1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题1 下列关于表外科目说法错误的是 ( )（A）表外科目指不纳入资产负债表及统一财务报表（B）表外科目用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项（C）未发行国家债券应列入表外科目（D）资产负债共同类科目应列入表外科目2 下列不属于表内科目的是 ( )（A）资产类科目（B）负债类科目（C）所有者权益类科目（D）“未发行国家债券 ”3 银行存款可分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、信用卡存款，其划分标准是 ( )（A）按存款方式划分（B）按存款对象划分（C）按存款期限划分（D）按存款币种划分4 若存款人在基本存款账户开户银
2、行之外的借款需转存，银行应为其开设 ( )（A）基本存款账户（B）一般存款账户（C）临时存款账户（D）专用存款账户5 存款人申请开户时，银行要严格按开户的条件进行审查，对于手续不全的不予开户。这体现了存款账户的管理要求中的 ( )（A）实行开户双向选择（B）严格开销户制度（C）定期与存款人对账（D）及时检查账户的使用情况6 下列会计科目中，属于银行表内科目的是 ( )（A）“未发行国家债券 ”科目（B） “交易性金融资产” 科目（C） “银行承兑汇票” 科目（D）“空白重要凭证 ”科目7 商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向持有人融通资金的信贷活动是
3、指 ( )（A）存款（B）贷款（C）贴现（D）同业存放8 银行向并购方或其专门子公司发放的、用于支付并购交易价款的贷款是指 ( )（A）商品融资（B）并购贷款（C）项目贷款（D）商业融资9 以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算的做法称为 ( )（A）实存资金（B）同步清算（C）头寸控制（D）集中监督10 下列属于“ 存放同业 上存系统内款项” 账户的特点是 ( )（A）资产类科目（B）期末无余额（C）核算各经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况（D）反映总行或省分行收到的各清算行上存的备付金存款11 联行往来与业务密切联系。 ( )（A）现金（B）借款（C
4、）贷款（D）资金结算及划拨12 具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处是指 ( )（A）经办行（B）清算行（C）总行清算中心（D）央行13 关于抵押贷款说法不正确的是 ( )（A）银行享有从抵押物的价值中优先受偿的权利（B）抵押权不以银行实际占有抵押物为要件（C）抵押物的价值可以低于贷款数额（D）抵押物只供担保，银行不得支配，但银行享有请求权14 下列关于银行本票说法正确的是 ( )（A）银行本票不仅用于同城结算，也可跨区域结算（B）银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构（C）银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过 3 个月（D）银行本票可以不记名，
5、不可挂失15 下列关于外汇业务核算的特点说法错误的是 ( )（A）业务核算采用外汇分账制（B）设置 “货币兑换” 专用科目（C）会计分录编制必须“一借一贷”（D）多渠道、多方式清算外汇资金16 下列不属于所有者权益的是 ( )（A）实收资本（B）盈余公积（C）资本公积（D）主营业务收入17 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是指 ( )（A）汇兑（B）委托收款（C）托收承付（D）支票18 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益称为 ( )（A）费用（B）资产（C）利润（D）所有者权益19 发放贷款、存放中央银行款项、拆出负合、债券投资等业
6、务构成了商业银行的 ( )（A）资产业务（B）负债业务（C）所有者权益（D）损益业务20 下列属于决算准备工作的是 ( )（A）财务核对（B）结账（C）轧计损益（D）编制年度报表二、多项选择题21 电子汇划清算核算基本模式包括 ( )（A）实存资金（B）同步清算（C）头寸控制（D）专业监督（E）集中监督22 电子汇划清算会计科目主要有 ( )（A）“清算资金往来 待清算辖内往来” 科目（B） “贴现资产利息调整”科目（C） “贷款利息调整”科目（D）“存放同业 上存系统内款项” 科目（E）“同业存放系统内款项存放” 科目23 下列说法正确的是 ( )（A）中国人民银行规定，商业银行代为征收的财
7、政性存款要全额缴存中央银行（B）商业银行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行（C）商业银行各行处向中央银行缴存存款，首次为缴存，以后为调整，调整缴存存款的金额起点为 100 万元（D）按规定，商业银行对应缴存(或调整)的财政性存款，应按旬向当地中央银行缴存（E）按中央管理规定，各商业银行城市分、支行每旬调整一次，于旬后 5 日内办理24 银行本票的结算特点包括 ( )（A）可以随意支取现金（B）信用度高（C）流通性强（D）适用灵活（E）使用成本低25 商业银行外汇买卖业务采用挂牌报价方式，一般报出的价格有 ( )（A）外汇买入价（B）外汇 (现钞)卖出价（C）现钞买入价（D）间接标价（
