1、全国自考中国税制（财产税制）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 甲以价值 50 万元的房屋与乙交换价值 80 万元的房屋，如果核定的契税税率为3，那么，甲应该缴纳契税( )（A）24 万元（B） 15 万兀（C） 09 万元（D）0 万元2 根据车船使用税法规规定，各种载货汽车的计税依据为( )（A）辆（B）净吨位（C）载重吨位（D）行驶里程3 甲乙两人交换住房，甲换到的房屋面积 80 平米，价值 25 万元；乙换到房屋面积90 平米，价值 30 万元，当地契税税率为 3。对于上述业务，下列各项中正确的是( )（A）甲应缴纳契税 015 万元（B）甲应缴纳契税 075 万元（C）乙应缴
2、纳契税 090 万元（D）乙应缴纳契税 015 万元4 在车船拥有人将车船出租给使用人时，则车船使用税的纳税人是( )（A）使用人（B）拥有人（C）租赁双方当事人（D）租赁双方商定的当事人5 我国目前尚未开征的税种是( )（A）遗产税（B）车船使用税（C）房产税（D）契税6 分遗产税的纳税人是( )（A）被继承人（B）子女（C）遗产继承人（D）遗产管理人7 为了防止逃避税收负担，一般在开征遗产税的同时还需要开征( )（A）增值税（B）房产税（C）契税（D）赠与税8 我国在遗产税的设想中，对遗产税采用( )（A）分遗产税制（B）总遗产税制（C）一般遗产税（D）混合遗产税9 在设计税法时，我国设想
3、遗产税的起征点是( )（A）8 万（B） 4 万（C） 20 万（D）10 万10 下列地区开征房产税，需经省、自治区、直辖市人民政府批准的是( )（A）县城（B）乡村（C）工矿区（D）建制镇11 房产税的纳税人为开征地区的产权所有人或承典人。产权属于全民所有的，纳税人为( )（A）产权所有人（B）承典人（C）经营管理单位（D）使用人12 纳税人经营自用的房屋缴纳房产税的计税依据是( )（A）房产余值（B）房屋价值（C）市场价格（D）房屋净值13 房产税出租收入的税率是( )（A）1.2%（B） 12%（C） 0.12%（D）20%14 契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由谁缴纳的一种税。
4、( )（A）承受人（B）转让人和承受人（C）转让人（D）转让人或承受人15 现行契税条例是于下列哪年颁布实施的( )（A）1949 年（B） 1959 年（C） 1997 年（D）1996 年16 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以下列哪项为契税的计税依据( )（A）市场价格（B）评估价格（C）市场平均价格（D）成交价格17 车船使用税适用的税率形式为( )（A）比例税率（B）累进税率（C）幅度税额（D）累退税率18 某地规定载货汽车的车船使用税税额为每吨每年 50 元，某公司拥有净吨位 10吨的载货汽车 2 辆，那么，该公司一年应该缴纳的车船使用税为( )（A）100 元（B）
5、 500 元（C） 1000 元（D）2000 元19 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船( )（A）登记地（B）使用地（C）购买地（D）生产地二、多项选择题20 根据我国个人所得税法规定，下列所得免征个人所得税的有( )（A）银行存款利息（B）教育部颁布的优秀教师奖（C）保险赔款（D）按照国家统一规定发给的退休工资（E）残疾、孤老人员和烈属的所得21 按征税范围的宽窄分，可以将财产税制分为( )（A）一般财产税（B）个别财产税（C）动态财产税（D）静态财产税（E）普通财产税22 下列属于动态财产税的是( )（A）营业税（B）继承税（C）房产税（D）遗产税（E）契税23 目前我国已
6、经开征的财产税有( )（A）房产税（B）契税（C）车船税（D）印花税（E）遗产税24 遗产税包括( )（A）混合遗产税（B）总遗产税（C）分遗产税（D）一般遗产税（E）动态遗产税25 根据遗产税制度的不同类型，遗产税的纳税人可以是( )（A）继承人（B）被继承人（C）遗嘱执行人（D）遗产管理人（E）遗赠人26 房产税的计税依据有( )（A）房产余值（B）房产净值（C）房租收入（D）评估价格（E）房屋广告值27 以下房产中可以免征房产税的有( )（A）军队自用的房产（B）国家机关出租的房子（C）寺庙自用的房产（D）名胜古迹自用的房产（E）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产28 契税的计税
7、依据有( )（A）房地产的成交价格（B）房地产的市场价格（C）房地产交换的价格差额（D）房地产的租金（E）房屋的余值29 土地使用权的转让是指土地使用者以下列哪些方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为( )（A）分包（B）交换（C）出售（D）总包（E）赠与30 车船税的纳税人包括( )（A）车辆所有人（B）车辆管理人（C）车辆承租人（D）船舶所有人（E）船舶管理人31 下列免征车船税的有( )（A）已经缴纳船舶吨税的船舶（B）捕捞渔船（C）警用车船（D）军队专用车船（E）武警专用车船三、名词解释32 财产税制33 遗产税34 总遗产税35 分遗产税36 混合遗产税37 房产税38 契税39
8、 车船使用税四、简答题40 简述财产税制的分类。41 简述财产税的作用。42 简述遗产税的作用。43 简述遗产税的类型。44 简述房产税的作用(意义)。45 房产税的纳税人有哪些?46 简述契税的征税范围。47 简要阐述如何确定契税的计税依据。五、论述题48 谈谈我国遗产税的设想。49 谈谈房产税改革的设想。六、计算题50 某大型运输企业，拥有并使用载货汽车 12 车辆，载重净吨位均为 9 吨，有 50座大客车 2 辆，小轿车 8 辆。该地区车船使用税的年税额载重汽车为 30 形吨，乘人汽车 31 座以上的每辆 140 元，11 座以下的每辆 120 元。试计算该企业 1998 年应纳车船使用
9、税税额。51 私营企业主王某发生的房屋权属转移业务：接受某单位以市场价值为 180 万元的房产抵偿其 130 万元债务：。王某另支付 50 万元给债务方。当月，王某又将这栋房屋投入本人独资经营的企业中；继承房屋二套，市场价值 30 万元。 接受某单位捐赠房屋一栋，市场价值 60 万元；接受政府奖励住宅一套，市场价值70 万元。要求：根据以上资料，计算私营企业主王某应纳的契税是多少?(当地政府规定，契税适用税率为 4)52 某企业有小轿车 5 辆，面包车 2 辆，自重 54吨和 49 吨的载货汽车各 1辆。当地小轿车车税额 200 元，面包车车税额 300 元，载货汽车每吨年税额 40 元，则该
