1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题1 商业银行向其他金融机构贷放出短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是( )（A）同业存放（B）存放同业（C）拆入资金（D）拆出资金2 为总括和监督发行金融债券的资金收入、归还和付息情况，银行需设置 ( )（A）“应收债券 ”科目（B） “应付债券” 科目（C） “应付债款” 科目（D）“应付债款 ”科目3 下列说法正确的是 ( )（A）为了实施监督职能，银行可以为任何单位或个人查询存款情况（B）银行在办理支付结算业务时，必须坚持“先收后付，收妥抵用 ”的规定（C）依法背书转让的票据，除国家法律规定外，任何单位或个人不得冻结票
2、据款项（D）单位、个人和银行办理支付结算可以使用按人民银行统一规定印制的票据和结算凭证4 在我国银行体系中居于主体地位的是 ( )（A）中央银行（B）国有商业银行（C）政策性银行（D）其他商业银行和外资(合资)银行5 下列项目中，不属于银行负债要素的是 ( )（A）向中央银行借款 （B）同业存放款项（C）吸收存款（D）拆出资金6 下列关于利润的计算公式错误的是 ( )（A）利润总额一所得税费用=净利润（B）营业收入一营业支出及损失=营业利润（C）营业利润+ 营业外收入一营业外支出= 利润总额（D）营业收入+营业支出及损失 =营业利润7 计息余额表填列的依据是 ( )（A）根据每一科目当日余额填
3、列（B）根据每一科目当日最后余额填列（C）根据同一科目各分户账的当日余额填列（D）根据同一科目各分户账的当日最后余额填列8 银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据 ( )（A）开户日确定的利率（B）调整后确定的利率（C）支取日挂牌的利率（D）最后一次存款日确定的利率9 反映现金收入和支出情况的序时账簿是指 ( )（A）登记簿（B）计息余额表（C）现金收付日记簿（D）一般余额表10 我国信用贷款业务的审批方式是 ( )（A）存贷合一（B）定期调整（C）逐笔核贷（D）下贷上转11 若抵债资产出售收入高于抵债资产成本，首先冲减“抵债资产跌价准备” ，冲减后还有剩余，则计入 ( )
4、（A）“利息收入 ”科目（B） “其他收入” 科目（C） “抵债资产” 科目（D）“营业外收入 ”科目12 整存整取定期储蓄到期支取时会计分录为 ( )（A）借：库存现金(或短期储蓄存款)贷：长期储蓄存款整存整取定期存款X X 储户（B）借：长期储蓄存款整存整取定期存款X X 储户利息支出贷：库存现金(或短期储蓄存款)（C）借：库存现金(短期储蓄存款)贷：长期储蓄存款零存整取定期存款X X 储户（D）借：长期储蓄存款零存整取定期存款 X X 储户利息支出贷：库存现金(短期储蓄存款)13 整存零取长期储蓄存款存入资金时的会计分录为 ( )（A）借：利息支出贷：库存现金（B）借：库存现金贷：利息支
5、出（C）借：长期储蓄存款整存零取定期存款X X 储户利息支出贷：库存现金(短期储蓄存款)（D）借：库存现金(短期储蓄存款)贷：长期储蓄存款X X 储户14 对零存整取提前支取的存款本金计息，应按 ( )（A）存入时挂牌公告的活期存款利率计付利息（B）存入日挂牌公告的相应期限档次零存整取储蓄存款利率计息（C）存入时挂牌公告的同档期定期存款利率计息（D）支取时挂牌公告的同档期定期存款利率计息15 信用证是银行应进口商的请求签发的有保证付款的文件，承担付款责任的是 ( )（A）出口商（B）开证行（C）进口商（D）议付行16 若采用外汇分账制的处理方法，商业银行应设置和运用的专用账户是 ( )（A）“
6、存入保证金 ”（B） “清算资金往来”（C） “货币兑换”（D）“手续费及佣金收入”17 商业银行的利润中不包括 ( )（A）营业利润（B）利润总额（C）净利润（D）主营业务收入18 银行年度决算第二阶段的工作是决算日工作和编制财务报表，其主要内容不包括( )（A）编制年度报表（B）结账（C）编制试算平衡表（D）轧计损益19 商业银行的投资核算不包括 ( )（A）交易性金融资产核算（B）持有至到期投资核算（C）可供出售金融资产核算（D）收到国外汇款的核算20 下列说法错误的是 ( )（A）科目代号一般由四位数字组成（B）账户设有户名和账号，在科目下按开户单位或资金性质设立（C）在当前电子账簿时
7、代，账号由地区号、网点号、应用号、顺序号和校验号等要素组成（D）在当前电子账簿时代，一般账号由 19 位数字构成二、多项选择题21 下列属于商业银行职能的是 ( )（A）信用中介职能（B）支付中介职能（C）信用创造职能（D）金融服务职能（E）调节经济职能22 整存整取定期储蓄存款核算的特点包括 ( )（A）既有定期之利，又有活期之便（B）可约定转存（C）可质押贷款（D）可提前支取（E）利率较高23 联行往来由于采用的是各行自成系统的办法，因此各家商业银行制定联行往来制度存在一定差异，目前的主要核算类型有 ( )（A）集中监督，集中对账（B）集中监督，当时对账（C）实存资金，同步清算，头寸控制，
