1、2011 年江西财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案与解析一、单项选择题1 国际上对非居民营业利润来源地认定的统一标准是( )。（A）注册地（B）常设机构（C）不动产所在地（D）支付地2 下列( ) 税种属于我国的中央税。（A）增值税（B）营业税（C）消费税（D）企业所得税3 下面( ) 指标是衡量宏观税负水平常用的指标之一。（A）国内生产总值税负率（B）某税种负担率（C）企业利润负担率（D）净产值负担率4 两个不同国家行使不同税收管辖权对同一跨国纳税人同一征税对象征税，导致的国际重复征税属于( ) 。（A）经济性国际重复征税（B）政治性国际重复征税（C）法律性国际重复征
2、税（D）历史性国际重复征税5 我国为了消除国际重复征税，对居民来源于境外的所得采取( )方法。（A）免税方法（B）扣除方法（C）抵免方法（D）减计收入方法6 下面( ) 不属于税收原则。（A）税收公平原则（B）税收效率原则（C）税收财政原则（D）税收最大化原则7 下列税种属于地方税的是( )。（A）房产税（B）资源税（C）印花税（D）车辆购置税8 下列项目中，属于税收行政法规的是( )。（A）增值税暂行条例（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 税收征收管理法（D）税收征收管理法实施细则9 某企业将一批自产货物发放给职工，其制造成本为 18 万元，同类产品的成本利润率为 10，同类产品的对外销售
3、价格为 27 万元，则该批货物计征增值税销项税的依据为( ) 。（A）18 万元（B） 1944 万元（C） 198 万元（D）27 万元10 下列资产可以在税前提取折旧的有( )。（A）融资租赁租出设备（B）房屋、建筑物（C）提前报废的固定资产（D）已提足折旧继续使用的固定资产11 企业所得税法规定国家重点扶持的公共基础设施项目可以享受( )的税收优惠。（A）一免二减半（B）二免三减半（C）三免三减半（D）五免五减半12 按消费税暂行条例的规定，生产企业下列项目中准予扣除已纳消费税的有( )。（A）外购已税汽车轮胎生产的小汽车（B）外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰（C）进口化妆品继续加工成套
4、化妆品（D）委托加工收回白酒继续加工成药酒13 企业安置残疾人员所支付的工资可以在据实扣除的基础上，按( )加计扣除。（A）100（B） 70（C） 50（D）1014 企业取得的下列所得可不计入应纳税所得额的有( )。（A）资产重组收入（B）转让国债取得的净收益（C）接受实物捐赠取得的净收益（D）投资非上市公司取得的股息、红利15 下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是( )。（A）采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保
5、全措施适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人16 纳税服务热线电话号码是( )。（A）12315（B） 12366（C） 12345（D）1231617 下列单位或个人可以成为纳税保证人的有( )。（A）与纳税人存在担保关联关系的（B）在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人（C）纳税信誉等级被评为 B 级（D）有欠税行为的18 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务
6、行政处罚主体资格19 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( ) 。（A）未从事生产经营的事业单位（B）企业在境内其他城市设立的分支机构（C）不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体（D）有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业20 下列有关纳税人的权利叙述错误的是( )。（A）有权要求税务机关为纳税人的情况保密（B）依法享有申请减税、免税、退税和避税的权利（C）对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起政诉讼、请求国家赔偿等权利（D）有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为二、多项选择题21 复合税制
7、结构根据主体税种的不同，可分为( )税制结构类型。（A）以财产税为主体的（B）以全值流转税为主体的（C）以增值税为主体的（D）以所得税为主体的22 政府通过税收将资源从私人部门转移到政府部门，会产生( )效应。（A）收入效应（B）弥补效应（C）替代效应（D）帕累托效应23 税收是最主要的财政收入形式，与其他财政收入形式相比，具有( )特征。（A）强制性（B）有偿性（C）无偿性（D）固定性24 税负转嫁的方式有( )。（A）前转（B）消转（C）税收资本化（D）后转25 跨国纳税人进行国际避税和国际逃税的主要途径有( )。（A）逃避税收管辖权，使税收管辖权落空（B）滥用国际税收协定（C）利用关联企