8、E）直接标价三、判断题26 资产负债表是以“ 资产 =负债+所有者权益”这一会计基本等式为依据编制的。( )（A）正确（B）错误27 直接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，计算折合外币价格的表示法。 ( )（A）正确（B）错误28 年度终了，经过利润分配后，如利润分配科目还有借方余额时，即为当年的未分配利润，可作留存收益。 ( )（A）正确（B）错误29 为了核算商业银行年度内实现的利润或亏损总和，商业银行设置“本年利润” 科目进行核算。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述商业银行的性质以及与一般商业企业、非金融机构的区别。31 简述金融债券发行的要求。五、业务题31 本行发行
9、的 5 年期金融债券满 1 年，计提利息(总额 1 000 万元，年利率 5，债券面值 100 元，面值发行)。要求：32 计算应计利息。33 完成会计分录。34 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)本行购入 2 年期金融债券，总价为 400 000 元，另付手续费 1 200 元。该债券年利率 38，到期还本付息，本行随时准备出售。(2)本行发行 5 年期金融债券 100 000 张，年利率 5，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，面值发行。(3)本行发行的 5 年期金融债券满 1 年，计息并摊销溢价(发行总额 1100 万元，年利率 6，面值 100 元，发行价 11
10、0 元)。(4)本行应提取法定盈余公积金 56 000 元。(5)本行发行 5 年期金融债券 100 000 张，年利率 6，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，发行价 110 元。(6)本行收到政府投入资本 6 000 000 元。(7)本行应提取一般风险准备金 85 000 元。(8)本行发行 5 年期金融债券 100 000 张，年利率 4，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，发行价 90 元。(9)本行应向投资者分配利润 300 000 元。(10)本行收到投资人投入运钞车一辆，该车原账面价值 230 000 元，经确认后为200 000 元。全国自考（银行
11、会计学）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 银行表外科目指不纳入资产负债表及统一财务报表内，用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目。其设置的目的是为了保护财产、有价单证和空白重要凭证的安全或积存对业务处理有重要作用的资料，如“未发行国家债券”、“银行承兑汇票”等科目。2 【正确答案】 A【试题解析】 表内科目包括：(1)资产类科目；(2)负债类资产；(3)资产负债共同类；(4)所有者权益类； (5)损益类科目。3 【正确答案】 A【试题解析】 银行吸收的存款按照不同的标准划分为不同的种类，常见的存款类型主要有：按存款对象划分，可分为单位存款
12、和储蓄存款；单位存款又可分为财政性存款和企业存款；按存款期限划分，可分为短期存款和长期存款，短期存款又可分为短期储蓄存款和单位活期存款，长期存款又可分为长期储蓄存款和单位定期存款；按存款方式划分，可分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款和信用卡存款；信用卡存款可分为信用卡准备金存款和信用卡保证金存款；按存款币种，可分为本币存款和外币存款。4 【正确答案】 B【试题解析】 一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行之外的借款需转存，或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。5 【正确答案】 B【试题解析
13、】 存款账户的管理要求包括：(1)实行开户双向选择；(2)严格开销户制度；(3)定期与存款人对账；(4) 及时检查账户的使用情况。其中，(1)严格开销户制度要求：存款人申请开户时，银行要严格按开户的条件进行审查，对于手续不全的不予开户。(2)申请开设的账户名称必须与工商行政管理部门核准的名称一致。(3)银行应建立存款账户的开销户登记制度，建立账户管理档案，及时向当地中国人民银行的分支机关报告存款人各账户的开立和撤销情况。按我国规定，结算账户的管理权集中在人民银行。6 【正确答案】 B【试题解析】 表内科目是用来核算银行资金实际增减变化情况，并全部列入财务报表的科目。根据现行企业会计准则的规定，
14、商业银行表内科目按会计要素和资金性质可分为四大类，即资产类、负债类、所有者权益类和损益类。在实际工作中，银行系统的表内科目还包括资产负债共同类科目。其中，“交易性金融资产”属于银行表内科目中资产类科 Ll。7 【正确答案】 C【试题解析】 贴现是商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向持有人融通资金的一种信贷活动。8 【正确答案】 B【试题解析】 并购贷款是银行向并购方或其专门子公司发放的，用于支付并购交易价款的贷款。适用对象：申请并购贷款的并购方是依法合规经营，信用状况良好，属于贷款行优质客户；符合国家产业政策和贷款行信贷政策；并购交易依法合规；并购方
