1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题1 办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理的部门是 ( )（A）清算行（B）收报经办行（C）发报经办行（D）总行清算中心2 以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金清算的做法称为 ( )（A）实存资金（B）同步清算（C）头寸控制（D）集中监督3 同业拆借的主管机构是 ( )（A）拆入行处所属商业银行总行（B）拆出行处所属商业银行总行（C）中央银行（D）各家商业银行总行4 同城同业拆借，资金拆借时拆出行的处理是 ( )（A）借：拆出资金拆入行户贷：存放中央银行
2、款项（B）借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出行户（C）借：存放中央银行款项贷：拆出资金拆入行户（D）借：X X 银行存款拆出行准备金户贷：X X 银行存款拆入行准备金户5 既可以用于支取现金，也可以用于转账的支票是 ( )（A）现金支票（B）转账支票（C）普通支票（D）划线支票6 银行汇票的提示付款期限是自出票日起 ( )（A）十天（B）一个月（C）两个月（D）六个月7 下列票据不能见票即付的是 ( )（A）支票（B）银行本票（C）商业汇票（D）银行汇票8 下列说法不正确的是 ( )（A）划线支票只能提取现金（B）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行（C）支票的金额、收款人名称，可以由出
3、票人授权补记（D）支票的提示付款期限为自出票日起 10 日内9 外汇的存取和计息，均按计算。 ( )（A）人民币（B）美元（C）英镑（D）原币种10 信用证项下进口商银行结算的会计处理不包括 ( )（A）开立信用证（B）修改信用证（C）信用证受证（D）审单与付款11 若采用外汇分账制的处理方法，商业银行应设置和运用的专用账户是 ( )（A）“存入保证金 ”（B） “清算资金往来”（C） “货币兑换”（D）“手续费及佣金收入”12 买方信贷贷款金额不得超过贸易合同金额的 ( )（A）15（B） 85（C） 75（D）2513 商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存入在中
4、央银行开设的_账户。 ( )（A）“同业存放 ”（B） “存放同业”（C） “存款准备金”（D）“清算资金往来 ”14 _科目用以核算银行之间为日常结算往来款项，同业存入本银行的各种存款，按往来单位设明细账。 ( )（A）存放同业（B）同业存放（C）拆出资金（D）拆入资金15 银行接受申请人的申请，由银行(出票行)签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是指 ( )（A）银行汇票（B）商业汇票（C）银行本票（D）信用卡16 “同业存放 系统内款项存放 ”属于_ 科目。 ( )（A）资产类（B）负债类（C）资产负债共同类（D）权益类17 总行清算中心对汇划往来数据、发送
5、情况、资金清算情况、备付金存款账户情况、行与行之间查询查复情况进行集中管理和监督的清算模式是指 ( )（A）实存资金（B）同步清算（C）头寸控制（D）集中监督18 以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算的做法称为 ( )（A）实存资金（B）同步清算（C）头寸控制（D）集中监督19 同城同业拆借的账务处理中，资金拆借时中央银行的会计分录为 ( )（A）借：拆出资金拆入行户贷：存放中央银行款项（B）借：拆入资金拆出行户金融企业往来支出同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项（C）借： X X 银行存款拆出行准备金户贷：X X 银行存款拆入行准备金户（D）借：存放中央银行
6、款项贷：拆入资金拆出行户20 同城同业拆借的账务处理中，拆借款到期归还时拆入行会计分录为 ( )（A）借：拆入资金拆出行户金融企业往来支出同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项（B）借： X X 银行存款拆入行准备金户贷：X X 银行存款拆出行准备金户（C）借：存放中央银行款项贷：拆出资金拆入行户金融企业往来收入同业拆借利息收入（D）借：拆出资金拆入行户贷：存放中央银行款项二、多项选择题21 商业银行设置“ 贷款” 科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括 ( )（A）信用贷款（B）抵押贷款（C）质押贷款（D）保证贷款（E）票据贴现22 下列关于电子汇划清算会计科目说法正确的是 ( )（
7、A）“清算资金往来 待清算辖内往来” 科目属资产负债共同类科目（B） “清算资金往来待清算辖内往来”科目余额轧差反映汇划业务结束，将该科目余额结转至“ 存放同业 上存系统内款项”（C） “存放同业上存系统内款项”科目属资产类科目（D）“存放同业 上存系统内款项” 科目正常情况下余额在借方（E）“同业存放系统内款项存放” 科目属负债类科目，正常情况下余额在贷方23 银行本票的结算特点包括 ( )（A）可以随意支取现金（B）信用度高（C）流通性强（D）使用灵活（E）使用成本最低24 根据中央银行的具体规定，商业银行会计工作的主要任务是 ( )（A）组织会计核算（B）真实、完整、及时地记录各项业务活