8、集中监督（D）互设往来账户，逐笔核对与定期复对相结合（E）集中监督，定日报告，总行对账24 下列可归属于金融企业往来业务的是 ( )（A）商业银行跨系统的资金结算（B）商业银行向其他银行办理转贴现（C）商业银行向跨系统金融机构借款（D）商业银行解缴中央银行现金（E）商业银行代理销售保单25 下列关于“ 衍生工具”“套期工具”“被套期项目” 区别的说法正确的是 ( )（A）“衍生工具 ”核算的是通过对衍生金融工具的直接应用（B） “套期工具” 科目核算的核心在于“ 套期”，即对未来事项风险的预防（C） “衍生工具” 能达到保值目的（D）“套期工具 ”能达到保值的目的（E）“被套期项目” 能达到保
9、值的目的三、判断题26 商业银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自担风险。 ( )（A）正确（B）错误27 银行的账务组织由明细核算和综合核算两大系统组成。其中，明细核算是按科目核算；综合核算是按账户核算。 ( )（A）正确（B）错误28 商业汇票分为带息和不带息两种。带息票据是当票据到期时，承兑人不仅要按照面值付款，同时还要按照票据利率支付利息。 ( )（A）正确（B）错误29 银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，利息的利率是依据开户日确定的利率。( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述联行往来的管理体制。31 简述商业汇票的管
10、理规定。五、业务题31 某行于 2012 年 1 月 1 日向该行客户东方商贸公司发放短期贷款 200 000 元，期限一个月，合同利率 5(月利率)，实际利率 5(月利率)，该公司到期还本付息。该行发放贷款和收回贷款的有关账务处理如下：要求：32 完成 2012 年 1 月 1 日发放贷款时账务处理。33 计算 2012 年 2 月 1 日贷款收回时的利息，并完成账务处理。34 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)本行接到持票人提交的“ 现金”字样的银行本票，金额为 700 000 元，经审查无误作出有关账务处理。(2)启明公司向本行提交“ 银行本票申请书”一式三联，申办银行本票 8
11、0 000 元以备购货付款，经审查银行为其签发银行本票。(3)经查看，当日有一笔申请人为三元和公司的银行承兑汇票 481 000 元，现已到期，填制两借一贷特种转账传票办理转账。(4)甲公司以转账支票和两联进账单委托本行收款，金额为 270 000 元，银行在进账单的第一联加盖“ 收妥人账 ”戳记后交宏图科技公司，当在规定的时间无退票通知时，银行立即转账。(5)收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额 50 000 元，实际结算金额 18 000 元，余额 32 000 元)，系开户甲公司申办的银行汇票，作出结清汇票处理。(6)孙辉向本行提交“ 银行本票申请书”一式三
12、联，申办银行现金不定额本票 69 000元，经审查银行同意受理，编制相应会计分录。(7)本行本年度应提取法定盈余公积金 9 300 000 元。(8)经计算确认应对丁公司的信用贷款计提减值准备 260 000 元。(9)本行购入 2 年期金融债券，总价为 400 000 元，另付手续费 1 200 元。该债券年利率 38，到期还本付息，本行随时准备出售。(10)本行同意受理其开户的金星公司提交的商业汇票贴现申请。经审查该汇票尚有3 个月到期，汇票面额为 600 000 元，贴现利率为 6。全国自考（银行会计学）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 拆出资金属于
13、资产类科目，核算本行拆借给其他银行的短期资金。2 【正确答案】 B【试题解析】 为总括反应和监督发行金融债券的资金收入、归还和利息情况，银行需设置“应付债券”科目核算，该科目按发行方式下设“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”等四个细科目。3 【正确答案】 C【试题解析】 支付结算的原则的具体内容是：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。其中，“谁的钱进谁的账，由谁支配”的具体要求有：对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位和个人查询存款情况；银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。
14、依法背书转让的票据，除国家法律另有规定外，任何单位和个人不得冻结票据款项。4 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行是现代金融体系的主体，它通过广泛吸纳社会各方面的闲散货币资金，来满足生产流通及生活等多方面的资金需求，是联结国民经济的“纽带”和整个国民经济的“神经中枢”。5 【正确答案】 D【试题解析】 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。银行企业的负债主要包括流动负债(吸收存款、同业存放款项、向中央银行借款、拆入资金、交易性金融负债、应付利息及各类应付预收款等)、长期负债及其他负债等。6 【正确答案】 D【试题解析】 利润是指企业在一定会计期间的经营成果