15、与目标企业之间具有较高的产业相关度或战略相关性；符合贷款行要求的其他条件。9 【正确答案】 A【试题解析】 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。10 【正确答案】 A【试题解析】 “存放同业上存系统内款项”科目属资产类科目，反映各清算行或省区分行存放在总行以及各清算行存放在省区分行的备付金存款情况，正常情况下余额在借方。11 【正确答案】 D【试题解析】 联行往来与资金结算及划拨业务密切联系。如商业银行的异地结算，一方面是收付款单位间的货币结算，另一方面则是双方开户行间的资金往来。12 【正确答案】 A【试题解析】 电子汇划清算系统由汇划业务经办
16、行、省区清算行、总行清算中心通过计算机网络组成。经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。同一家经办行既办理发报业务，同时也办理收报业务，因此，每一家经办行均设有发报和收报两个系统，并分别核算。13 【正确答案】 C【试题解析】 抵押物的价值不可以低于贷款数额。14 【正确答案】 B【试题解析】 银行本票管理的有关规定主要有：(1)银行本票只能用于同城结算；(2)银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额本票面额为 1 干元、5 千元、1万元和 5 万元；(3)银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银
17、行机构；(4)银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过 2个月；(5)银行本票见票即付，跨系统银行本票兑付时，收取利息；(6)银行本票一律记名，允许背书转让；(7)银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。15 【正确答案】 C【试题解析】 外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。银行的外汇业务不同于人民币业务，其特殊性主要表现在：(1)业务核算采用外汇分账制；(2)设置“货币兑换”专用科目；(3)允许编制多借多贷的复杂会计分录；(4)多渠道、多方式清算外汇资金。16 【正确答案】 D【试题解析】 所有者权益包括实收资
18、本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。通常情况下，实收资本和资本公积是由投资者直接投入的，而盈余公积和未分配利润是由商业银行在经营过程中所实现的利润分配形成的，因此，盈余公积和未分配利润又称为留存收益。17 【正确答案】 C【试题解析】 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。18 【正确答案】 D【试题解析】 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。19 【正确答案】 A【试题解析】 商业银行的资产包括流动资产、长期投资、同定资产、无形资产及其他资产、递延税项等。20 【正确答案】 A【试题解析】 银行年度决算工作的
19、基本步骤可以分为两个阶段：第一阶段是决算准备工作，主要内容是各基层行处进行资金清理、核实，财产盘点，账务核对，损益核实，编制试算平衡表等。第二阶段是决算日工作和编制财务报表，主要内容是结账、轧计损益和编制年度报表。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 电子汇划清算核算基本模式是包括实存资金、同步清算、头寸控制和集中监督。(1)实存资金，是指以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划资金的清算。(2)同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。(3)头寸控制，是指各清算行在总行清算中
20、心开立备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算资金备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行、直辖市分行和直属分行头寸不足可向总行借款。(4)集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数据、发送情况、资金清算情况、备付金存款账户情况、行与行之间查询查复情况进行集中管理和监督。22 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 电子汇划清算设置的会计科目主要有：(1)“清算资金往来待清算辖内往来”科目；(2)“ 存放同业上存系统内款项”科目；(3)“同业存放系统内款项存放”科目。23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 商业银行缴存存款的一般规定包括：(1)
21、缴存存款的范围和比例。中国人民银行规定，商业银行代为征收的财政性存款要全额缴存中央银行，不属于商业银行资金来源。商业银行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行。因此，商业银行缴存存款业务包括两部分内容：一是财政性存款。财政性存款是指中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款和基本建设存款等。财政性存款属于中央银行的资金来源，但由于中央银行不直接对外办理业务，所以部分存款由商业银行代为吸收并全额划缴。二是存款准备金。商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存入在中央银行开设的“存款准备金”账户。(2)缴存方法。商业银行各行处向中央银行缴存存款，首次