8、动情况（C）实施会计管理和会计监督（D）开展会计分析，披露会计信息（E）提供金融会计服务25 年度决算前，需清查、核对的账户包括 ( )（A）利息收入（B）其他营业收入（C）利息支出（D）成本（E）费用三、判断题26 集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据、发送情况、资金清算情况、备付金存款账户情况、行与行之间查询查复情况进行集中管理和监督。 ( )（A）正确（B）错误27 对“货币兑换 ”账户的使用要求是：买入外汇时，外币记借方，人民币记贷方，两者都记入买入栏；卖出外汇时，外币记贷方，人民币记借方，两者都记入卖出栏。( )（A）正确（B）错误28 实存资金是指以清算行为单位，在总行清算中心开
9、立备付金存款账户，用于汇划资金的清算。 ( )（A）正确（B）错误29 整存零取长期储蓄存款可多次支取本金，取款灵活，但不能质押贷款。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述营业外收支的内容及核算要求。31 简述现金流量表的编制方法。五、业务题31 储户刘玲于 2013 年 3 月 1 日开户存入整存整取定期存款 20 000 元现金，存期3 年。银行挂牌 3 年期存款利率为 321。2008 年 5 月 7 日刘玲要求全额提前支取，当日银行挂牌活期储蓄存款年利率为 2993。要求：32 计算储户 2013 年 5 月 7 日取款时存款利息。33 完成 2013 年 5 月 7 日取款
10、时的账务处理。34 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)经计算，本季末本行应交纳的营业税金为 220 000 元。(2)本行应提取一般风险准备金 53 000 元。(3)经计算确认应对三阳公司的担保贷款计提贷款减值准备 280 000 元。(4)本行应提取法定盈余公积金 34 000 元。(5)本行发行 5 年期金融债券 100 000 张，年利率 5，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，面值发行。(6)泰和公司向本行提交 “银行本票申请书”一式三联，申办银行本票 3 500 000 元以备购货付款，经审查银行为其签发银行本票。(7)本行发行 5 年期金融债券 10 00
11、0 张，年利率 4，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，发行价 90 元。(8)本行发行 5 年期金融债券 100 000 张，年利率 6，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，发行价 110 元。(9)本行应向投资者分配利润 660 000 元。(10)银行接受长城公司现金捐款 200 000 元。全国自考（银行会计学）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 总行清算中心负责办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理部门。收到发报清算行实时传输的数据后，总行计算机自动清分，并自动更新
12、清算行在总行的备付金存款账户余额。2 【正确答案】 A【试题解析】 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算。3 【正确答案】 C【试题解析】 同业拆借是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的一种融资方式。同业拆借的主管机构是中央银行，资金拆借以回拆为主，最长期限不得超过 1 个月，一般不得延期，遇特殊情况可一次性延期 7 天。4 【正确答案】 A【试题解析】 拆出行以拆入行的借款借据为依据，向当地中央银行填交转账支票及进账单，并编制转账凭证予以转账，会计分录为：借：拆出资金拆入行户贷：存放中央银行款项
13、5 【正确答案】 C【试题解析】 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于提取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上印有“现金或转账”字样为普通支票。普通支票可以用于转账，也可以用于提取现金。在普通支票左上角划有两体线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得提取现金。6 【正确答案】 B【试题解析】 银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月内。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。7 【正确答案】 C【试题解析】 商业汇票只能转账，不能提现。8 【正确答案】 A【试题解析】 支票结算的有关规定：(1)支票上印有“现金”字样的为现金支
