1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 当金融债券折价发行时，编制的会计分录为 ( )（A）借：库存现金等贷：应付债券（B）借：库存现金等贷：应付债券债券折价（C）借：库存现金等应付债券债券折价贷：应付债券债券面值（D）借：库存现金等贷：应付债券债券面值应付债券债券折价2 金融债券的发行机构是银行和 ( )（A）非银行金融机构（B）企事业单位、社会团体（C）保险公司（D）证券公司3 “买入返售金融资产 ”科目是 ( )（A）核算公司按规定进行证券回购业务买入证券所发生的成本（B）核算公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项（C）核算公司取得的买人返售证券收入（D）
2、核算公司发生的卖出回购证券支出4 期末，“利息收入 ”账户的余额应从本账户的借方结转到 ( )（A）“营业收入 ”贷方（B） “营业外收入” 贷方（C） “本年利润” 贷方（D）“利润分配 未分配利润” 贷方5 银行的留存收益不包括 ( )（A）未分配利润（B）法定盈余公积金（C）资本公积（D）任意盈余公积金6 下列应确认为商业银行“营业外收入” 的收入项目是 ( )（A）商业银行经营外汇业务因汇率变动而取得的收入（B）商业银行办理委托贷款业务取得的收入（C）商业银行在持有交易性金融资产期间获得的利息收入（D）商业银行处置抵债资产获得的净收益7 下列选项不属于利润表内容的是 ( )（A）营业收
3、入的来源（B）财务报表的编制基础（C）营业支出的构成（D）营业利润、利润总额及净利润的形成8 下列内容不属于银行年度决算第二阶段的工作的是 ( )（A）编制年度报表（B）结账（C）财产盘点（D）轧计损益9 下列关于资产负债表的说法不正确的是 ( )（A）总括反映银行在特定日期财务状况（B）该报表是时期报表（C）反映的是 12 月 31 日营业终了时，银行资产、负债和所有权益整体情况（D）资产负债表是以“ 资产= 负债+所有者权益”这一会计基本等式为依据编制的10 余额包销方式下，银行接受委托代理销售债券，在规定时间内未销售完，剩余部分由银行自己认购，银行作为_入账。 ( )（A）资产（B）所有
4、者权益（C）长期投资（D）利润11 中国境内发行金融债券始于 ( )（A）1985 年（B） 1994 年（C） 1997 年（D）1998 年12 为核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的资产或负债，需设置科目为 ( )（A）套期工具（B）衍生工具（C）被套期项目（D）持有至到期投资13 投资者按照商业银行的章程或合同、协议的约定，实际投入到商业银行的注册资本称为 ( )（A）实收资本（B）资本公积（C）盈余公积（D）法定公积14 发生利息收入时，基本会计分录为 ( )（A）借：吸收存款存款户贷：利息收入利息收入户（B）借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入（C）借：应收利息借(或贷 )
5、持有至到期投资贷：投资收益（D）借：应收利息借(或贷 )：可供出售金融资产贷：投资收益15 下列关于清理资金的内容说法不正确的是 ( )（A）对连续 1 年没有发生收付活动，经联系又查找不到的存户 (不包括储蓄存款)，应转入“其他应付款 ”科目有关账户（B）长期未发生资金收付的存户，要主动与客户协商，办理并户或销户手续（C）对连续 2 年没有发生收付活动，经联系又查找不到的存户(不包括储蓄存款)，应转入 “其他应付款 ”科目有关账户（D）对长期无法联系的存户，则转入“不动产” 处理，多年后仍无法联系，可按规定的年限、金额、范围转作收益处理16 我国商业银行的利润表格式为 ( )（A）账户式（
6、B）报告式（C）账表式（D）多步式17 办理新旧账簿结转时，在旧账页的最后一行余额下加盖_戳记。 ( )（A）“上年结转 ”（B） “结清”（C） “上年底余额”（D）“结转下年 ”18 下列选项中属于商业银行的费用的是 ( )（A）利息支（B）汇兑损失（C）业务及管理费（D）投资损失19 银行用盈余公积弥补亏损时，其会计分录为 ( )（A）借：利润分配未分配利润贷：应付利润（B）借：利润分配提取一般风险准备贷：一般风险准备金（C）借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积（D）借：盈余公积法定盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏20 银行等金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向个人发行的有价
