1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 12 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 2008 年度某企业财务资料如下：(1)产品销售收入 800 万元，接受捐赠收入 40 万元，出租仓库收入 50 万元，国债利息收入 5 万元、取得政府性基金 5 万元；(2)该企业全年发生的产品销售成本 430 万元，销售费用 80 万元，管理费用 20 万元(其中新工艺发生的研究开发费用 10 万元)，财务费用 10 万元，营业外支出 3 万元(其中缴纳税收滞纳金 1 万元)，按税法规定缴纳增值税 90 万元，消费税及附加7.20 万元；(3)2007
2、 年经税务机关核定的亏损为 30 万元；(4)2008 年已经预缴企业所得税 60 万元。已知该企业适用的企业所得税税率为 25%。根据上述资料依次回答下列问题：1 企业 2008 年收入总额( )万元。（A）890（B） 900（C） 910（D）9202 企业 2008 年税前准予扣除项目金额( )万元；（A）549.2（B） 554.2（C） 567.2（D）532.23 企业 2008 年度应纳税所得额( )万元。（A）305.8（B） 310.8（C） 320.8（D）315.84 企业 2008 年度应补缴的企业所得税( )万元。（A）15.45（B） 16.45（C） 18.75
3、（D）14.555 某工业企业为居民企业，假定 2008 年经营业务如下：(1)产品销售收入为 560 万元，房屋出租收入 100 万元；(2)产品销售成本 400 万元，房屋出租成本 80 万元；(3)非增值税销售税金及附加 32.4 万元；(4)当期发生的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用为 30 万元、业务招待费为 10 万元；(5)财务费用 20 万元；(6)权益性投资收益 16.4 万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为 18%)；(7)营业外收入 10 万元(其中处置固定资产净收益为 6 万元)，营业外支出 25 万元(其中含公益性捐赠 18 万元)。根据上述资料和税法
4、有关规定，回答下列问题：5 计算 2008 年投资收益的纳税调整金额为( )万元。（A）0（B） -16.4（C） 1.4（D）206 计算 2008 年管理费用纳税调整金额为( )万元。(包括加计扣除部分)（A）12.3（B） -12.3（C） 8.3（D）-8.37 计算 2008 年营业外支出的纳税调整金额为( )万元。（A）0（B） 5.16（C） 12.84（D）188 计算 2008 年应纳所得税额为( )万元。（A）5.79（B） 6.79（C） 7.79（D）8.799 某居民企业于 2006 年 8 月成立，企业 2008 年销售收入 500 万元，出售固定资产净收益 20
5、万元，投资收益 50 万元，销售成本和税金 370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计 130 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 70 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，上缴工会经费 2.16 万元，实际发生职工福利费 15.16 万元，实际发生 1.08 万元的职工教育经费；(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元、计提的环境保护资金 30 万，为职工支付的五险一金共计 20 万元；(3)财务费用中列支汇兑损失 10 万元；(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 40%，子公司当年
6、处于减半征收期。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：9 计算 2008 年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元；（A）5.80（B） 10.52（C） 6.78（D）10.7810 计算 2008 年管理费用纳税调整金额为( )万元；（A）6.4（B） 8.4（C） 10.4（D）7.511 计算企业 2008 年度境内生产经营所得额为( )万元；（A）23.3（B） 33.3（C） 83.3（D）95.812 计算企业 2008 年度应缴纳的企业所得税( )万元。（A）7.45（B） 8.33（C） 11.45（D）12.3313 四、综合分析题14 某市船运公司 2008 年度发生
7、以下经营业务：(1)承担海上运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 200 万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300.46 万元；(2)对外出租机械设备，取得租金收入 400 万元；(3)全年发生管理费用共 1200 万元(含业务招待费 50 万元)；发生经营费用共 600 万元(含广告费 250 万元) ；(4)实发工资总额共 480 万元，拨缴职工工会经费 9.6 万元、支出职工福利费 80 万元、职工教育经费 15 万元；(5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向南方雪灾灾区捐款 45 万元；(6)12 月从境外分支机构取得税后净收益 32 万元，分支
8、机构在境外实际按 20%的优惠税率缴纳了企业所得税；(7)111 月已预缴企业所得税 40 万元。(已知，运输业的营业税税率是 3%，租赁业的营业税税率是 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加 3%。计算结果保留两位小数)要求：根据所给资料，回答下列问题：14 船运公司 2008 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为( )万元。（A）325.24（B） 312.4（C） 323.42（D）321.2415 船运公司 2008 年境内销售(营业)收入为( ) 万元。（A）9200（B） 9232（C） 9040（D）900016 船运公司 2008 年业务招待费和广告费超标额合计
