1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题1 下列票据不能见票即付的是 ( )（A）支票（B）银行本票（C）商业汇票（D）银行汇票2 在同城票据清算时，若确定为应付差额，通过填制和审查凭证后，应登记的贷方账户是 ( )（A）“存放中央银行款项”（B） “清算资金往来”（C） “存放同业”（D）“同业存放 ”3 当基层储蓄所有一套完整的账务体系并分立记载账务时，与管理行的账务合并应采用 ( )（A）并表方式（B）并账方式（C）并账及并表方式（D）其他方式4 持有至到期投资按发行面值借记账户。 ( )（A）“存放中央银行款项”（B） “银行存款”（C） “持有至到期投资成本”（
2、D）“持有至到期投资 利息调整”5 全额承购包销方式的核算中，银行以承购价买入，会计分录为 ( )（A）借：库存现金贷：债券发行(市价)（B）借：债券发行贷：代理承销证券款本年利润（C）借：持有至到期投资债券贷：代理承销证券款债券（D）借：代理承销证券款债券(承购价)贷：库存现金6 商业银行的营业税金及附加包括营业税、教育费附加和 ( )（A）印花税（B）城市维护建设税（C）车船使用税（D）土地使用税7 银行按规定提取一般风险准备时，应编制的会计分录为 ( )（A）借：提取一般风险准备贷：一般风险准备金（B）借：利润分配提取一般风险准备贷：一般风险准备金（C）借：一般风险准备金贷：提取一般风险
3、准备（D）借：一般风险准备金贷：利润分配提取一般风险准备8 我国商业银行资产负债表的格式是 ( )（A）单步式（B）多步式（C）报告式（D）账户式9 商业银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务又称为 ( )（A）结汇（B）转汇（C）套汇（D）售汇10 银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。这体现了商业银行会计信息质量要求的 ( )（A）相关性（B）一贯性（C）明晰性（D）谨慎性11 下列不属于银行本票的结算特点的是 ( )（A）信用度高（B）不可提现（C）流通性强（D）使用灵活12 能够反映每一会计科目当日借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录是指 (
4、 )（A）日记表（B）科目日结单（C）总账（D）余额表13 以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算是指 ( )（A）同步清算（B）实存资金（C）头寸控制（D）集中监督14 在经办行汇差清算过程中，若有借方余额，会计分录为 ( )（A）借：存放同业上存系统内款项贷：清算资金往来待清算辖内往来（B）借：清算资金往来待清算辖内往来贷：存放同业上存系统内款项（C）借：存放同业存放电子汇兑汇差款项总行户贷：同业存放电子汇兑汇差款项存款行户（D）借：清算资金往来电子汇兑汇差贷：同业存放电子汇兑汇差款项存放分行户15 以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还时，按约定承
5、担一般保证责任为前提而发放的贷款称为 ( )（A）信用贷款（B）保证贷款（C）担保贷款（D）抵押贷款16 为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差额，应设置和运用的账户是 ( )（A）“贷款 本金”（B） “贷款”（C） “贷款利息调整”（D）“贷款 资产减值”17 反映商业银行往来业务，期末有借方余额为资产，期末有贷方余额则为负债的科目为 ( )（A）资产类科目（B）所有者权益类（C）资产负债共同类（D）损益类科目18 储户可以随时存取，不定期限的一种存款方式。开户金额起点为 1 元，多存不限，凭存折存取款项，每季度计息一次。这种存款方式是 ( )（A）个人信用卡准备金存款
6、（B）短期储蓄存款（C）长期储蓄存款（D）个人信用卡保证金存款19 根据国家法律、法规和行政规章，对特定用途的资金进行专项使用和管理而开立的账户是( )（A）基本存款账户（B）一般存款账户（C）专用存款账户（D）临时存款账户20 同一家商业银行不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策。这体现了商业银行会计信息质量要求的 ( )（A）相关性（B）一贯性（C）明晰性（D）重要性二、多项选择题21 下列可归属于银行金融资产的是 ( )（A）吸收存款（B）购买的国债（C）办理的国内贸易融资（D）同业拆入（E）办理的票据贴现22 以下项目中减少记借方的是 ( )（A）资产类（B）