15、，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，其计算方式如下：营业收入一营业支出及损失=营业利润；营业利润+营业外收入一营业外支出=利润总额；利润总额一所得税费用=净利润。7 【正确答案】 D【试题解析】 计息余额表填列的依据是根据同一科目各分户账的当日最后余额填列。8 【正确答案】 A【试题解析】 银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据开户日确定的利率。9 【正确答案】 C【试题解析】 现金收付日记簿是反映现金收入和支出情况的序时账簿。在业务发生后，由出纳部门按照现金凭证分别序时、逐笔记载。除记载记账日期、凭证号码外，还要在摘要栏内简要记载交款或取款单位
16、名称、款项来源或用途等内容，尽量配合现金项目分类要求。每日营业终了后，结出现金日记簿收、付方合计数，与“库存现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符。10 【正确答案】 C【试题解析】 信用贷款是指以借款人的信誉为基础而发放的贷款，其特点是银行不要求借款人有任何担保和抵押，完全凭借其与银行长期交往中的信誉而发放的贷款。信用贷款适用于具有法人资格、信用和财产状况良好、确实能够偿还贷款的企业等经济实体。信用贷款逐笔申请，银行逐笔审核，确定期限，到期收回。11 【正确答案】 D【试题解析】 若抵债资产出售收入高于抵债资产成本，首先冲减“抵债资产跌价准备”，冲减后还有剩余，则计入营业外收入。会计分录为：
17、借：吸收存款(或存放中央银行款项)贷：抵债资产应交税费营业外收入借：抵债资产跌价准备贷：资产减值损失12 【正确答案】 B【试题解析】 整存整取定期储蓄到期支取时会计分录为：借：长期储蓄存款整存整取定期存款储户利息支出贷：库存现金(或短期储蓄存款)13 【正确答案】 D【试题解析】 整存零取长期储蓄存款存入资金时的会计分录为：借：库存现金(短期储蓄存款)贷：长期储蓄存款储户14 【正确答案】 B【试题解析】 零存整取长期储蓄的利息按存入日挂牌公告的相应期限档次零存整取储蓄存款利率计息。遇利息调整，不分段计息，利随本清。15 【正确答案】 B【试题解析】 信用证是开证银行根据申请人(进口商)的要
18、求，向出口商(受益人)开立的，具有一定金额，在一定期限内，可凭国外议付行寄来的规定单据付款或承兑汇票的书面承诺。通俗地讲，就是银行应出口商的请求，向出口商签发的由银行承担付款责任的一种有保证文件，这种保证是商业信用保证再加上银行信用保证的双重保证。16 【正确答案】 C【试题解析】 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用会计科目。在外汇分账制的要求下，各种货币分账结算，以反映各种货币资金活动情况及其结果，便于外汇资金调拨和使用。17 【正确答案】 D【试题解析】 商业银行的利润主要由营业利润、利润总额和净利润组成，各自构成如下：营业利润=营业收入一营业支出；营业收入= 利息收入+手续费收入+ 投
19、资净收益+公允价值变动净收益+汇兑净收益+ 其他业务收入；营业支出= 利息支出+手续费支出+营业税金及附加+业务及管理费+ 资产减值损失+ 其他业务成本；利润总额=营业利润+ 营业外收入一营业外支出；净利润=利润总额一所得税费用。18 【正确答案】 C【试题解析】 银行年度决算工作的基本步骤可以分为两个阶段：第一个阶段是决算准备工作，主要内容是各基层行处进行资金清理、核实，财产盘点，账务核对，损益核实，编制试算平衡表等；第二阶段是决算日工作和编制财务报表，其主要内容包括结账、轧计损益和编制年度报表。19 【正确答案】 D【试题解析】 商业银行的投资业务是指银行购买有价证券的活动。我国银行的投资
20、核算主要包括交易性金融资产核算、持有至到期投资核算、可供出售金融资产核算三种。20 【正确答案】 B【试题解析】 为便于账务处理和电子计算机的使用，银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由四位数字组成。户名一般为开户单位的名称，账号则是银行按照各种存贷科目代号以及科目的顺序号编制的。在手工操作时期，账号是由会计科目代号、同城票据交换号和账户顺序号组成；在当前电子账簿时代，账号则由地区号、网点号、应用号、顺序号和校验号等要素组成。有了账号，在记账时，用账号并对照户名记账则更加准确，不易发生串户，尤其是在户名相近或相似情况下，账号就显得更为重要。一般账号由 19 位数字构成，其中，地区号 4 位
21、、网点号 4 位、应用号 2 位、顺序号 7 位、校验号 2 位。账户的科目编号隐含于系统中。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 商业银行职能包括：(1)信用中介职能；(2)支付中介职能；(3)信用创造职能；(4)金融服务职能；(5) 调节经济职能。22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 整存整取定期储蓄存款核算的特点包括：(1)利率较高；(2)可约定转存；(3)可质押贷款； (4)可提前支取。23 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 联行往来由于采用的是各行自成系统的办法，因此各家商业银行制定联行往来制度存在一定差异，其主要差异是在对账方法上。