7、证券是指 ( )（A）企业债券（B）金融债券（C）股票（D）国债二、多项选择题21 银行决算日工作的重点包括 ( )（A）全面处理和核对当日账务，检查各项库存（B）调整金银、外币记账价格（C）核实应缴税款（D）结转本年利润（E）办理新旧账簿结转22 下列属于外汇贷款业务的特点的是 ( )（A）借款人必须有外汇收入或来源（B）借款人保证以借款货币币种归还利息（C）实行浮动利率（D）外汇贷款政策性强（E）外汇贷款不会形成派生存款23 商业银行的营业税金及附加包括 ( )（A）印花税（B）城市维护建设税（C）车船使用税（D）教育费附加（E）营业税24 银行核算交易性金融资产时主要使用的科目有 ( )
8、A）“交易性金融资产 ”（B） “投资收益”（C） “公允价值变动”（D）“衍生工具 ”（E）“套期工具”25 以下对“发报行和收报行” 描述正确的有 ( )（A）发报行与收报行是指受理客户业务并负责清算往来资金的行处（B）发报行是联行业务的发生行（C）收报行是联行业务的接收行（D）一个银行机构可以既是发报行又是收报行（E）一个银行机构只能是发报行或收报行，不能两者兼顾三、判断题26 联行往来的基本要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等。( )（A）正确（B）错误27 整存零取长期储蓄存款可多次支取本金，取款灵活，但不能质押贷款。 ( )（A）正确（B）错误28 银行对定期存
9、款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据开户日确定的利率。 ( )（A）正确（B）错误29 中央银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自负风险。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述贴现业务办理的有关规定。31 简述银行会计凭证的特点。五、业务题32 某行 2012 年发生如下经济业务：(1)2012 年 4 月 5 日购入 A 债券，面值 1 000 万元，票面利率 4，按年付息，到期还本。该债券投资划分为交易性金融资产。取得时，支付价款 1040 万元(含已到付息期尚未支付利息 40 万元)，另支付交易费用 2 万元。201
10、2 年 4 月 30 日收到债券发行方支付的利息 40 万元。(2)储户张尚持美元现钞 50 000 美元，要求存入其美元活期现汇存款户。假设当日美元钞买价为￥62837$100，汇卖价为￥63682$100。(3)本行同意受理其开户的甲公司提交的商业汇票贴现申请。经审查该汇票尚有 3个月到期，汇票面额为 800 000 元，贴现利率为 55。(4)本行向跨系统的 A 行拆入资金 200 万元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。(5)乙公司向本行提交“ 银行本票申请书”一式三联，申办银行本票 400 000 元以备购货付款，经审查银行为其签发银
11、行本票。(6)本行接到持票人提交的“ 现金”字样的银行本票，金额为 100 000 元，经审查无误作出有关账务处理。(7)收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额 900 000 元，实际结算金额 880 000 元，余额 20 000 元)，系开户甲公司申办的银行汇票，作出结清汇票处理。(8)经查看，当日有一笔申请人为丙公司的银行承兑汇票 455 000 元，现已到期，填制两借一贷特种转账传票办理转账。(9)经计算确认应对丁公司的信用贷款计提减值准备 630 000 元。(10)王刚向本行提交银行 “银行汇票申请书”一式三联，申办现金字样的银行汇票450 000 元
12、经审查银行同意受理。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。32 2009 年 1 月 1 日，本行向天顺商贸公司发放信用贷款 100 万元，合同利率10，实际利率 12，贷款期限 3 年，每年末收取利息，到期还本，资产负债日进行减值测试。另：(PA，1290，3)=2402，(P F，12，3)=072。要求：33 计算天顺公司实际收到的贷款；34 完成初始计量会计分录。全国自考（银行会计学）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 当金融债券折价发行时，编制的会计分录为：借：库存现金等应付债券债券折价贷：应付债券债券面值2 【正确答案】 A【试题解析】 金融债
13、券的发行机构是银行和非银行金融机构，在欧美国家，金融机构发行的债券归类于公司债券。3 【正确答案】 C【试题解析】 银行通过设置“买入返售金融资产”科目进行核算，并按债券种类和出售债券单位设置明细账，以核算公司取得的买入返售证券收入。4 【正确答案】 C【试题解析】 期末，“利息收入”账户的余额应从本账户的借方结转到“本年利润”贷方。5 【正确答案】 C【试题解析】 银行的留存收益包括：法定盈余公积金、任意盈余公积金和未分配利润。6 【正确答案】 D【试题解析】 “营业外收入”包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入等。7 【正确答案】 B【试题解
