1、山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题1 1980 年 12 月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。（A）会计师条例（B） 中华人民共和国注册会计师法（C） 关于成立会计事务所的通知（D）关于成立会计顾问处的暂行规定2 注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是( )。（A）中期财务报表审阅（B）验资（C）预测性财务信息审核（D）对财务信息执行商定程序3 对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为( )。（A）普通过失（B）重大过失（C）欺诈（D）推定欺诈4 对会计师
2、事务所的质量控制制度承担最终责任的是( )。（A）项目经理（B）项目合伙人（C）主任会计师（D）被鉴证单位管理层5 以下属于具体业务层面的防范措施的是( )。（A）轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工（B）建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守（C）指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行（D）制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响6 在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是( )。（A）应收账款是否已经按照规定计提坏账准备（B）年后开出的支票是否未计入报告期报表中（C）存货的跌价损失是否已抵减（D）固定资产是否有用作抵押的7 注册会计师在制定总
3、体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括( )。（A）编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度（B）其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围（C）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响（D）需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识8 在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有( ) 。（A）根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对（B）将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较（C）向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函（D）实施重新执行程序9 实现内部
4、控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据 COSO 发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有( )。（A）控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构（B）控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行（C）风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构（D）风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境10 针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是( )。（A）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同（B）对应收账款进行函证时，将其
5、函证账户的截止日期推迟（C）对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试（D）进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备二、多项选择题11 注册会计师提供的审计业务可以分为( )。（A）财务报表审计（B）经营审计（C）合规性审计（D）政府审计12 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有( )。（A）审查企业内部控制制度，提出管理建议书（B）参与企业破产清算审计，出具清算审计报告（C）根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告（D）参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表13 下列说法不正确的有( )。（A）如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会
6、计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任（B）证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任（C）只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任（D）注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失14 监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有( )。（A）追踪业务进程（B）考虑项目组各成员的
7、素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作（C）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案（D）识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项15 下列表述中，正确的有( )。（A）如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险（B）实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异
8、常变化（C）分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项（D）注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据三、名词解释题16 职业道德17 审计证据18 函证19 逆查法四、简答题20 某会计师事务所接受林源公司的委托，对该公司 2000 年 12 月 31 日的会计报表进行审计，发现林源公司的产品销售收入不实，林源公司将销售给华欣公司的产品 200000 元列入其他应付
9、款账户。注册会计师认为此项做法违背了企业会计准则，并向林源公司提出了调整意见，该公司拒绝采纳。要求：指出注册会计师应当出具那种意见类型的审计报告?为什么?山东省专升本（审计基础与实务）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D2 【正确答案】 D3 【正确答案】 B4 【正确答案】 C5 【正确答案】 A6 【正确答案】 B7 【正确答案】 C8 【正确答案】 D9 【正确答案】 D10 【正确答案】 D二、多项选择题11 【正确答案】 A,B,C12 【正确答案】 B,C13 【正确答案】 A,B,C,D14 【正确答案】 A,B,C,D15 【正确答案】 A,C三、名词解释
10、题16 【正确答案】 职业道德：指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。17 【正确答案】 审计证据：是 CPA 为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。18 【正确答案】 函证：CPA 为了获得影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现状的声明，获得或评价审计证据的过程。19 【正确答案】 逆查法：是指从账簿记录、记账凭证查到发运凭证等原始单据的调查方法，目的在于查找有无多记的现象。四、简答题20 【正确答案】 注册会计师应出具否定意见的审计报告。原因是：林源公司 2001年 12 月 31 日的资产负债表严重歪曲了该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师要求进行调整的建议。所以，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
