1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( ) 。（A）厂办公室购置办公用品（B）外购钢材用于对外投资（C）外购食用油发放给职工（D）生产车间新添生产用机床2 下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。（A）轮胎（B）卡丁车（C）电池（D）酒精3 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015 年 8月该厂将生产的一批成本价 70 万元的高尔夫球具移送至门市部，当
2、月该门市部将其中 80零售，取得含税销售额 7722 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率 10，该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。（A）66（B） 6（C） 513（D）7724 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元(不合税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不合税售价是每箱 25 万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。 (化妆品的消费税税率为 30)(2010 年)（A）0（B） 300（C） 375（D）4505 “营改增”在现行增值税
3、 17基本税率和 13低税率基础上，新增 ( )两档低税率。（A）11和 3（B） 11和 6（C） 6和 3（D）3和 26 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是( )。（A）增值税即征即退（B）不征收增值税（C）直接免征增值税（D）应当征收增值税7 下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 栏“进项税额转出”中反映的是 ( )。（A）因管理不善导致非正常损失的外购原材料（B）将外购生产用材料用于免征增值税项目（C）自产货物用于
4、集体福利（D）因管理不善导致被盗的产成品的外购材料8 某果酱生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 3 月由于管理疏忽，外购已抵扣进项税额的鲜果变质，共发生损失的账面成本 70000 元，其中从农场购入鲜果损失40000 元，其他 30000 元损失的鲜果系从水果经销公司(系增值税一般纳税人)购入，则该企业增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)的第 14 项“进项税额转出”栏应填写( )元。（A）9100（B） 1107701（C） 987701（D）13292779 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于广告宣传的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部
5、门的轿车（C）化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝10 某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。（A）外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指（B）外购已税玉石用于镶嵌纯银手链（C）外购已税珍珠用于加工珍珠项链（D）外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰11 下列关于包装物押金的增值税、消费税的计税说法中，正确的是( )。（A）收取的包装物押金，一律不并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税
6、，因为二者计税依据的口径应该是一致的（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，酒类以外的其他货物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税12 根据营改增的相关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是( )。（A）甲企业将不动产无偿赠送给地震灾区供灾民使用（B）境内乙企业到境外提供建筑业劳务（C）张三将购买 3 年的位于长春的住房对外销售（D）丙企业自建房产对外出租二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 设计并生产家具的
7、企业，最近 12 个月累计不含税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时，应进行增值税一般纳税人资格登记的有( )。（A）设计收入 470 万元，销售收入 30 万元（B）设计收入 400 万元，销售收入 40 万元（C）设计收入 100 万元，销售收入 70 万元（D）设计收入 480 万元，销售收入 60 万元（E）设计收入 520 万元，销售收入 50 万元14 甲企业(系增值税一般纳税人)某月“ 库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了( )。（A）商业拆扣行为（B）自产货物因管理不善被盗的行为（C）集体福利领用外购货物行为（D）将自产货物抵偿债务的行为
8、（E）将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为15 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）境外单位在境内销售不动产（B）境外单位在境内租赁不动产（C）境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术（D）境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务（E）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产16 下列行为，属于增值税视同销售行为的有( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将自产的货物用于办公使用（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工收回的货物用于个人消费17 某
9、生产企业(增值税一般纳税人)财务主管向税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形有( ) 。（A）购买一批生活用品向地震灾区捐赠（B）修理卡车发生的修理费支出（C）因管理不善发生霉烂变质的库存材料（D）免税产品制造车间购买的原材料（E）用于交际应酬的外购礼品18 下列各项中，不缴纳增值税的有( )。（A）旅游服务（B）存款利息（C）餐饮住宿（D）法律咨询（E）保险赔付款19 A 烟花厂委托 B 烟花厂加工一批烟花，A 烟花厂提供的材料成本为 65 万元，B 烟花厂收取加工费 20 万元(不含增值税，下同)，其中含代垫辅助材料费
10、 2 万元。B 烟花厂按税法规定代收代缴了消费税(B 烟花厂无同类应税消费品销售价格)。A烟花厂收回加工完成的烟花后以 180 万元的价格将该批烟花售出，下列关于消费税处理的说法正确的有( ) 。(烟花消费税税率 15)（A）B 烟花厂需要代收代缴消费税 20 万元（B） B 烟花厂需要代收代缴消费税 15 万元（C） A 烟花厂不用缴纳消费税（D）A 烟花厂需要缴纳消费税 12 万元（E）A 烟花厂需要缴纳消费税 15 万元20 某设计院营改增之后登记为增值税一般纳税人，下列项目中，可以抵扣进项税额的有( ) 。（A）购置专利技术（B）购置房产（C）购置小汽车（D）购进旅客运输服务（E）购进
11、餐饮消费服务三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某家电商场 2012 年 8 月向某空调生产企业订购一批空调。并预付 30货款，2012 年 9 月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于 912月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。2013 年 8 月。空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原
12、合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开具的增值税专用发票递交给家电商场。 问题：家电商场 2013 年 8 月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证?说明理由。21 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2015 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工的球包全
13、部收回并批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元。委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费 30 万元、增值税税款 51 万元，取得丙企业开具的增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣)问题
14、：22 计算乙企业代收代缴的消费税。23 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。24 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。25 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。26 计算甲企业当月应缴纳的增值税。27 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?27 张女士为 A 市甲超市财务管理人员，她从 2016 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品：(1)粉底液一盒，支出 400 元。(2)白酒 1000克，支出 640 元。(3)食品支出 1010 元，其中：橄榄油 2500 克，支出 400 元；淀粉 1000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50
