1、注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、简答题1 白酒包装物押金的消费税和增值税如何进行相关的会计处理?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是( )。（A）定额税率（B）比例税率（C）超额累进税率（D）全额累进税率3 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（A）解决累进临界点税负不合理问题（B）使计
2、算更准确（C）减缓税率累进的速度（D）简化计算4 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。（A）个人所得税（B）消费税（C）营业税（D）增值税5 下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。（A）消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况（B）卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5（C）对娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照 250 元吨的税额计算消费税（D）金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 106 下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。（A）外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳
3、消费税税款中扣除（B）外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除（C）外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除7 某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )(消费税税率为 5) 。（A）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0（B）应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元（C）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 81600 元（
4、D）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元8 下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为( )。（A）啤酒屋利朋啤酒生产设备生产的啤酒（B）商场销售高档手表（C）出国人员免税商店销售金银首饰（D）汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车9 某外贸进出口公司 2014 年 12 月从日本进口 10 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 15 万元人民币，则该外贸公司进口小轿车应缴纳消费税( )万元。(进口关税税率 25，消费税税率 5)（A）9（B） 957（C） 987（D）99710 某金店采取“ 以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 8000元，旧项链作
5、价 3000 元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为( )。（A）21368 元（B） 250 元（C） 34188 元（D）400 元11 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量12 下列属于委托加工应税消费品的是( )。（A）委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品（B）受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品（C）
6、受托方提供原材料加工的应税消费品（D）委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品13 下列选项中，适用消费税免税并退税政策的是( )。（A）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品（B）外贸企业受商贸企业委托代理出口应税消费品（C）生产企业自营出口应税消费品（D）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列关于税法适用原则的表述，正确的有( )。（A）新法、旧法对同
7、一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法15 下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。（A）企业所得税（B）耕地占用税（C）车船税（D）房产税16 下列选项中，属于纳税人、扣缴义务人义务的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款（B）按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴
8、、代收代缴税款有关的信息（C）应当广泛宣传税收法律、行政法规（D）应当接受税务机关依法进行的税务检查17 下列关于依法纳税与税法遵从相关规定的表述，正确的有( )。（A）收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密（B）税务筹划是纳税人的一项权利（C）无偿性是税务代理作为民事代理中的一种委托代理的特点之一（D）税务代理是税法遵从的重要途径18 根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。（A）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实
9、体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法19 下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有( )。（A）中华人民共和国增值税暂行条例（B） 中华人民共和国印花税暂行条例（C） 中华人民共和国资源税暂行条例（D）中华人民共和国土地增值税暂行条例20 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为( )。（A）公正性（B）自愿性（C）独立性（D）有偿性21 下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有( )。（A）含消费税且含增值税的销售额（B）含消费
10、税而不含增值税的销售额（C）不含消费税而含增值税的销售额（D）不含消费税也不含增值税的销售额22 对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是( )。（A）受托方代委托方补缴税款（B）委托方补缴税款（C）补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据（D）补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据23 下列项目中，不需要缴纳消费税的有( )。（A）进口葡萄酒（B）专卖店零售卷烟（C）建材城销售实木地板（D）进口大型商务客车24 按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵
11、债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）对外投资入股的应税消费品25 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。（A）按照成本加合理的费用和利润（B）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格（C）按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格（D）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入26 下列关于批发环节消费税的规定中正确的有( )。（A）从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税（B）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核
12、算，未分开核算的，一并征收消费税（C）从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税（D）批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款27 下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有( ) 。（A）外购已税珠宝玉石生产的金银首饰（B）外购已税实木地板为原料生产的实木地板（C）外购已税酒生产的勾兑酒（D）外购已税柴油生产的生物柴油28 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有( )。（A）外购已税杆头、杆身和握