10、企业当年应缴纳的车船税是多少?53 某企业拥有一套房屋用于经营，房屋原值 3000 万，另有一套房屋用于出租，年租金 20 万元，计算该企业应纳房产税。(当地规定房屋允许以减除 20后的余额计算房产税)54 甲企业发生的转移土地、房屋权属业务：取得一块土地使用权，支付出让金300 万元；某单位因无力偿还甲企业债务，经双方协商，该单位以自有原值为50 万元的房产抵偿甲企业 70 万元的债务；因生产经营需要，甲企业用价值 100万元的房屋与另一企业价值 170 万元的房屋交换，支付差价款 70 万元；购买房屋一幢，成交价格为 900 万元；接受某国有企业以房产投资人股，房产市场价值为 150 万元
11、。请计算甲企业应纳契税税额。全国自考中国税制（财产税制）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查契税的征收依据。依据我国税法规定；土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价值差额。据此，本题中，甲应该缴纳的契税=(80-50)3=09 万元。答案为 C。【知识模块】 财产税制2 【正确答案】 B【知识模块】 财产税制3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查房屋交换中契税的征收。依据我国税法规定，契税的纳税人为承受人，在房屋权属交换中，如果房屋的价格不等，以两者价格差额为计税依据，由支付差价的一方缴纳契税，若两者房屋价值相等，则免缴
12、纳契税。据此，本题中交换房屋的契税应由乙缴纳，具体数额为(30 万元-20 万元)3=015 万元。答案为 D。【知识模块】 财产税制4 【正确答案】 B【知识模块】 财产税制5 【正确答案】 A【知识模块】 财产税制6 【正确答案】 C【知识模块】 财产税制7 【正确答案】 D【知识模块】 财产税制8 【正确答案】 B【知识模块】 财产税制9 【正确答案】 D【知识模块】 财产税制10 【正确答案】 C【知识模块】 财产税制11 【正确答案】 C【知识模块】 财产税制12 【正确答案】 A【知识模块】 财产税制13 【正确答案】 B【知识模块】 财产税制14 【正确答案】 A【知识模块】 财
13、产税制15 【正确答案】 C【知识模块】 财产税制16 【正确答案】 D【知识模块】 财产税制17 【正确答案】 C【知识模块】 财产税制18 【正确答案】 C【知识模块】 财产税制19 【正确答案】 A【知识模块】 财产税制二、多项选择题20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 下列车船免征船税，非机动车船(包括非机动驳船)；拖拉机；捕捞；养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶，依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。答案为 ABC。【知识模块】 财产税制21 【正确答案
14、】 A,B【知识模块】 财产税制22 【正确答案】 B,D【知识模块】 财产税制23 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 财产税制24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 财产税制25 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 财产税制26 【正确答案】 A,C【知识模块】 财产税制27 【正确答案】 A,C,D,E【知识模块】 财产税制28 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 财产税制29 【正确答案】 B,C,E【知识模块】 财产税制30 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 财产税制31 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 财产税制三、名词解释32 【正确答案】 财产税制
15、是对纳税人所有的财产课税的总称。【知识模块】 财产税制33 【正确答案】 遗产税是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。【知识模块】 财产税制34 【正确答案】 总遗产税是以被继承人死亡时所遗留的财产总额征税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人。【知识模块】 财产税制35 【正确答案】 分遗产税被继承人死亡时将遗产分给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人。【知识模块】 财产税制36 【正确答案】 混合遗产税是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配给各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。【知识模块】 财产税制37 【正确答案】 房产税是对城镇，工矿区
16、的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人)征收的一种税。【知识模块】 财产税制38 【正确答案】 契税是在转让土地，房产权属，订阅契约时，由承受人缴纳的一种税。【知识模块】 财产税制39 【正确答案】 车船使用税是对行驶于我国境内的车船按其种类定额征收的一种税。【知识模块】 财产税制四、简答题40 【正确答案】 (1)按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。(2)按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)动态财产税：是对财产的转移，变动进行的一次性征税，如遗产税，继承税。静态财