14、票，现金支票只能用于提取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上印有“现金或转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于转账，也可用于提取现金；在普通支票左上角划有两条线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得提取现金。(2)单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。(3)支票的出票人，是在银行机构开立可以使用支票存款账户的单位或个人。(4)支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。(5)签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，不得签发空头支票。(6)支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。(7)支票
15、的提示付款期限为自出票日起 10 日内，超过提示付款期限，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。9 【正确答案】 D【试题解析】 外汇的存取和计息，均按原币种计算。除国库款项和属于财政预算拨款性质的经费预算单位外汇存款不计利息外，其他性质的单位和个人外汇存款均应计付利息。10 【正确答案】 C【试题解析】 信用证项下进口商银行的核算是指进口商银行根据进口商的申请，向国外出口商开立信用证，然后凭国外出口商银行寄来的信用证规定的单据，按照信用证条款规定对外付款并向进口商办理收汇的一种结算方式，包括开立信用证、修改信用证以及审单与付款三个环节。11 【正确答案】 C【试题解析】 “货币兑换”科目是外
16、汇分账制下的专用会计科目。在外汇分账制的要求下，各种货币分账结算，以反映各种货币资金活动情况及其结果，便于外汇资金调拨和使用。12 【正确答案】 B【试题解析】 买方信贷是出口国政府为支持本国出口商对技术和大型设备的出口，由出口方银行直接向进口商或进口方银行提供的信贷，以供进口商买进技术和设备，并支付有关费用。买方信贷需要签订两个合同，一个是由买卖双方签订的进出口贸易合同；另一个是由出口商银行与进口商银行签订的贷款合同，贷款金额不得超过贸易合同金额的 85，其余 15由进口商以现汇支付定金，然后才能使用买方信贷。13 【正确答案】 C【试题解析】 商业银行缴存存款业务包括两部分内容：一是财政性
17、存款。财政性存款是指中央、地方财政预算存款，财政预算外存款，机关团体存款，部队存款和基本建设存款等。财政性存款属于中央银行的资金来源，但由于巾央银行不直接对外办理业务，所以部分存款由商业银行代为吸收并全额划缴。二是存款准备金。商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存入在中央银行开设的“存款准备金”账户。14 【正确答案】 B【试题解析】 “同业存放”科目属于负债类科口，核算银行之间为日常结算往来款项，同业存入本银行的各种存款，按往来单位设明细账。15 【正确答案】 A【试题解析】 银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行(出票行)签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付
18、给收款人或者持票人的票据。16 【正确答案】 B【试题解析】 “同业存放系统内款项存放”科目属负债类科目，反映总行或省区分行收到的各清算行上存的备付金存款，正常情况下余额在贷方。17 【正确答案】 D【试题解析】 电子汇划清算核算的基本模式是包括实存资金、同步清算、头寸控制和集中监督。其中，集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据、发送情况、资金清算情况、备付金存款账户情况、行与行之间查询查复情况进行集中管理和监督。18 【正确答案】 A【试题解析】 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算。19 【正确答案】 C【试题解析】 当地中央银行收到拆出行送来的进
19、账单及转账支票后，以此代转账凭证，办理转账，会计分录为：借：银行存款 拆出行准备金户贷：银行存款 拆入行准备金户20 【正确答案】 A【试题解析】 拆入行在借款到期时，按事先协商的利率，计算利息，填制转账支票和进账单，送交当地中央银行。会计分录为：借：拆入资金拆出行户金融企业往来支出同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照现行企业会计准则的规定，设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。22 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 (1)“ 清算资金往来待清算辖内往来