8、业转让定价（D）资本弱化26 影响税收负担的因素有( )。（A）社会经济发展水平（B）税收制度（C）人们的纳税意识（D）一定时期的政府职能范围27 下列项目中，不得抵扣进项税额的有( )。（A）企业外购自用的应征消费税的小汽车（B）企业为翻修厂房外购的建筑材料（C）企业生产用的水、电（D）企业非正常损失的外购货物28 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）印刷厂受托印刷有国家统一刊号的图书（B）邮局提供邮政服务并销售邮票（C）商店销售空调并提供安装服务（D）汽车经销商销售汽车并提供按揭服务29 纳税人发生下列行为，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预售款当天的有( ) 。（
9、A）转让土地使用权（B）销售不动产（C）提供建筑业劳务（D）提供租赁业服务30 下列项目中，应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）财政补贴收入（B）资产溢余收入（C）出口退税款（D）不需偿付的应付账款三、判断题31 税收的本质是公共权力主体对剩余产品价值的占有。( )（A）正确（B）错误32 一国行使居民税收管辖权，意味着该国只对居民来源于本国境内的所得行使征税权。( )（A）正确（B）错误33 税收的纵向公平意味着同等纳税能力的人负担同等税负。( )（A）正确（B）错误34 税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物，随着国家的产生、发展而产生、发展。( )（A）正确（B
10、）错误35 如果按大类划分，税收管理权限可以划分为税收立法权和税收执法权两类。( )（A）正确（B）错误36 消除国际重复征税及外延扩大的基本原则是非居住国承认居住国优先行使居民管辖权。( )（A）正确（B）错误37 征税机关是税收法律关系中的权利主体，纳税义务人是权利客体。( )（A）正确（B）错误38 如果增值税一般纳税人以货易货，由于没有产生资金流动，不需要计算增值税。( )（A）正确（B）错误39 企业接受捐赠的资产，在经营使用中可以按税法的规定结转成本和计提折旧。( )（A）正确（B）错误40 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应依法代收代缴车船
11、税。( )（A）正确（B）错误四、论述题41 我国目前中央税和地方税收入是如何划分的？是否合理？你认为应如何调整？42 试述税收执法与纳税服务的关系。五、计算题43 某工业企业为增值税一般纳税人，本月资料如下：(1)销售货物取得不含税销售额 600 万元，因购货方在 10 天内付款给予 5的销售折扣，另外，收取运输费 6 万元；(2)将一批货物运往外省分支机构销售，不含税价款 300 万元，并支付运费 3 万元；(3)将一批自制货物对外投资，该批货物生产成本 200 万元，税法规定成本利润率为 10；(4)购进货物，取得经认证的专用发票注明价款 500 万元，并支付运费 2 万元；(5)上月留
12、抵税款 25 万元。假定所有业务均取得合法票据，试计算该企业当月应纳的增值税。44 居住在市区的中国居民李某，2009 年 4 月 1 日6 月 30 日将其拥有的一辆小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元。计算李某出租小汽车的租金收入应缴纳的各项税款。45 某卷烟厂购进一批烟叶，专用发票注明价款 10 万元，委托某加工厂加工成烟丝，卷烟厂提货时支付的加工费用为 2 万元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税。卷烟厂将这批加工好的烟丝的 30直接出售，取得含税销售额 15 万元；将剩下的 70生产出 200 标准箱卷烟销售，不含税销售价格每标准箱 5 万元。试计算卷烟厂应缴纳
13、的消费税和增值税。(烟丝消费税税率为 30，卷烟消费税比例税率为 56，定额税率为 150 元/箱)46 某公司 10 月份发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的住宅楼两栋，每一栋建筑成本为 4000 万元，成本利润率 10，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入7000 万元：(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入 200 万元，付给有关单位广告制作费100 万元，支付给电视广告发布费 60 万元：(3)该公司下设的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入 3 万元，台位费收入 5 万元，点歌费收入 2 万元，销售烟酒饮料收入 10 万元。试计算该公司本月应缴纳的营业
