；(2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平； (3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；(4)企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(5)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的等。【知识模块】 企业所得税