22、为缴存，以后为调整，调整缴存存款的金额起点为 10 万元。按规定，商业银行对应缴存(或调整 )的财政性存款，应按旬向当地中央银行缴存；商业银行各行处对应缴存(或调整 )的一般性存款，应按旬逐级上划本系统管辖行，最终由法人向中央银行处理划缴手续。(3)缴存时间。商业银行向中央银行的缴存存款，除初次缴存外，后续则采取定期调整的办法处理。按中央管理规定，各商业银行城市分、支行每旬调整一次，于旬后 5 日内办理；县支行及以下行处、所每月调整一次，于月后 8 日内办理。最后一天遇到节假日顺延。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 银行本票的结算特点包括：信用度高；流通性强；使用灵活。25 【正确答
23、案】 A,B,C【试题解析】 商业银行外汇买卖业务采用挂牌报价方式，一般报出五种价格，即外汇买入价、外汇卖出价、现钞买入价、现钞卖出价和基准价。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 直接标价法是指以一定单位的外币为标准，计算折合本国货币价格的表示方法。28 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了，经过利润分配后，如利润分配科目还有贷方余额时，即为当年的未分配利润，可作留存收益。29 【正确答案】 A四、简答题30 【正确答案】 我国商业银行是以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能的特殊金副企业。(1)商业银行与一般商业企业的联系与区别：商
24、业银行具有现代企业的基本特征，即以盈利为目标，必须依法设立、依法经营、照章纳税、自负盈亏、自担风险。商业银行经营的是特殊商品货币资金，因此，它与一般的从事商业生产与经营的工商企业、非银行金融机构相比较有显著的区别，其主要表现是：商业银行不从事普通商品的生产和流通，而是经营资金和开展信贷活动。它以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能，支持商品生产和流通业的顺利运转，从而为国民经济各部门服务，是社会再生产过程中不可或缺的重要环节。现代商业银行借助卫星通信、电子计算机及网络技术的广泛应用，使资金划拨更加简便、快捷，将业务范围拓展至全球，真正成为了资金活动枢纽，充分发挥着国家宏观调控资金的经济杠杆作
25、用。(2)商业银行与非银行金融机构的区别：商业银行作为特殊的金融企业，与非金融机构相比较，如投资银行、信托公司、租赁公司、保险公司等，也存在一定差异。非金融机构的资金来源主要是发行股票、债券等业务，其资金运用则主要以从事非贷款的某一项专门金融业务为主，其经营范围相对狭窄，业务方式相对简单。而商业银行是以吸收存款、发放贷款和办理支付结算业务为主，并可以从事中间业务和其他服务性业务，与非银行金融机构相比，商业银行的业务更广泛，功能更全面。20 世纪后期，随着西方国家金融管制放松和金融创新的发展，商业银行与非金融机构间的业务不断交叉，竞争日益激烈。但商业银行凭借其雄厚的实力，仍然在各国金融体系中占有
26、重要地位。31 【正确答案】 金融债券发行的要求主要有：商业银行发行金融债券或者到境外借款，应当依照法律、行政法规的规定报经批准。(1)发行金融债券的商业银行，必须向中央银行报送有关资料，经审查批准后方可发行；(2)商业银行发行国内金融债券的额度要纳人中央银行的综合信贷计划；(3)发行对象限为居民个人，不对单位、企业和社会团体发放；(4)债券类型有固定利率金融债券、贴现金融债券、累进利率金融债券和浮动利率金融债券。五、业务题32 【正确答案】 应计利息=10 000 0005 =500 000(元)33 【正确答案】 会计分录为：借：利息支出 500 000贷：应付债券应计利息 500 000
27、34 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)答案借：交易性金融资产成本 400 000投资收益 1200贷：存放中央银行款项 401 200(2)答案发行时会计分录为：借：库存现金 10 000 000贷：应付债券债券面值 10 000 000(3)答案本期摊销溢价=1 000 0005=200 000(元)本期利息支出=100000006一 200 000=400 000(元)会计分录为：借：应付债券债券溢价 200 000利息支 400 000贷：应付债券应计利息 600 000(4)答案借：利润分配提取盈余公积 56 000贷：盈余公积法定盈余公积 56 000(5)答案发行时会计分录为：借：库存现金 11 000 000贷：应付债券债券面值 10 000 000债券溢价 1 000 000(6)答案借：存放中央银行款项 6 000 000贷：实收资本 6 000 000(7)答案借：利润分配提取一般风险准备金 85 000贷：一般风险准备金 85 000(8)答案发行时会计分录为：借：库存现金 9 000 000应付债券债券折价 1 000 000贷：应付债券债券面值 10 000 000(9)答案借：利润分配未分配利润 300 000贷：应付利润 300 000(10)答案借：固定资产 200 000贷：实收资本 200 000