14、税。47 工程师王某 2010 年 1 月份收入情况如下：(1)当月工资收入 2500 元；(2)取得全年一次性奖金 30000 元：(3)出版一本专著，取得收入 15000 元：(4)为某企业设计机床，取得收入 50000 元，从中捐给市民政部门 10000 元：(5)取得国债利息收入 1000 元。试计算王某当月应纳的个人所得税。六、综合题48 某贸易公司 2009 年度有关经营资料如下：(1)全年销售收入 6000 万元，销售成本 3500 万元；(2)缴纳增值税 850 万元，城建税及教育费附加 85 万元；(3)管理费用 400 万元，其中与生产经营有关的业务招待费 60 万元，新产
15、品研究开发费用120 万元；(4)销售费用 500 万元，其中广告费 300 万元，赞助支出 20 万元；(5)财务费用 100 万元，其中包括向关联企业借款 500 万元支付的利息 40 万元(关联方权益性投资额为 200 万元，银行同类同期贷款利率为 8)，向银行贷款逾期还款支付的罚息 5 万元，上述借款均用于生产经营；(6)投资收益 10 万元，其中国库券利息收入 2 万元，直接投资居民企业分回利润 8 万元；(7)营业外支出 200 万元，其中通过红十字会向贫困地区捐赠 150 万元，违反国家安全生产法的罚款 10 万元；(8)该企业 112 月份已预缴所得税 200 万元。试计算该企
16、业当年度汇算清缴时应退(补)的所得税。附：个人所得税工资薪金所得税率表48 A 企业是甲市的一家机械制造有限责任公司，是增值税一般纳税人，该企业欠缴以前纳税年度的税款 100000 元，税务机关多次进行了书面催缴。乙市的 B 企业欠 A 企业一笔供货款，2003 年 5 月，该债权到期，债务人应偿还本息合计 230000元。由于 A 企业担心实现债权后，要偿还欠税，因此，通知债务人因为欠税，还债期限可以再延长一年，A 企业的主管税务机关甲市中山区国税局知道此事后，立即组成了由征管科为组长的检查组到乙市。检查组一行三人到乙市后，在当地税务机关的协助下，来到 B 企业，并向 B 企业出示了单位介绍
17、信和 A 企业欠缴税款的证明，请求代位执行 A 企业的债权，B 企业开始不同意，后在其主管税务机关的要求下，同意用货款为 A 企业缴纳税款，并给税务机关开出了一张 230000 元的汇票。检查组收到汇票回到甲市后，经征管科长批准，填开了扣缴税款缴款书，将230000 元全部缴人国库，并书面通知 A 企业，230000 元的资金扣除欠税 100000元及滞纳金 50000 元后，剩余的款项因为 A 企业经税务机关多次催缴税款拒不缴纳，作为罚款缴入国库，同时给 A 企业下达了税务处理决定书 和税务行政处罚决定书。A 企业不服，向当地人民法院提起行政诉讼，经法院审理后，作出了税务机关行使代位权无效、
18、税务机关税务处理和税务行政处罚的行政行为无效的判决。请问：49 税务机关的行为有哪些不妥之处？50 企业经多次催缴拒不缴纳税款，应如何处理？2011 年江西财经大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 国际税收协定关于税收管辖权的协调坚持适度调整来源地税收管辖权行使的深度和广度。例如，对非居民企业取得的营业利润，坚持按常设机构征税的原则。2 【正确答案】 C【试题解析】 增值税是共享税，营业税和企业所得税是地方税。3 【正确答案】 A【试题解析】 BCD 均为微观税负衡量指标。4 【正确答案】 C【试题解析】 法律性双重课税，是指
19、在税收法律上规定对同一纳税人采取不同的征税原则，而引起的重复课税。其典型的情况，就是两个不同的国家，采取不同的税收管辖权。经济性双重课税，是对同一经济关系中不同纳税人的重复征税。这种课税在对公司征收的公司所得税及其员工的个人所得税中表现得十分明显，尤其是现代股份制经济充分发展之后，对股份公司收益的征税，及对股东个人收益的征税，就是典型的双重课税。税制性双重课税，是指由于实行复合税制而引起的重复征税。所谓复合税制，是针对于单一税制而言的，在一个国家，如果其税制由一个税种组成，则称为单一税制；如果由多个税种组成，则称为复合税制。5 【正确答案】 C【试题解析】 采用抵免法的基本原则是承认收入来源地
20、税收管辖权的优先地位，但并不放弃本国的居民税收管辖权。6 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 为税收的三大原则。7 【正确答案】 A【试题解析】 海洋石油公司的资源税、证券交易中的印花税、车辆购置税属于中央税。8 【正确答案】 A【试题解析】 B、D 属于部门规章，C 是法律。9 【正确答案】 D【试题解析】 自产货物用于职工福利，视同销售，无销售额，确定销售额的顺序：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。10 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 资产均不可以在税前提取折旧。11 【正确答案】 C【