14、析】 多步式利润表主要包括以下内容：营业收入的来源；营业支出的构成；营业利润、利润总额及净利润的形成。8 【正确答案】 C【试题解析】 银行年度决算工作的基本步骤可以分为两个阶段：第一个阶段是决算准备工作，主要内容是各基层行处进行资金清理、核实，财产盘点，账务核对，损益核实，编制试算平衡表等；第二阶段是决算日工作和编制财务报表，其主要内容包括结账、轧计损益和编制年度报表。9 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行资产负债表是总括反映银行在特定日期财务状况的报表。该报表是时点报表，反映的是 12 月 31 日营业终了时，银行资产、负债和所有权益整体情况。10 【正确答案】 C【试题解析】 余额包
15、销方式是指银行接受委托代理销售债券，在规定时间内未销售完，剩余部分由银行自己认购，作为长期投资入账。11 【正确答案】 A【试题解析】 中国境内发行金融债券始于 1985 年，到目前为止，共发行过三类金融债券：(1)1985 年，为解决国有银行信贷资金不足等问题，中国工商银行、中国建设银行和其他非银行金融机构被批准向社会公开发行金融债券，用于发行特种贷款，支持一些为社会所急需、经济效益好的建设项目的扫尾工作，以促进其迅速竣工投产。(2)1994 年，国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行三家政策性银行相继成立，这三家政策性银行可以在银行间债券市场面向金融机构发行特种金融债券。(3)19
16、97 年和 1998 年，为了解决证券回购出现的问题，中国人民银行批准了 14 家金融机构先后发行了 16 次金融债券。12 【正确答案】 B【试题解析】 “套期工具”科目主要核算企业开展套期保值业务(包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期)套期工具公允价值变动形成的资产或负债，本科目可按套期工具类别进行明细核算。13 【正确答案】 B【试题解析】 实收资本是指投资者按照商业银行的章程或合同、协议的约定，实际投入到商业银行的注册资本。投资者可以用现金投资，也可以用现金以外的其他有形资产或无形资产进行投资。14 【正确答案】 A【试题解析】 利息收入是指商业银行经营各项贷款与贴现业务
17、时而取得的收入。发生利息收入时，其基本会计分录为：借：吸收存款存款户贷：利息收入利息收入户15 【正确答案】 C【试题解析】 对连续 1 年没有发生收付活动，经联系又查找不到的存户(不包括储蓄存款)，应转入“其他应付款”科目有关账户；对长期无法联系的存户，则转入“不动产”处理，多年后仍无法联系，可按规定的年限、金额、范围转作收益处理。对保持联系，但长期未发生资金收付的存户，要主动与客户协商，办理并户或销户手续。16 【正确答案】 D【试题解析】 利润表的格式有单步式和多步式两种。单步式利润表是将所有的收入项目加在一起，然后再将所有的支出项目加在一起，最后，用全部收入减去全部支出，通过一次计算求
18、出银行利润(或亏损)额；多步式利润表是通过多步计算求出利润(或亏损 )额。我国商业银行的利润表为多步式，它的设置理论依据是“收入一费用=利润 ”的会计等式。17 【正确答案】 D【试题解析】 新年度开始，各行必须使用新账页。因此，决算日核对相符并结转损益后，应办理新旧账簿结转。办理新旧账簿结转时，除卡片账不办结转，储蓄分户账可继续沿用外，其余分户账、登记簿以及总账等均应办理结转，更换新账页。甲、乙、丙种账结转时，在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记，将最后余额过人新账页，并在新账页日期栏写明新年度 1 月 1 日，摘要栏加盖“上年结转”戳记。对已结平的旧账页，加盖“结清”戳记。18 【
19、正确答案】 C【试题解析】 银行的费用主要是指营业费用，是银行在业务经营与管理工作中发生的各项费用，包括营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本等。19 【正确答案】 D【试题解析】 银行用盈余公积弥补亏损时，其会计分录为：借：盈余公积法定盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏20 【正确答案】 B【试题解析】 金融债券是银行等金融机构作为筹资主体为筹措资金而面向个人发行的一种有价证券，是表明债权、债务关系的一种凭证。债券按法定发行手续，承诺按约定利率定期支付利息并到期偿还本金，它属于银行等金融机构的主动负债。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 银行决算