13、把为原料生产的高尔夫球杆（B）委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰（C）外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车（D）外购已税实木地板为原料生产的实木地板29 下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( )。（A）赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税（B）委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者或个人)，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税（C）进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税（D）委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某城市一日化公司为增值税一般
14、纳税人，主要生产化妆品，2014 年 8 月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250000 元，关税税率为 40。(2)将进口化妆品的 70生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价500 元。(3)将上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费 6000 元，加工产品已收回。(4)以自产不含税价格 20000 元的化妆品，与自产不含税价格 5000 元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。(注：化妆品消费税税率为 30)要求：根据以上资料，按以
15、下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税金。(2)计算该日化公司 8 月份应纳国内消费税。(3)计算该日化公司 8 月份应纳国内增值税。(4)计算受托方应代收代缴的消费税。注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷 3 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 收到押金时，借：银行存款贷：其他应付款收取时计算销项税和消费税：借：其他应付款贷：应交税费应交增值税(销项税额)应交税费应交消费税如果期满不退，确认收入，那么相关的消费税计入营业税金及附加借：其他应付款押金增值税消费税部分营业税金及附加消费税部分贷：其他业务收入押金增值税部分如果到期退还，不能确认收
16、入，相关的消费税不能计入营业税金及附加借：其他应付款押金增值税消费税部分销售费用增值税+消费税部分贷：银行存款押金【知识模块】 消费税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 B【试题解析】 比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。【知识模块】 税法总论3 【正确
17、答案】 D【试题解析】 超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额与按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税在地税局缴纳；消费税在国税局缴纳，但属于中央税，而不属于共享税；大部分企业的营业税在地税局缴纳。【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 D【试题解析】 金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 5。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。【知识模块】 消费税法7 【正确
18、答案】 C【试题解析】 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为(250800+30000)(1+17)2=480000(元)。应纳消费税=4800005 =24000(元) ；应纳增值税=480000170=81600(元)【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。【知识模块】 消
19、费税法9 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节消费税=(关税完税价格+关税)(1消费税税率) 消费税税率=1015(1+25)(1 5)5=9 87( 万元)【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000(1+17)5=213 68(元)【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 D【试题解析】 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移
20、送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 A【试题解析】 一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税；有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。【知识模块】 消费税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的
21、备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，选项 B 不正确。【知识模块】 税法总论15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态(从价计征)和物理形态(从量计征)。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。【知识模块
22、】 税法总论16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 是税务机关和税务人员的义务。【知识模块】 税法总论17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1公正性。2自愿性。3有偿性。4独立性。5确定性。不包括无偿性。【知识模块】 税法总论18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，B 选项不正确。【知识模块】 税法总论19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 中华人民共和国印花税暂行条例是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于国务院经授权制定的条例。【知识模块】 税法总论
23、20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性。【知识模块】 税法总论21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的：按销售额计税；(2)未销售或不能直接销售的：需要按委托加工的组价公式组成计税价格。【知识模块】 消费
24、税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发、零售环节不再征收；大型商务客车不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据征管法实施细则，关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其计税收入额或所得额。调整方法有四种，不包括选项C 所述情况。
25、【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,C【试题解析】 消费税扣税范围必须是税法列举的应税消费品，选项 A、C 均不在列举范围之内。【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 消费税扣税范围为列举的 9 项内容，而且每一项都是在同一税目中，“汽车轮胎”与“小汽车”不属于同一税目。因此，外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车不准予从应纳消费税税额中抵扣外购轮胎已纳消费税。【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 B,
26、C【试题解析】 选项 A，应向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税；选项 D，委托外县(市) 代销自产应税消费品，于销售后向机构所在地或居住地主管税务机关纳税。【知识模块】 消费税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)进口化妆品应纳关税=25000040=100000( 元)进口化妆品应纳消费税=(250000+100000)(1 30)30 =150000(元)进口化妆品应纳增值税=(250000+100000)(1 30)17 =85000(元)进口环节税金合计为 100000+150000+85000=335000(元)(2)国内应纳消费税=40005003015000070+3000030=504000(元)(3)国内应纳增值税=400050017+3000017 85000=260100(元)(4)委托加工化妆品受托方代收代缴消费税=(60000+6000)(130)30=2828571( 元)【试题解析】 本题考核内容较简单，要注意外购已税化妆品连续生产的化妆品，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税，所以本题中将进口化妆品的 70生产化妆品，准予抵扣进口环节已纳消费税的 70，而不是全部抵扣进口环节消费税。【知识模块】 消费税法