21、试题解析】 国家重点扶持的公共基础设施项目建设的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。12 【正确答案】 B【试题解析】 准予扣除已纳消费税：外购已税汽车轮胎(内胎或外胎)生产的汽车轮胎；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税化妆品生产的化妆品，无白酒。13 【正确答案】 A【试题解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的 100加计扣除。14 【正确答案】 D【试题解析】 不征税收入主要有三大类：一是财政拨款；二是依法收取并纳入财政管理的行政事
22、业性收费、政府性基金；三是国务院规定的其他不征税收入。企业的下列收入为免税收人：(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。(4)符合条件的非营利组织的收入。15 【正确答案】 D【试题解析】 与税收保全措施只适用于纳税人不同，税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。16 【正确答案】 B【试题解析】 全国纳税服务热线电话号码是 12366017 【正确答案】 D【试题解析】 有欠税行为的，不得作为纳税保证
23、人。18 【正确答案】 B【试题解析】 各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。19 【正确答案】 B【试题解析】 非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应该申报办理税务登记。选项 C 属于只缴纳个人所得税、车船税的纳税人，不需要办理税务登记。20 【正确答案】 B【试题解析】 依法享有申请减税、免税、退税的权利，不享有避税权利。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 复合税制结构类型可划分为单主体税的税制结构、双主体税的税制结构、多种税并重的税制
24、结构。就单主体税的税制结构看，有个人所得税(含具有个人所得税性质的社会保障税)为主体的税制结构、法人所得税为主体的税制结构、全值流转税为主体的税制结构、增值税为主体的税制结构和财产税为主体的税制结构。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 政府通过税收将资源从私人部门转移到政府部门，只会产生收入效应和替代效应。23 【正确答案】 C【试题解析】 税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。24 【正确答案】 A,B,
25、C,D【试题解析】 税负转嫁方式主要有前转、后转、混转、旁转、消转、税收资本化等方式。25 【正确答案】 B,C【试题解析】 国际逃税的方式：(1)不向税务机关报送纳税资料；(2)伪报所得和虚构扣除；(3)伪造账册和收付凭证；(4)从事地下经营，完全逃避税务监管。国际避税主要方式：(1)转让定价避税；(2)利用国际避税地避税；(3)滥用国际税收协定避税；(4)利用电子商务避税；(5)改变居民身份。资本弱化，是指企业和企业的投资者为了最大化自身利益或其它目的，在融资和投资方式的选择上，降低股本的比重，提高贷款的比重而造成的企业负债与所有者权益的比率超过一定限额的现象。26 【正确答案】 A,B,
26、D【试题解析】 影响税收负担的因素主要有：(1)社会经济发展水平；(2)政府职能范围；(3)税收制度；(4)税负统计口径。当然还有财政收支状况、社会和军事因素、宏观政策调整等其他影响因素。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；(5)本条第(1)项至第(4)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。2
27、8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号及采用国家标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。(2)邮局提供邮政服务并销售邮票，征收增值税，其他单位和个人征收营业税。(3)商店销售空调并提供安装服务，混合销售，征收增值税。(4)随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务
28、主管部门另有规定的，服从其规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 财政补贴收入，是指政府部门为了某种特定需要，通过财政分配向企业或居民提供的无偿性补助支出。企业所得税法将收入总额分为征税收入和不征税收入，财政性补贴收入根据不同情况可能是不征税收入，也可能是应税收入，并非所有财政性补贴收入都是不征税收入。纳税人按规定取得出口退税款不需计入企业当年收入总额。收入总额中的不征税收入：(1)财政拨款；(2)依法收取并纳
