1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题1 银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据 ( )（A）开户日确定的利率（B）调整后确定的利率（C）支取日挂牌的利率（D）最后一次存款日确定的利率2 支票户从银行提取现金时，应签发 ( )（A）划线支票（B）现金支票（C）转账支票（D）进账单3 银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、余额表和 ( )（A）日记表（B）科目总账（C）科目日结单（D）现金收付日记簿4 能够反映每一会计科目当日借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录是指 ( )（A）日记表（B）科目日结单（C）总账（D）余额表5 企业在日常活动中
2、发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济总流出称为 ( )（A）费用（B）资产（C）利润（D）所有者权益6 零存整取长期储蓄存入资金时的会计分录为 ( )（A）借：库存现金(短期储蓄存款)贷：长期储蓄存款零存整取定期存款储户（B）借：长期储蓄存款零存整取定期存款储户利息支出贷：库存现金(短期储蓄存款)（C）借：长期储蓄存款整存整取定期存款储户利息支出贷：库存现金(或短期储蓄存款)（D）借：库存现金(或短期储蓄存款)贷：长期储蓄存款整存整取定期存款储户7 商业银行应买方或卖方申请，向其提供的贷款称为 ( )（A）国际贸易融资（B）国内信用证贷款（C）流动资金贷款（D）信用证项
3、下打包贷款8 适用于卖方在国内信用证项下备货装运的短期资金融通需求的贷款是 ( )（A）国际贸易融资（B）国内信用证贷款（C）信用证项下卖方融资（D）信用证项下打包贷款9 我国现行省辖行、县辖行的联行往来的通常采用的核算类型是 ( )（A）集中监督，分散对账（B）集中监督，定日报告，总行对账（C）集中监督，集中对账（D）集中监督，当时对账10 在同城票据清算时，若确定为应收差额，通过填制和审查凭证后，应登记的借方账户是( )（A）“清算资金往来 ”（B） “存放中央银行款项”（C） “存放同业”（D）“同业存放 ”11 商业银行在一定的条件下能够形成数倍于原始存款的派生存款，这充分体现了商业银
4、行的 ( )（A）信用中介职能（B）支付中介职能（C）信用创造职能（D）金融服务和调节经济职能12 从银行会计报表上不仅可以看到银行营运资金的来龙去脉，而且可以反映和监督各开户单位的经营状况和财务状况，反映着社会资金的流向与流量。这反映了商业银行会计的 ( )（A）业务处理与会计处理的同步性（B）反映经济活动的综合性（C）会计处理方法的特殊性（D）会计处理的及时性13 银行应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。这体现了商业银行会计信息质量要求中的 ( )（A）一贯性（B）真实性（C）实质重于形式（D）相关性14 下列票据不能见票即付的是
5、( )（A）支票（B）银行本票（C）商业汇票（D）银行汇票15 提示付款期限为自出票日起一个月内的票据是 ( )（A）支票（B）银行汇票（C）商业汇票（D）银行本票16 短期外汇贷款期限为 ( )（A）1 年以内（B） 3 年以内（C） 3 月以内（D）6 月以内17 交易性金融资产是指 ( )（A）有活跃市场的股票、债券、基金等（B）为了近期内出售而持有的金融资产（C）到期日固定、回收金额固定的金融资产（D）企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产18 下列选项中属于商业银行收入的是 ( )（A）中间业务(手续费) 收入（B）代垫工本费（C）代收电话费（D）代收水费电费19 计收手续费时，其
6、会计分录为 ( )（A）借：吸收存款委托入户贷：手续费收入（B）借：吸收存款xx 存款户贷：利息收入x x 利息收入户（C）借：应收利息贷：投资收益（D）借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入20 我国商业银行采用的资产负债表格式是 ( )（A）账户式（B）报告式（C）多步式（D）单步式（E）直接编制法二、多项选择题21 下列会计要素中属于所有者权益的是 ( )（A）流动资产（B）资本公积（C）盈余公积（D）长期负债（E）一般风险准备22 我国联行往来实行的三级管理体制包括 ( )（A）全国联行往来（B）央行联行往来（C）分行辖内往来（D）支行辖内往来（E）商业银行辖内往来23 在办理支付结