17、产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。如房产税。【知识模块】 财产税制41 【正确答案】 (1)可为地方财政提供稳定的收入来源。(2)可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。【知识模块】 财产税制42 【正确答案】 (1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。(2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。【知识模块】 财产税制43 【正确答案】 总遗产税：以被继承人死亡时所遗留的财产总额征税，以遗嘱执行
18、人或遗产管理人为纳税人。分遗产税：被继承人死亡时将遗产分给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人。混合遗产税：是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配给各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。【知识模块】 财产税制44 【正确答案】 (1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策。促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。 (2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。【知识模块】 财产税制45 【正确答案】 (1)房产税由产权所有人缴纳。(2)产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。(3)产权出典的，由承典人缴纳。(4)产权所有人
19、。承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。【知识模块】 财产税制46 【正确答案】 契税的征税范围是转让土地，房产权属而订立的契约，所称转移土地。房屋权属是指下列行为：(1)国有土地使用权出让；(2)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；(3)房屋买卖；(4)房屋赠与；(5)房屋交换。【知识模块】 财产税制47 【正确答案】 (1)国有土地使用权出让，出售和房屋买卖，以成交价格为计税依据。(2)土地使用权赠与，房屋赠与的计税依据为市场价格。(3)土地使用权交换，房屋交换的计税依据为所交换的价格差额。(4)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时
20、，由房地产转让者比较补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。【知识模块】 财产税制五、论述题48 【正确答案】 (1)征收面要窄，起征点要高，税率要适中。(2)采用总遗产税制。(3)征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。(4)采用属人与属地相结合的原则。境内居民对其境内外的全部遗产都要征税；不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。(5)统一立法和地方管理相结合(6)开征时机的选择：应尽快开征【知识模块】 财产税制49 【正确答案】 我国现行房产税只对中国企业和个人征税，对外商投资企业和外籍人员不征收，导致税负不公平，应该选择适当时机改革房产税，统一内外资企业和
21、个人缴纳的房产税，并且考虑与土地使用税合并征收物业税。物业税也叫不动产税，征收对象主要是土地，房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴纳一次税款，而缴纳的税款值会随着其市值的升高而提高。不动产税是拥有房屋所要交纳的税，属于持有税。【知识模块】 财产税制六、计算题50 【正确答案】 载货汽车应纳税额=30912=3240 元客车与小轿车应纳税额=1402+1208=1240 元共应纳税额=3240+1240=4480 元【知识模块】 财产税制51 【正确答案】 王某应纳契税计算如下：按规定，王某以债权换回的房产应缴纳契税，但王莱以自有房产投入本人独资经营的企业。产权所有人和使用权使用人未发生
22、变化，不需办理房产变更登记手续，因此不再缴纳契税。应纳税额=1804=7 2( 万元)。继承的房产，权属关系转移，需办理房产变更登记手续，按规定应缴纳契税。应纳税额=304=1.2(万元 )。房屋赠与行为属于权属转移行为。应纳税额=604=24(万元)以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应按规定缴纳契税。应纳税额=704=28(万元)。综上，王某应纳契税总额=72+1 2+24+28=136(万元)【知识模块】 财产税制52 【正确答案】 小轿车应纳税额=2005=1000 元面包车应纳税额=3002=600 元载重汽率应纳税额=40(55+5)=420 元注意：自重尾数在 05
23、吨以下(合)的，按照 05 吨计算；超过 05 吨的，按照一吨计算。总计应纳税额=1000+600+420=2020 元【知识模块】 财产税制53 【正确答案】 房屋余值应纳税=3000(1-20 )12=288 万租金收入应纳税=2012=2 4 万应纳税=288+2 4=312 万【知识模块】 财产税制54 【正确答案】 甲企业应纳契税计算如下：税法规定，国有土地使用权出让土地使用权出售。房屋买卖，按照成交价格计算缴纳契税。应纳税额=3004=12( 万元)。以房产抵债或实物交换房屋，均应视同房屋买卖产权承受人按房屋现值缴纳契税。应纳税额=704=2 8(万元)。房屋交换包括房至使用权交换和房屋所有权交换两种。无论是哪种形式的交换，双方交纳房屋的价值相等的，免纳契税，其交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。应纳税额=704=2 8(万元)。应纳税额 =9004=36(万元)。税法规定，以房产作价投资或作股权转让的行为，应视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税。应纳税额=1504=6( 万元)综上，甲企业应纳契税总额=12+2，8+2 8+36+6=596(万元)。【知识模块】 财产税制