7、负债类（C）费用类（D）所有者权益类（E）收入类23 下列银行利率换算公式正确的是 ( )（A）年利率()12=月利率()（B）月利率()30=日利率()（C）日利率()365=年利率( )（D）日利率()30=月利率()（E）月利率()12=年利率()24 按照贷款用途划分，贷款可以分为 ( )（A）流动资金贷款（B）项目贷款（C）并购贷款（D）规定资产支持融资（E）房地产融资25 银行会计信息应当 ( )（A）钱账分管，及时记账（B）现金收入，先收款后记账（C）有账有据，账据相符（D）内外账务，定期核对（E）账务处理，日清月结三、判断题26 负债是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或
8、者控制的、预期给企业带来的经济利益的资源。 ( )（A）正确（B）错误27 单位定期存款采用“ 利随本清 ”的办法计算利息，利息只能转账，不能取现。 ( )（A）正确（B）错误28 联行业务在集中管理模式下，收报清算行一并处理本身及收报经办行的业务。 ( )（A）正确（B）错误29 决算日发生的业务应于当日全部人账，不得留待下年。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述套期保值概念及其核算的会计科目。31 简述商业银行外汇报价方式。五、业务题31 本行于 2010 年 10 月 1 日向开户单位乙公司发放短期贷款 100 000 元，期限为一个月，合同利率为 12，实际利率为 12，该
9、公司到期还本付息。要求：32 完成贷款发放时的账务处理。33 计算收回资金时的利息，并完成账务处理。34 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)魏成向本行提交银行“ 银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票 50 000 元，经审查银行同意受理。(2)本行应向投资者分配利润 50 000 元。(3)盛大公司向本行申请短期外汇贷款 540 000 美元，经过审查甲公司填制的“短期外汇贷款借款凭证” 同意受理。按双方约定，本行将采用汇款方式支付该笔贷款。(4)本行应提取法定盈余公积金 25 000 元。(5)本行向跨系统的 A 行拆入资金 7000 万元，依据资金管理部门提交的借款合
10、同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。(6)本行收到政府投入资本 8 300 000 元。(7)本行应提取一般风险准备金 85000 元。(8)本行收到投资人投入固定资产一批，原账面价值 50 000 元，经确认后为 30 000元。(9)科兴公司向本行提交“ 银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票 730 000 元持往外购货，经审查银行为其签发银行汇票。(10)本行发行 5 年期金融债券 100 000 张，年利率 6，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，发行价 110 元。全国自考（银行会计学）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试
11、题解析】 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票必须记载收款人的名称，且只能转账，不能提现。2 【正确答案】 A【试题解析】 在同城票据清算时，若确定为应付差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户支款凭证，其会计分录为：借：清算资金往来待清算辖内往来贷：存放中央银行款项3 【正确答案】 A【试题解析】 管辖行对并表储蓄所的账务不另设分账记载，只需将备报送的当日营业记总日报表进行审核，确认无误后，与本行当日的日记表合并，编制全辖日记表。4 【正确答案】 C【试题解析】 持有至到期投资初始计量：持有至到期投资按发行
12、面值借记“持有至到期投资成本”，按实际支付的款项贷记“存放中央银行款项”等，两者之差记入“持有至到期投资利息调整”。具体会计分录为：借：持有至到期投资成本利息调整贷：存放中央银行款项5 【正确答案】 D【试题解析】 全额承购包销方式是指银行以合同价格全部购进债券后，再按市场价或合同规定价格售出，银行从中赚取价差。银行以承购价买入，会计分录为：借：代理承销证券款债券(承购价)贷：库存现金6 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行的营业税金及附加包括营业税、教育费附加和城市维护建设税。7 【正确答案】 B【试题解析】 银行按规定提取一般风险准备时，应编制的会计分录为：借：利润分配提取一般风险准备贷