22、归纳起来主要有以下六种：(1)集中监督，分散对账传统手工联行的做法；(2)集中监督，集中对账现行农业银行、中国银行、建设银行的做法；(3)集中监督，当时对账现行人民银行的电子联行做法；(4)实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督现行工商银行的做法；(5)互设往来账户，逐笔核对与定期复对相结合现行境外联行的做法；(6)集中监督，定日报告，总行对账现行省辖行、县辖行的做法。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金融企业往来业务核算内容主要有以下几方面：商业银行跨系统的资金结算；商业银行向其他银行办理转贴现；商业银行向跨系统金融机构借款；商业银行解缴中央银行现金。25 【正确答案】 A,B
23、,C【试题解析】 “衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”区别主要表现在：“衍生工具”核算的是通过对衍生金融工具的直接应用，达到保值目的的活动。例如，某企业存有大量外汇，为防止其贬值，通过购买远期合约，以力求达到保值的目的。“套期工具”科目核算的核心在于“套期”，即对未来事项风险的预防。例如，某外贸出口企业 3 个月后将有大笔美元货款收回，而美元对人民币正在不断贬值，为防止过大损失，企业可通过购买 3 个月期美元卖出合约的方式，将汇率锁定为可接受范围，合约到期时间正与收回美元货款时间相匹配，届时无论即期汇率如何，均按合约汇率(价格)交割即可。也正因此，作为套期工具的衍生金融产品，必须能够实现
24、对冲。“被套期项目”则是被经营者指定的，它可以是整个一个项目，或项目的一部分等。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B28 【正确答案】 A29 【正确答案】 A四、简答题30 【正确答案】 我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。 (1)全国联行往来。全国联行往来主要适用于总行与所属各级分支行之间及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。(2)分行辖内往来。分行辖内往来主要适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。(3)支行辖内往来。支行辖内往来主要适用于县(市)支行与所
25、属各机构之间及同一县(市)支行内各机构之间的资金账务往来。31 【正确答案】 商业汇票的管理规定：(1)商业汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人及其他组织，交易双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。(2)商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立账户的存款人签发，承兑银行承兑，并按汇票金额的万分之五向承兑申请人收取手续费。(3)商业汇票必须记载收款人名称，且只能转账，不能提现。(4)商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月，其提示付款期为自汇票到期日起 10日内。(5)银行承兑汇票到期时，出票人若不能足额付款，承
26、兑银行代为无条件支付款项，并按日向付款人加收万分之五利息。五、业务题32 【正确答案】 2012 年 1 月 1 日发放贷款时：借：贷款本金 200 000贷：吸收存款东方商贸公司 200 00033 【正确答案】 2012 年 2 月 1 B 贷款收回时：利息=200 00051=1 000(元)借：吸收存款东方商贸公司 201 000贷：贷款本金 200 000利息收入 100034 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)答案借：本票 700 000贷：库存现金 700 000(2)答案借：吸收存款启明公司 80 000贷：本票 80 000(3)答案借：吸收存款三元和
27、公司 481 000贷：贴现资产 481 000(4)答案借：存放中央银行款项 270 000贷：吸收存款宏图科技公司 270 000(5)答案借：存入保证金银行汇票款 50 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 18 000吸收存款甲公司 32 000(6)答案借：库存现金 69 000贷：本票 69 000(7)答案借：利润分配提取盈余公积 9 300 000贷：盈余公积法定盈余公积 9 300 000(8)答案借：资产减值损失 260 000贷：贷款损失准备 260 000(9)答案借：交易性金融资产成本 400 000投资收益 1 200贷：存放中央银行款项 412 000(10)答案借：贴现资产面值 600 000贷：吸收存款 591 00贴现资产利息调整 9 000(6123600 000)