15、 千克，支出 600 元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：(其他相关资料：化妆品的消费税税率为 30，白酒消费税税率 20加 05 元500 克)问题：28 计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。29 计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。30 计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。31 计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。32 计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 10
16、 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD：用于企业生产经营管理活动，其进项税额可以抵扣；选项 B：属于视同销售行为，其进项税额可以抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税=7722(1+17)10 =66(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人将应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿
17、债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该化妆品生产企业应纳消费税=3530=4 5(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 提供有形动产租赁服务，税率为 17；提供交通运输业、邮政业、基础电信服务、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，税率为 11 畅；除上述之外的服务，税率为 6。因此，新增 11和 6两档税率。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权
18、、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 增值税纳税申报表第 14 栏“进项税额转出”数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总数，选项 C 属于视同销售行为，其进项税额可以抵扣，不用作转出处理。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=40000(113)13+3000013=987701(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于自产应税消费品
19、用于连续生产应税消费品，不视同销售，不用缴纳消费税；选项 ABC 都要视同销售缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 C【试题解析】 外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税。选项 ABD 所加工的产品在零售环节缴纳消费税，其不得抵扣生产环节已经缴纳的消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；酒类以外的其他货物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期者，不计
20、算缴纳增值税、消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业将不动产无偿赠送地震灾区，用于公益事业，不征收增值税。选项 B：中国境内单位或个人在境外提供建筑业劳务暂免征收增值税；选项 C，个人将购买 2 年以上(含 2 年)的住房对外销售的，免征增值税，该规定适用于北京、上海、广州、深圳之外的地区。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 从
21、事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额超过 50 万元；提供营改增应税服务的纳税人，年应税销售额超过 500 万元。只要符合其一，即应进行增值税一般纳税人资格登记。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 AD：商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务，都是正常结转成本，将“库存商品”的金额结转到“主营业务成本”中；选项 B：自产货物因管理不善被盗的行为， “库存商品”的金额要结转到“待处理财产损溢”中；选项 C：集体福利领用外购货物，“库存商品”的金额应结转到“应付职工薪酬”中；选项 E：将自产货物用于无偿赠送给敬老院，“库存商品”
22、的金额转入“营业外支出”中。所以选项 B、 C、E 都是可能发生的。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 A,B【试题解析】 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外) 或者无形资产(自然资源使用权除外 )的销售方或者购买方在境内；(2)所销售或者租赁的不动产在境内；(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，选项 AB 正确。下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使
23、用的无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，选项 CDE 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 C,E【试题解析】 增值税视同销售货物行为有：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3) 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(6)将自产、委托加工或者
24、购进的货物分配给股东或者投资者；(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CDE 均不得抵扣货物的进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 BE：对存款利息与保险赔付款不征收增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 B,D【试题解析】 委托加工业务受托方代收代缴消费税的组成计税价格=(65+20)(1 15)=100( 万元)B 烟花厂应代收代缴消费税=10015=15( 万元)A 烟花
25、厂销售烟花时应缴纳消费税=1801515=12(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE：购进旅客运输服务、餐饮消费服务不允许抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票。应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，本题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了 180 日，不能进行认证抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务
26、税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 乙企业代收代缴消费税=02510010=25( 万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 委托方收回委托加工的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=281025=03(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010=30(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+3
27、0)(110)1020=4( 万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 可以抵扣的进项税额=17+0 34+25 5+51=3264(万元)销项税额=2817+30017=55 76(万元)甲企业当月应缴纳的增值税=55763264=23 12(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，委托方要补缴税款，对受托方(丙企业)不再重复补税了，但要按征管法的规定，处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳
28、税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400(1+17)17=5812(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640(1+17)17=9299(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400(1+13)13+10(1+17)17=4602+1 45=4747(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额=30030=90(元)消费税纳税人为 B 市化妆品厂，纳税地点为 B 市。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核32 【正确答案】 张女士购买白酒支出中包含的消费税税额=260220+205=104+1=105(元)消费税纳税人为 B 市白酒厂，纳税地点为 B 市。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