9、为( )万元。（A）25.20（B） 26.40（C） 23.40（D）2017 船运公司 2008 年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费为( ) 万元。（A）447.36（B） 568.8（C） 455.04（D）442.5818 船运公司 2008 年所得税前可以扣除的捐赠为( )万元。（A）28.21（B） 21.62（C） 22.74（D）4519 船运公司 2008 年末应补缴的企业所得税为( )万元。（A）15.6（B） 25.6（C） 21.5（D）15.920 某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2008 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆
10、品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元，销项税额 1224 万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2470 万元、增值税额 419.9 万元，每件成套化妆品单位成本 90 元；(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 20 万元，进项税额3.4 万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元；(3)产品销售费用 680 万元、财务费用 300 万元、管理费用 640 万元，其中银行罚息 10 万元，业务招、待费 60 万元，新产品研究开发费用 80 万元；(4)营业外
11、支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠 20 万元，补缴上年的所得税款 10 万，罚款 5 万元。7 月份发生固定资产意外事故损失 35.1 万元，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除；(5)境外 A 国子公司分回利润 170 万元，A 国适用税率 30%，正处于减半征收期间。(消费税税率 30%)要求：根据所给资料，回答下列问题：20 下列项目中，在所得税税前准予扣除的有( )。（A）补缴的所得税款（B）罚款支出（C）意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分（D）境外投资按实际缴纳的税款抵免（E）实际缴纳的消费税21 计算应纳税
12、所得额时，准许扣除的销售税金及附加为( )万元。（A）166.56（B） 1620.32（C） 1557.2（D）1640.9722 计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为 ( )万元。（A）1736（B） 1680（C） 1569（D）163623 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。（A）12（B） 20（C） 15（D）2024 该企业 2008 年境内生产经营应纳税所得额为( )万元。（A）1266.80（B） 1216.18（C） 1263.91（D）1221.3325 该企业 2008 年实际应纳所得税额为( )万元。（A）3
13、25.33（B） 320.45（C） 363.25（D）369.95注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 12 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+ 国债利息收入+政府性基金=800+40+50+5+5=900( 万元)【知识模块】 企业所得税(四)2 【正确答案】 B【试题解析】 各准予扣除项目金额=产品销售成本+ 销售费用+管理费用+ 财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金+研究开发费用加计扣除=430+80+20+10+(3-1)+7.2
14、0+1050%=554.2(万元)【知识模块】 企业所得税(四)3 【正确答案】 A【试题解析】 A 企业 2008 年度应纳税所得额=收入总额-免税收入-不征税收入-各项扣除项目金额-上年亏损=900-5-5-554.2-30=305.8(万元)【知识模块】 企业所得税(四)4 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2008 年度应补缴的企业所得税=应纳税所得额 税率=305.825%-60=16.45(万元)【知识模块】 企业所得税(四)5 【正确答案】 B【试题解析】 境内投资收益是免税的，所以纳税调减 16.4 万元。【知识模块】 企业所得税(四)6 【正确答案】 D【试题解析】 研究
15、开发费用可加计扣 3050%=15(万元)，销售(营业)收入=560+100=660(万元) ，业务招待费基数=6605=3.3(万元)，实际发生额的 60%为 1060%=6(万元)，纳税调增=10-3.3=6.7(万元)，合计调整=6.7-15=-8.3(万元)。【知识模块】 企业所得税(四)7 【正确答案】 C【试题解析】 会计利润=560+100+16.4+10-400-80-32.4-86-20-25=43(万元)，捐赠限额=4312%=5.16(万元 )，实际捐赠额 18 万元，纳税调增 =18-5.16=12.84(万元)【知识模块】 企业所得税(四)8 【正确答案】 C【试题解