29、入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。企业的免税收入：(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(4)符合条件的非营利组织的收入。三、判断题31 【正确答案】 A【试题解析】 政府取得税收凭借的是政治权力，无偿的获得，不同于所有权形式，进行等价交换。税收分配的对象是社会总产品，而最终来源则是剩余产品价值 M部分。因为社会总产品价值中 C 部分是用于补偿生产过程中生产资料的消耗， V部分用于补偿生产活动过程中的消耗。
30、两者构成生产费用，只能在生产单位内部分配，是保证社会简单再生产顺利进行的条件，不能构成税收分配价值的最终来源，只有 M 的部分才可以由社会统一分配用于社会公共需要，成为税收分配的价值源泉。32 【正确答案】 B【试题解析】 一个实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税，该国的居民不仅要就其国内所得向本国政府纳税，而且还要就其外国来源的所得向本国政府纳税。居民纳税人这种要就其国内外一切所得(又称全球所得)向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务。33 【正确答案】 B【试题解析】 纵向公平是根据支付能力或获得的收入对经济条件不同的人子以不同的对待，即经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不
31、同的税收。34 【正确答案】 A【试题解析】 税收的产生需要一定的条件，而满足这些条件需要一定的时间，尤其是社会条件，这是由税收的特点所决定的。35 【正确答案】 A【试题解析】 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。税收管理体制的实质是税权的划分。36 【正确答案】 B【试题解析】 各国税收管辖权的差异和冲突，是国际重复征税产生的根本原因。而对于各国各自行使不同的税收管辖权带来的国际重复征税问题，在各国统一行使同种税收管辖权不可行的条件下，只能寻求一种事后免除国际重复征税的办法，即通过协调有关国家的税收管辖权
32、，在居民(公民)管辖权和地域管辖权中，选定某一种税收管辖权处于优先或独占地位，以免除国际重复征税。比较起来，地域管辖权优先行使的依据更为充分，这一点现已得到世界各国的公认。据此国际重复征税的免除问题就能够解决。37 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的主体，即税法主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。在税收法律关系中，最重要的主体是征税主体和纳税主体。征税主体是指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的国家机关。从严格意义上讲，只有国家才是征税主体。我国税法上的纳税主体包括两类：纳税人和扣缴义务人。38 【正确答
33、案】 B【试题解析】 以货易货业务的方法，均要视同销售计征增值税，并可开具增值税专用发票。39 【正确答案】 A【试题解析】 企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。40 【正确答案】 A【试题解析】 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。四、论述题41 【正确答案】 (1)我国目前中央税和地方税收入的划分：中央税是指由中央政府进行管理征收，并由中央政府进行
34、统收统支的税收收入，主要有消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等地方税收是指由各级地方政府征收管理，主要由地方政府进行统收统支的税收收入，主要有城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。共享税是指某一种税收收入支配由中央和地方按比例或按法定方式分享，便属于中央地方共享税。我国共享税由中央立法、管理，如增值税、营业税和城市维护建设税(铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府)、企业所得税、个人所得税、资源税(海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府)、证券交易印花税。(2)评价合
35、理性的标准：以收入再分配为目标的累进税应划归中央，因为对收入的再分配应该由中央政府在全国范围内进行调节，实现公平目标应该以全国为疆界。作为稳定经济手段的税收应划归中央，而具有周期性稳定特征、收入起伏不大的税收应划归地方，因为稳定经济是全国性的职责，应由中央政府履行。地区间分布不均衡的税源应划归中央，否则会引起地区间税收收入不平衡。课征于流动性生产要素的税收最好划归中央，否则会引起资源在地区间流动，扭曲资源在地区间的优化配置。依附于居住地的税收(如销售税和消费税 )最好划归地方。课征于非流动性生产要素的税收最好划归地方，因为这不会引起资源在地区间的流动。收益性税收及收费对各级政府都适用。(3)我