20、”科目。 “清算资金往来待清算辖内往来”科目属资产负债共同类科目，用以核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算业务。余额轧差反映，汇划业务结束，将该科目余额结转至“存放同业上存系统内款项”。(2)“存放同业 上存系统内款项”科目。“存放同业上存系统内款项”科目属资产类科目，反映各清算行或省区分行存放在总行以及各清算行存放在省区分行的备付金存款情况，正常情况下余额在借方。(3)“同业存放 系统内款项存放”科目。“同业存放系统内款项存放”科目属负债类科目，反映总行或省区分行收到的各清算行上存的备付金存款，正常情况下余额在贷方。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 银行本票的结算特点
21、包括：信用度高、流通性强、使用灵活。24 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 根据中央银行的具体规定，商业银行会计工作的主要任务是：(1)组织会计核算，真实、完整、及时地记录和反应各项业务活动情况和财务收支状况；(2)实施会计管理和会计监督，维护财产和资金的安全；(3)开展会计分析，披露会计信息；(4)提供金融会计服务，协调银行业的会计事务。25 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 年度决算前，应对利息收入、其他营业收入及利息支出、成本和费用等损益账户进行全面清查、核对，特别是要着重利息的计算和费用开支的复核。(1)核实利息收支。年度决算前，应复核存、贷款利息，确保利息收入
22、与支出计算的准确性。(2)核实成本与费用开支。对成本费用开支主要应核实是否超过标准或指标，计算有无差错。如发现不符合制度规定、违反财经纪律的不合理开支，应予以纠正。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 对“货币兑换”账户的使用要求是：买人外汇时，外币记贷方。人民币记借方，两者都记入买入栏；卖出外汇时，外币记借方，人民币记贷方，两者都记人卖出栏。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B四、简答题30 【正确答案】 营业外收支是指银行发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、资产净收益、罚
23、款收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、保管费用、处置抵债资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失。营业外收支的核算要求主要有：(1)各项营业外收入必须按国家有关规定，认真核实，据实列账，不得转移、截留和作其他财务收入处理。(2)营业外收支在核算上采用收付实现制。(3)要划清营业外支出与成本支出以及利润分配的界限，避免相互挤占。31 【正确答案】 现金流量表是以“现金来源一现金运用=现金净流量” 等式为基础，依据资产负债表、利润表和有关账簿资料提供的信息，采用多步骤形式计算出的最终现金流量。通常编制方法有两种，即直接编制法和间接编制法，现行企
24、业会计准则制定的现金流量表格式为直接编制法下报表。直接编制法一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。为便于编制，可首先编制现金流量表工作底稿，根据工作底稿再编制正式报表。五、业务题32 【正确答案】 日利率=2993365=0 82本金：20 000 元日数：3 月份=31 天4 月份=30 天5 月份=6 天累计日数=67 天累计日积数=20 00067=1340 000(元)利息=1 340 000082=10988(元)33 【正确答案】 2013年 5 月 7 日取款时的账务处理：借：长期储蓄存款整存整取定期存款刘玲 20 0
25、00利息支出 10988贷：库存现金 20 1098834 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)答案借：营业税金及附加 220 000贷：应交税费营业税 220 000(2)答案借：利润分配提取一般风险准备金 53 000贷：一般风险准备金 53 000(3)答案借：资产减值损失 280 000贷：贷款损失准备 280 000(4)答案借：利润分配提取盈余公积 34 000贷：盈余公积法定盈余公积 34 000(5)答案发行时会计分录为：借：库存现金 10 000 000贷：应付债券债券面值 10 1300 000(6)答案借：吸收存款泰和公司 3 500 000贷：本票 3 500 000(7)答案发行时会计分录为：借：库存现金 900 000应付债券债券折价 100 000贷：应付债券债券面值 1 000 000(8)答案发行时会计分录为：借：库存现金 11 000 000贷：应付债券债券面值 10 000 000债券溢价 1 000 000(9)答案借：利润分配未分配利润 660 000贷：应付利润 660 000(10)答案借：库存现金 200 000贷：资本公积接受现金捐赠户 200 000