20、日工作的重点包括：(1)全面处理和核对当日账务；(2)检查各项库存；(3)调整金银、外币记账价格；(4) 核实应缴税款；(5)结转本年利润；(6)办理新旧账簿结转；(7)编制年度决算报表。22 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 外汇贷款业务种类较多，划分也比较复杂。常见的主要有短期外汇贷款、买方信贷、贸易融资等。与本币贷款相比，外币贷款有明显的特点，主要表现在以下几个方面：(1)借款人必须有外汇收入或来源，并保证以借款货币币种归还利息；(2)实行浮动利率，根据国际金融市场利率变动而调整；(3)贷款发放后，从贷款账户直接对外支付而不转作存款，因而不会形成派生存款；(4)外汇贷款政策性
21、强，借款双方需严格执行国家有关外汇管理的规定。23 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 商业银行的营业税金及附加包括营业税、教育费附加和城市维护建设税。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 银行核算交易性金融资产时主要使用“交易性金融资产”、“投资收益”、“公允价值变动”等科目。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 联行往来的基本要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等。发报行与收报行是指受理客户业务并负责清算往来资金的行处。发报行是联行业务的发生行；收报行是联行业务的接收行。一个银行机构可以既是发报行又是收报行。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案
22、 B28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B四、简答题30 【正确答案】 贴现业务的主要要求有：为避免贴现风险，银行在办理贴现业务时一定要遵守票据法等有关规定，同时还必须按法定程序办理。(1)基本条件。贴现人必须是贴现银行开立存款账户的企业法人及其他组织；贴现银行办理的贴现总量必须控制在资产负债管理规定的比例之内；贴现银行必须具有相应的贷款权限；办理其他商业银行及区域银行承兑的银行票据贴现业务时，该行必须是在当地设有分支机构的银行。(2)贴现申请人应提交的书面资料。贴现申请书；企业法人执照或营业执照；经过有承兑资格银行承兑的要式完整的银行承兑汇票；商品交易合同或其他能够证明汇票合法性的凭
23、证；持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票和商品交易合同复印件；申请人近期财务报表等。31 【正确答案】 银行会计凭证有以下三方面突出特点：(1)一般采用单式凭证。所谓单式凭证是指一张记账凭证只作为借方或只作为贷方的记账凭证。采用复式记账法记账时，每一笔业务至少需要两张记账凭证。银行会计结账时首先按科目对记账凭证进行清分、汇总，然后填制科目日结单、登记总账、日计表等，正是由于其会计核算程序的特殊性，决定了银行会计凭证的特殊性，即通常采用单式凭证。(2)原始凭证代替记账凭证。银行对外业务中有许多是由客户根据自身需要填写的业务单据，这些单据可以直接作为银行记账凭证。(3)凭证传递环节多。银行办
24、理每笔业务，从收到凭证到业务处理完毕，凭证不仅在一个银行内部各柜组之间传递，有的还要在异地联行之间进行传递，因此，银行会计凭证传递的环节较多。五、业务题32 【正确答案】 (1)答案借：交易性金融资产成本 10000 000投资收益 20 000应收利息 400 000贷：存放中央银行款项 10 420 000借：投资收益 400 000贷：应收利息 400 000(2)答案借：库存现金￥50 000贷：货币兑换￥50借：货币兑换(钞买价) ￥314 185(62 83750 000)贷：货币兑换 ￥314 185借：货币兑换(汇卖价) ￥49 33655(314 1856368 2)贷：吸收
25、存款美元活期现汇存款户张尚$49 33655(3)答案借：贴现资产面值 800 000贷：吸收存款 789 000贴现资产利息调整 11 000(55123800 000)(4)答案借：存放中央银行款项 2 000 000贷：拆入资金A 行 2 000 000(5)答案借：吸收存款乙公司 400 000贷：本票 400 000(6)答案借：本票 100 000贷：库存现金 100 000(7)答案借：存入保证金银行汇票款 900 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 880 000吸收存款甲公司 20 000(8)答案借：吸收存款丙公司 455 000贷：贴现资产 455 000(9)答案借：资产减值损失 630 000贷：贷款损失准备 630 000(10)答案借：库存现金 450 000贷：存入保证金银行汇票款 450 00033 【正确答案】 利息和本金的现值为：P=10(PA ，1290，3)+100(PF，1290，3)=9522(万元)34 【正确答案】 初始计量(2009 年 1 月 1 日)：借：贷款本金 100贷：吸收存款天顺商贸公司 9522贷款利息调整 478