36、国应该从以下几个方面完善我国的分税制税收制度：合理划分课税权。应遵循的最主要的原则是权与力相结合的原则，就是说，某种税的收入归哪一级政府，其课税权也应该归该级政府。合理划分立法权。税法规范可分为税收基本法、税收实体法、税收程序法和税收诉讼法四大类。参照许多国家的通行做法，并结合我国实际，我国的税收基本法和税收征管程序综合立法应是中央专属立法，至于税收实体法及税种具体征纳程序法，则可以视情况确定或由中央专属立法，或由地方与中央共享，甚至由地方独享立法权。税种的划分。依据前述课税权和收入划分的原则，凡是不适合地方政府征收的税种，就应当由中央政府征收。这样，就可以确立课税权和收入划分的一般性框架。税
37、收管理权的划分。目前由于职责权限划分不够清晰、具体，国税、地税机关在税收征管方面产生很多摩擦，既影响税务机关的形象，也损失税务征管的效率和质量。42 【正确答案】 税收执法与纳税服务的共同之处：(1)二者的目标相同。税收执法的目标是：税务机关履行职责，完成税收职能，打击涉税犯罪，纠正税收违法行为，促使纳税人合法履行纳税义务，并创造法治、公平的税收环境。而纳税服务的目的同样是在依法治税的前提下，采取各种有效措施，构建全方位、多层次、开放式的纳税服务体系，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高，营造一个法治、公平、文明、效率的税收环境，从根本上提高税收工作水平。由此可见，税收执
38、法和纳税服务的目标是一致的。(2)二者相互渗透、缺一不可。税收工作是执法与服务两种行为的载体，离开了税收工作就谈不上执法，也谈不上服务。从税收执法与纳税服务的含义和内容可知，二者同样贯穿于税收工作的始终。税务机关作为税收行政执法部门，在税收工作中执法与服务的主体都是税务机关，客体都是纳税人，服务行为必然寓于执法过程中，因此，二者显然存在着密不可分的关系。(3)二者相互作用、相互促进。税收工作的过程，既是执法的过程，又是为纳税人服务的过程。在这个过程中，执法与服务两种行为体现着法律的尊严和税务机关在人民群众中的形象。税收执法与纳税服务水平的高低，影响着纳税人对税收的态度。执法水平高，有利于消除纳
39、税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度；服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。因此，税收执法与纳税服务两种行为之间的相关作用是显而易见的。税收执法与纳税服务的不同之处：(1)基本内涵不同。税收执法就是税务机关贯彻执行税收法律的行政执法行为，这种执法行为能够直接产生特定的行政法律效力和后果。纳税服务有广义和狭义之分。狭义的纳税服务是税务部门依照法律法规，通过适当的方式，为纳税人提供周到、高效的涉税服务，包括税收宣传、税法公告、意见反馈和举报投诉、纳税救济等公共服务，使纳税人在和谐的氛围中依法履行纳税义务或行使税收权利。纳税服务是无偿的公共产品，服务的主要目的是提高纳
40、税人的税法遵从度；服务的本质是护法维权，通过推动税收的公正、公平，进而维护征纳双方的社会公信。广义的纳税服务则包括优化税制、完善税政，改革体制、健全征管，降低成本，提高税务行政乃至整个政府效率等方面内容，具有更高的要求。(2)基本内容不同。依照征管法的规定，税收执法的内容主要包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚、税务行政复议等五大方面。纳税服务的内容极其丰富。征管法中直接涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条款就有近 30 个，还有多条通过规范税务人员的行政行为保护纳税人的合法权益。纳税服务的理念在税收工作中，主要体现在增强服务意识、规范服务行为、提高服务水平。从税收工作实践看，纳税服
41、务的工作内容主要包括：信息服务、咨询服务、办税服务、环境服务、援助服务五大方面。(3)遵循的基本原则不同。税收行政执法的基本原则主要包括：法定原则(执法主体法定；执法权限、内容、手段法定；执法程序法定)，公正原则、公开原则、效率原则、保障纳税人合法权益原则。纳税服务的基本原则主要包括：普遍性原则、合法性原则、合理性原则、无偿性原则。税收执法与纳税服务是相辅相成的关系：为纳税人提供优质高效的办税、法律、咨询服务，可以降低纳税人的办税成本，提高纳税人对税法的遵从度，这是做好整个税收工作的前提，也是税收执法的基础。而良好的税收执法既可以为纳税人创造公平有序的市场竞争环境，也可以提醒纳税人循规守法，避
42、免事后加倍处罚的损失，这本身就是一种更有价值的深层次服务。因此，应树立税收执法也是纳税服务，严格执法和热情服务是相辅相成关系的观念，既要把纳税人当作管理对象，更要把纳税人当作服务对象。优化纳税服务，要坚持服务与执法并重，努力做到在严格执法中提供优质服务，以优质服务促进执法。五、计算题43 【正确答案】 进项税额=37+50017+27=85 35(万元)销项税额=60017+6/(1+17 )17+30017+200(1+10 )17=19127(万元)该企业当月应纳的增值税=销项税额一进项税额一上期留抵税额=19127853525=8092(万元)44 【正确答案】 (1)出租小汽车应缴纳的