16、析】 应缴纳企业所得税=(43-16.4-8.3+12.84)25%=7.79(万元)。【知识模块】 企业所得税(四)9 【正确答案】 A【试题解析】 实际支付的工资 72 万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=722%=1.44(万元) ，上缴了 2.16 万元，纳税调增 2.16-1.44=0.72(万元)，职工福利费扣除限额=7214%=10.08( 万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=722.5%=1.8( 万元)，由于企业实际使用 1.08 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80( 万元)【知识模块】
17、 企业所得税(四)10 【正确答案】 D【试题解析】 销售(营业)收入=500(万元)业务招待费扣除限额=5005=2.5( 万元)1060%=6(万元)，只能按 2.5 万元扣除。环境保护资金和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)【知识模块】 企业所得税(四)11 【正确答案】 B【试题解析】 境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元)【知识模块】 企业所得税(四)12 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年度应缴纳的企业所得税=33.325%+50(1-20%)(25%-20%)=11.45(万元)【知识模块】 企业所得税(四)
18、【知识模块】 企业所得税(四)14 【正确答案】 B【试题解析】 运输收入营业税=(8600+200)3%=264(万元)租金收入营业税=4005%=20(万元)应纳营业税合计=264+20=284(万元)应纳城市维护建设税=2847%=19.88(万元)应纳教育费附加=2843%=8.52(万元)船运公司 2008 年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加=284+19.88+8.52=312.4(万元 )【知识模块】 企业所得税(四)15 【正确答案】 A【试题解析】 销售(营业)收入=8600+200+400=9200(万元 )【知识模块】 企业所得税(四)16 【正确答案】 D【试
19、题解析】 业务招待费扣除标准=92005=46(万元)，实际发生额的60%=5060%=30(万元) ，准予扣除 30 万元。业务招待费超标准=50-30=20(万元)广告费扣除标准=920015%=1380( 万元)，实际发生广告费 250 万元，准予据实扣除。2008 年业务招待费和广告费超标额合计 20 万元。【知识模块】 企业所得税(四)17 【正确答案】 B【试题解析】 工会经费扣除限额=4802%=9.6( 万元)，实际拨缴 9.6 万元，准予据实扣除。职工福利费扣除限额=48014%=67.2( 万元)，实际发生 80 万元，准予扣除 67.2 万元。职工教育经费扣除限额=480
20、2.5%=12( 万元)，实际发生 15 万元，准予扣除 12 万元。准予扣除的工资、三项经费合计=480+9.6+67.2+12=568.8(万元)【知识模块】 企业所得税(四)18 【正确答案】 C【试题解析】 利润总额=8600+200+400-6300.46-312.4-1200-600-(480+9.6+80+15)-45+32=189.54(万元)捐赠扣除限额=189.5412%=22.74( 万元)，实际发生 45 万元，准予扣除 22.74 万元。【知识模块】 企业所得税(四)19 【正确答案】 D【试题解析】 2008 年境内应纳税所得额=189.54+20+80-67.2+
21、15-12+45-22.74-32=215.6(万元)2008 年末应补缴的企业所得税=215.625%-40+32(1-20%)(25%-20%)=15.9(万元)【知识模块】 企业所得税(四)20 【正确答案】 D,E【试题解析】 排污不当被环保部门罚款属于行政罚款，不得扣除；意外事故损失库存外购化妆品保险赔款部分，不得扣除；补缴的所得税款不得扣除。【知识模块】 企业所得税(四)21 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=1224-(419.9+3.4)=800.7(万元)消费税税款=(7200-2470)30%=1419(万元)所得税前可以扣除的税金及附加=1419+(1419+80
22、0.7)(7%+3%)=1640.97(万元)【知识模块】 企业所得税(四)22 【正确答案】 D【试题解析】 业务招待费扣除限额=72005=36(万元)，实际发生额的60%=6060%=36(万元) ，只能扣除 36 万元；新产品研究开发费用 80 万元，可以加计 50%扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)=680+300+640-60+36+8050%=1636(万元)【知识模块】 企业所得税(四)23 【正确答案】 B【试题解析】 利润总额=7200+23.4(接受捐赠)+20( 金融债券利息收入)-9030(销售成本)-1640
23、.97(税金及附加)-(680+300+640)( 期间费用 )-20(公益捐赠)-5(罚款)-35.1+10(扣除赔偿)+170(投资收益)=1402.33(万元)捐赠限额=1402.3312%=168.28( 万元)实际公益捐赠 20 万元，准予据实扣除。【知识模块】 企业所得税(四)24 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 2008 年应纳税所得额=1402.33-170+(60-36)(业务招待费)-8050%(研究开发费)+5=1221.33(万元)【知识模块】 企业所得税(四)25 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2008 年实际应纳企业所得税额：1221.3325%+170(1-15%)(25%-15%)=325.33(万元)【知识模块】 企业所得税(四)