13、：一般风险准备金8 【正确答案】 D【试题解析】 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据编制的。资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。账户式资产负债表分为左、右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左右两方合计数保持平衡；报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的方式反映，我国商业银行资产负债表的格式是账户式。9 【正确答案】 D【试题解析】 售汇是指银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务。银行受理时，应填制货币兑换借方凭证，收妥人民币后，按当日汇率配售，会计分录为：借：吸收存款一一购汇入户 (人民币)贷：货币兑换 (人民币)借：
14、货币兑换 (外币)贷：科目 (外币)10 【正确答案】 D【试题解析】 商业银行会计信息质量要求(1)真实性；(2)相关性；(3)明晰性；(4)可比性；(5)一贯性； (6)实质重于形式； (7)重要性；(8) 谨慎性；(9)及时性。其中，“谨慎性”是指银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。11 【正确答案】 B【试题解析】 银行本票的结算特点主要有：(1)信用度高。银行本票由银行签发、付款，承付有保证，安全可靠。(2)流通性强。银行本票可以背书转让，便于结算。(3)使用灵活。银行本票单位、个人均可使用，单位使用可办理转账业务，个
15、人使用既可转账，也可提取现金。12 【正确答案】 B【试题解析】 科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录，也是登记总账的依据。13 【正确答案】 B【试题解析】 工商银行资金汇划清算系统的基本模式是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。实存资金是指以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算。14 【正确答案】 A【试题解析】 发报经办行每日营业终了，轧差“清算资金往来待清算辖内往来”账户头寸。根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印“待清算辖内往来汇总记账凭证”，同时以“资金汇划清算业务清单”作为附件，将余额转入“存放同业上存系统内款项”账户
16、。如有借方余额，则为应收汇差，会计分录为：借：存放同业上存系统内款项贷：清算资金往来待清算辖内往来15 【正确答案】 B【试题解析】 保证贷款是指以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还时，按约定承担一般保证责任为前提而发放的贷款。16 【正确答案】 C【试题解析】 “贷款利息调整”科目核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差。17 【正确答案】 C【试题解析】 表内科目主要包括：(1)资产类科目；(2)负债类科目；(3)资产负债共同类；(4)所有者权益类；(5) 损益类科目。其中，资产负债共同类科目反映商业银行往来业务，如果期末有借方余额则为资产，如果期末有贷方余额则为负债
17、。在期末编制资产负债表时，根据其余额方向，分别纳入流动资产或流动负债予以反映。18 【正确答案】 B【试题解析】 个人储蓄业务根据存款方式不同，可分为短期储蓄存款、长期储蓄存款、个人信用卡准备金存款、个人信用卡保证金存款。其中，短期储蓄存款是储户可以随时存取，不定期限的一种存款方式。开户金额起点为 l 元，多存不限，凭存折存取款项，每季度计息一次。19 【正确答案】 C【试题解析】 存款账户的类型按照中国人民银行银行账户管理办法的规定，单位人民币结算账户分为：(1)基本存款账户；(2) 一般存款账户；(3)临时存款账户；(4)专用存款账户。其中，专用存款账户是根据国家法律、法规和行政规章，对特
18、定用途的资金进行专项使用和管理而开立的账户。20 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行会计信息质量要求包括：(1)真实性；(2)相关性；(3)明晰性；(4)可比性； (5)一贯性； (6)实质重于形式；(7)重要性；(8)谨慎性；(9)及时性。其中，一贯性要求同一家商业银行不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B【试题解析】 银行金融资产包括吸收存款和购买的国债。22 【正确答案】 B,