43、营业税、城市维护建设税和教育费附加=50005(1+7+3)3=2753=825(元)(2)租金收入应缴纳的个人所得税=(5000 275)(120)203=2268(元)45 【正确答案】 委托加工收回后直接销售的烟丝不征收消费税，用于继续加工应税消费品卷烟的，需要在销售时纳税，但准予扣除当期生产领用委托加工收回的应税消费品已纳消费税税额=200556 +150200/10000(10+2)/(130)30=557 86(万元)卷烟厂当期应缴纳的消费税为 55786(万元)进项税额=(10+2)/(1 30)17=291( 万元)销项税额=15/(1+17 )17+200517=172 18
44、( 万元)卷烟厂当期应缴纳的增值税=17218291=16927(万元)46 【正确答案】 (1)自建自用建筑物不属于建筑业范围，销售自建住宅楼应纳营业税=自建行为应纳营业税+销售不动产应纳营业税=4000(1+10)/(1 3)3070+70005=48608(万元)(2)从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，应纳营业税=(20010060)5=2( 万元)(3)娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括得门票收费、台位费、点歌费、烟酒饮料等，应纳营业税=(3+5+2+10)5 =1(万元)该公司本月应缴纳的营业税=48
45、608+2+1=489 08(万元)。47 【正确答案】 (1)应纳税额=(2500 2000)5=0=25(元)(2) 30000/12=2500 适用税率为 15应纳税额=3000015125=4375( 元)(3)应纳税额=15000(1 20)20 (13070)=1680(元)(4)扣除限额=50000(1 20)30 =1200010000 ，应纳税额=50000(120)10000302000=7000(元)(5)国债利息收入免税综上，王某当月应纳的个人所得税=25+4375+1680+7000=13080( 元) 。六、综合题48 【正确答案】 会计利润=(6000+10) (
46、3500+85+400+100+200)=1225(万元)业务招待费：60000 5=30 万元300 万元，可以全额扣除，不作调整；赞助支出：税法规定不允许扣除，故调增应纳税所得额 20 万元；借款利息：5008=40 万元，不作调整；银行贷款罚息：可以全额扣除；投资收益：国库券利息收入与居民企业之间的权益性投资收益免税，故调减应纳税所得额 10 万元；捐赠：122512 =147 万元 150 万元，故调增应纳税所得额 3 万元；违反国家安全生产法的罚款：不允许扣除，故调增应纳税所得额 10 万元；该企业当年应纳所得税税额=(1225+30+20+3+10 6010)25 070=3045
47、(万元)；该企业 112 月份已预缴所得税 200 万元，因此该企业当年度汇算清缴时应补的所得税为 1045 万元。49 【正确答案】 税务机关的行政行为有下列不妥之处。行使代位权不合法。按照税收征管法第 50 条规定，税务机关可以行使代位权，但是代位权、撤消权的行使，依照合同法第 73 条的规定，应该由税务机关向人民法院提出申请，由人民法院执行。本案中，税务机关直接行使代位权，是不合法的。代位权应该以债权人的名义行使，依据合同法第 73 条的规定行使代位权，只能以债权人的名义行使。本案中 B 企业归还货款，应该以 A 企业为收款人，税务机关不能直接作为收款人收取 A 企业的货款。税务检查行为
48、不合法。甲市中山区国税局到乙市 B 企业调查 A 企业的情况不合法。甲市中山区国税局对乙市 B 企业没有税收管辖权，有关 B 企业与 A 企业的业务往来情况，应该由乙市税务机关负责调查。检查组在检查中，未出示税务检查证和税务检查通知书，依照税收征管法第 59 条、实施细则第 89 条的规定，B 企业有权拒绝检查。采取强制执行措施不合法。依照税收征管法第 40 条的规定，采取税收强制执行措施，应经县以上税务局(分局)局长批准，本案中由征管科长批准扣缴税款，违反了税收征管法第 40 条的规定，属违法采取税收强制执行措施；对罚款不能直接采取强制执行措施，税收征管法第 88 条规定，对税务机关的处罚决
49、定，逾期不申请行政复议、不向人民法院起诉、又不履行的，税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院执行。本案中，税务机关在复议期限内，对罚款采取扣缴入库的强制执行措施，违反了税收征管法第 88 条的规定。税务行政处罚不合法。同时下达税务事项通知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书不符合法定程序，本案中对纳税人的罚款超过了 1 万元，按照行政处罚法第 42 条、税务行政处罚听证程序实施办法(试行)第 3 条的规定，纳税人要求听证的，税务机关应该举行听证，但本案中，税务机关没有给纳税人履行听证权利的机会，直接作出了罚款决定，违反了行政处罚法关于听证的规定。50 【正确答案】 A 企业经多次催缴拒不缴纳税款，依照 税收征管法第 4
