1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于企业所得税中所得来源的确定的说法中错误的是( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）动产转让所得按照受让动产的企业或者机构、场所所在地确定（C）特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定（D）股息所得按照分配所得的企业所在地确定2 某商贸企业 2015 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 9
2、36 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20万元)，发生的销售费用 600 万元(其中：广告费 300 万元、业务宣传费 180 万元)，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。（A）850（B） 842（C） 844（D）9023 某软件生产企业为居民企业，2015 年实际发生的工资支出为 200 万元，职工福利费支出 30 万元，职工教育经费支出 4 万元，2015 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( ) 万元。（A）2（B） 3（C） 4（D）54 企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣
3、除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是( )。（A）列为当年费用支出（B）从本年度的应纳所得税额中扣除（C）从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（D）从以后年度境外所得中扣除5 北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2014年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是 500 万元、100 万元、1000 万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是 400 万元、60万元、800 万元。2015 年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为 200 万元。深圳分支机构 2015 年第一季度应
4、预缴的企业所得税为( )万元。（A）4201（B） 4501（C） 50（D）1006 下列关于收入确认时间的说法中，正确的是( )。（A）接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入（B）企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现（C）股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现7 下列项目中，可以免征企业所得税的是( )。（A）非营利组织从事营利性活动取得的收入（B）社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费（C）学校与外单位联合创办企业的收入（D）非货币性资产抵债的收入8 在计算
5、企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是( )。（A）逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息（B）聘请中介机构费（C）未经核定的准备金支出（D）转让资产时该项资产的净值9 张先生 2010 年将 200 万元交付给 A 公司(居民企业)用以购买非流通股，A 公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2016 年 2 月，A 公司将限售股转让，取得转让收入 2000 万元，但是不能准确计算限售股原值，则 A 公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税( )万元。（A）500（B） 425（C） 3825（D）45010 某生产企业，2015 年全年销售额 1600 万
6、元，成本 600 万元，营业税金及附加460 万元，各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 40 万元、广告费支出 250 万元。该企业 2015 年应纳企业所得税( )万元。（A）225（B） 30（C） 325（D）92511 下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是( )。（A）企业实际支付给关联方的利息支出（B）逾期偿还贷款的银行罚息（C）非银行企业内营业机构之间支付的利息（D）经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅
7、笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 下列各项中，符合企业所得税法规定的有( )。（A）企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后余额，计算确认非货币性资产转让所得（B）企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业的，该企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税（C）实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续 10 个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税
8、所得额，按规定计算缴纳企业所得税（D）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理13 纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。（A）广告制作费（B）建筑安装费（C）服务费（D）软件费14 下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。（A）企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（B）财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的 15计算限额（C）人身保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的 10计算限额（D）其他企业，按与具有合法经营资格中
9、介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 10计算限额15 下列关于资产损失税前扣除的规定中，表述正确的有( )。（A）固定资产和存货的盘亏、毁损、被盗损失属于企业所得税中规定的资产损失，但是自然灾害等不可抗力因素造成的损失不属于企业所得税中规定的资产损失（B）企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除（C）企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除（D）对企业报废的固定资产，以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产报废损失在计算应纳税所
10、得额时扣除16 下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得17 下列关于股权投资的所得税处理，说法正确的有( )。（A）向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除（B）对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除（C）符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入（D）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，为应税收入18
11、下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。（A）从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15计算限额（B）从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额（C）从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额（D）一般企业，按所签服务合同确认的收入金额的 10计算限额19 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有( ) 。（A）纳税人向职工支付的工资薪金（B）纳税人为股东向保险公司购买人寿保险（C）纳税人支付的银行罚息（D）纳税人支付的交通罚款20 下列各项中，超过税法规定的扣除限
12、额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（C）一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的 5部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分21 下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有 ( )。（A）综合利用资源取得的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得（D）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得22 下列年度应纳税所得
13、额不超过 30 万元，属于小型微利企业、适用 20税率缴纳企业所得税的有( ) 。（A）从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的工业企业（B）从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的工业企业（C）从业人数不超过 50 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业（D）从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 某白酒酿造公司，2015 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 733
14、0 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25的企业所得税税率缴纳了企业所得税 425 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额 116 万元(其中含累计未分配利润和累计盈余86 万元)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元；(2)2015 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用，企业将设备购入成本一次性在损益里作了扣
15、除。(企业规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5)(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 85 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容。23 计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；24 计算机械设备应调整的应纳税所得额；25 计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；26 计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；27 计算该公司 2015 年应补缴的企业所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 16 答案
16、与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，销售收入5=2000+936(1+17)5=14(万元)，实际发生数60=2060=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即 12 万元；企业发生的广告费和业务宣传费，不超
17、过当年销售(营业) 收入 15的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000+936(1+17)15=420(万元)，超标准(300+180)一 420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(11020+12)+(60060)+200=842( 万元)【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 职工福利费扣除限额=20014=28(万元)，实际发生额为 30 万元，应纳税调增 2 万元，职工教育经费扣除限额=20025=5(万元)，实际发生额 4万元，可以全额扣除。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 境外纳税额超过扣除限额部分，不得作为当年
18、费用支出，但可以在以后 5 年税额扣除的余额中补扣。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 分支机构分摊比例=(该支机构营业收入各分支机构营业收入之和 )0 35+(该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和)0 35+( 该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)030 所以，深圳分支机构分摊比例=400(400+500)035+60(60+100)035+800(800+1000)0 30100 =4201深圳分支机构应预缴所得税=2005042 01=42 01(万元)【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收
19、入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选项 C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项 D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，属于符合条件的非营利组织的收入，可以免税；但非营利组织从事营利性活动取得的收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，应当缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 不得扣除的支出项
20、目有 9 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。A 公司应缴纳企业所得税 =2000(1 一 15)25=425( 万元)【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 C【试题解析】 广告费扣除限额=160015=240(万元)；新产品开发费可实行加计扣除。应纳税所得额=16
21、006004604004050+(250 一 240)=130(万元)，应纳所得税=13025 =325( 万元)【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，受债资化和利率两个标准限制，超过标准部分，不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 实
22、行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续 5 个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项 D，其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 5计算限额。【知识模块】 企业
23、所得税法15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 自然灾害等不可抗力因素造成的损失属于企业所得税中规定的资产损失的范畴。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 B,C【试题解析】 财产保险企业，按当年全部保费收入扣除
24、退保金等后余额的 15计算限额；人身保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 5计算限额。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险，不得在税前扣除；纳税人支付的行政性罚款，不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,D【试题解析】 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过
25、当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 B,D【试题解析】 综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90计入收入总额；企业承包经营、承包建设和内部自建自用围家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 适用 20税率缴纳企业所得税的小型微利企业是指：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元。(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过
26、30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 投资收益中属于应纳税的财产转让所得=11686=30(万元)【试题解析】 自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得(税法规定为
27、所得税的免税项目)；其余部分确认为投资资产转让所得。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 外购设备应调增的应纳税所得额=9090(15)10128=843(万元)【试题解析】 接受捐赠应调增应纳税所得额=50+85=585(万元)【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 接受捐赠应调增应纳税所得额=50+85=585(万元)【试题解析】 本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备、接受捐赠)；然后再进行纳税调整。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：公益捐赠税前扣除限额=会计利润12=(170+585+843)12=312812=3754( 万元)实际捐赠额=80(万元)实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80 一 3754=4246(万元)【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 公司 2015 年应补缴企业所得税=(1708649 一15+58 5+843+4246)25一 425(已纳)+49(115)(25 一 15)(境外补税)=2052625一 425+576=14 58(万元)【知识模块】 企业所得税法