19、D,E【试题解析】 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，即当经济业务发生后，以相等的金额记入有关账户的借方和有关账户的贷方，为更清楚地反映经济业务发生的实质，一般采用“一借一贷”、“一借多贷”或“多借一贷”的记账方式，商业银行外汇业务还允许采用“多借多贷”的记账方法。具体地说，资产和费用的增加记借方，资产和费用的减少记贷方，余额反映在借方；负债、所有者权益和收入的增加记贷方，负债、所有者权益和收入的减少记借方，余额反映在贷方。23 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 银行利率换算公式为：年利率()12=月利率()月利率()30=13 利率()日利率()365=年利率(
20、)日利率()30=月利率()月利率()12=年利率()24 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 目前，商业银行常见的贷款类型可分为两大类：一类是按照信用程度划分，分为信用贷款、担保贷款和票据贴现；另一类是按照贷款用途划分，分为流动资金贷款、国内贸易融资、项目贷款、并购贷款、规定资产支持融资、房地产融资和专业融资。25 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 银行会计信息具体要求有：(1)钱账分管，及时记账；(2)凭证账表，须经复核；(3)现金收入，先收款后记账；(4) 现金支出，先记账后付款；(5)代收他行票据，收妥进账；(6)有账有据，账据相符；(7) 账务处理，日清月结；(
21、8)内外账务，定期核对；(9)核算质量达到账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡和内外账八相符。三、判断题26 【正确答案】 B27 【正确答案】 A28 【正确答案】 A29 【正确答案】 A四、简答题30 【正确答案】 套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货(期权)合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进准备以后售出，或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动。套期保值业务核算常用会计科目主要有：(1)“衍生工具”科目“衍生工具”科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。衍生工具作为套期工具的，在 “套期工具” 科目核算。(2)“
22、套期工具”科目“套期工具”科目主要核算企业开展套期保值业务 (包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期)套期工具公允价值变动形成的资产或负债，本科目可按套期工具类别进行明细核算。(3)“被套期项目”科目“被套期项目 ”科目主要核算被企业确认为 “套期项目”业务其公允价值变动形成的资产或负债。31 【正确答案】 商业银行外汇买卖业务采用挂牌报价方式，一般报出五种价格，即外汇买入价、外汇卖出价、现钞买入价、现钞卖出价和基准价。(1)外汇买入价(汇买价)是银行通过电子汇兑系统向同业或客户买入外汇时所使用的汇率。(2)外汇卖出价(汇卖价)是银行通过电子汇兑系统向同业或客户卖出外汇时使用的汇率
23、。汇买与汇卖之间的差价称买卖差价，一般为 15，它是外汇银行经办外汇业务的收入来源之一。一般来说外汇市场越发达，差价就越小。(3)现钞买入价(钞买价)和现钞卖出价 (钞卖价)是银行买卖现钞时使用的汇率。钞买价低于汇买价，而钞卖价与汇卖价则相同。(4)基准价是指本国货币与某一关键货币之间有确定的汇率。如美元、欧元、日元、港币等，在国际外汇市场有一定的影响力，即为关键货币，人民币对这些货币有直接确定的汇率，即为基准价。五、业务题32 【正确答案】 发放时：借：贷款本金 100 000贷：吸收存款活期存款乙公司户 100 00033 【正确答案】 收回时：借：吸收存款活期存款乙公司户 101 000
24、贷：贷款本金 100 000利息收入 100034 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)答案借：库存现金 50 000贷：本票 50 000(2)答案借：利润分配未分配利润 50 000贷：应付利润 50 000(3)答案借：贷款短期外汇贷款盛大公司$540 000贷：存放同业存放国外同业$540 000(4)答案借：利润分配提取盈余公积 25 000贷：盈余公积法定盈余公积 25 000(5)答案借：存放中央银行款项 70 000 000贷：拆入资金A 行 70 000 000(6)答案借：存放中央银行款项 8 300 000贷：实收资本 8 300 000(7)答案借：利润分配提取一般风险准备金 85 000贷：一般风险准备金 85 000(8)答案借：固定资产 30 000贷：实收资本 30000(9)答案借：吸收存款科兴公司 730 000贷：存入保证金银行汇票款 730 000(10)答案发行时会计分录为：借：库存现金 11 000 000贷：应付债券债券面值 10 000 000债券溢价 1 000 000