7、算时，单位、个人和银行必须共同遵守的准则包括 ( )（A）恪守信用，履约付款（B）不准无理拒付、任意占用他人资金（C）谁的钱进谁的账，由谁支配（D）不准随意压票、退票（E）银行不予垫款24 商业银行的会计科目分为 ( )（A）资产类（B）负债类（C）所有者权益类（D）利润类（E）损益类25 存款账户的管理要求包括 ( )（A）实行开户双向选择（B）严格开销户制度（C）定期与存款人对账（D）及时检查账户的使用情况（E）认真填制开户申请书三、判断题26 “衍生工具 ”核算的是通过对衍生金融工具的直接应用，达到保值目的的活动。 ( )（A）正确（B）错误27 资本(股本) 溢价是指银行投资者投入的资
8、金超过其在注册资本中所占份额的部分。当发生资本(或股本) 溢价时，溢价部分计入资本公积账户。 ( )（A）正确（B）错误28 结算日当日账务处理完毕后，应再将损益各科目总账与分户账核对相符，然后各项收入账户余额转入“ 本年利润 ”账户借方，将各项支出账户余额转入 “本年利润”账户贷方，结转后损益类账户应无余额。 ( )（A）正确（B）错误29 交易性金融资产取得时，按交易成本和发生的手续费及相关税责的合计数记入“交易性金融资产 成本 ”账户。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述金融企业往来的核算的基本要求。31 简述基本存款账户的性质。五、业务题32 本行发行 5 年期金融债券 1
9、00 000 张，年利率 5，每年计息一次，到期还本付息。债券面值 100 元，面值发行。根据题意编制金融债券发行时的会计分录。33 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)华星公司向本行申请短期外汇贷款 320 000 美元，经过审查华星公司填制的“短期外汇贷款借款凭证” ，同意受理。按双方约定，本行将采用汇款方式支付该笔贷款。(2)本行购入 5 年期国债，债券面值为 600 000 元，另付手续费 5 000 元，该债券年利率为 5，每年付息，到期还本。本行准备持有至到期。(3)经计算确认应对丙公司的担保贷款计提贷款减值准备 670 000 元。(4)本行向投资者分配利润 150 00
10、0 元。(5)丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付在他行开户的 A单位的购货款，金额为 60 000 元，经审查无误立即办理转账。(6)经计算，本季末本行应交纳的营业税金为 5 630 000 元。(7)本行购入 2 年期金融债券，总价为 400 000 元，另付手续费 1 200 元。该债券年利率 38，到期还本付息，本行随时准备出售。(8)李磊向本行提交银行“ 银行汇票申请书”一式三联，申办现金字样的银行汇票 270 000 元，经审查银行同意受理。(9)刘峰向本行提交银行“ 银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票 49 000 元，经审查银行同意受理。(1
11、0)瑞安公司向本行提交 “银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票 150 000 元持往外购货，经审查银行为其签发银行汇票。全国自考（银行会计学）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 银行对定期存款计息时。若遇利率调高或调低，计息的利率是依据开户日确定的利率。2 【正确答案】 B【试题解析】 支票户支取现金时，客户应签发现金支票，加盖预留银行印鉴，在支票背面背书后，交银行会计柜。银行接柜员应认真审核支票，验印确认后，输入交易码，以支票作借方凭证登记分户账，会计分录为：借：短期存款单位贷：库存现金会计柜接柜员将支票传递给出纳柜，出纳员在支票上加盖“现金付讫”戳
12、记和接柜名章，登记现金付出日记簿，配款、付款。3 【正确答案】 D【试题解析】 银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表。4 【正确答案】 B【试题解析】 科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和凭证张数的汇总记录，也是登记总账的依据。5 【正确答案】 A【试题解析】 银行会计核算要素包括：(1)资产；(2)负债；(3)所有者权益；(4) 收入；(5)费用； (6)利润。其中，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济总流出。商业银行的费用主要有利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费用、营业外支出等。6 【正确答案】
13、 A【试题解析】 零存整取长期储蓄存入资金时的账务处理：借：库存现金(短期储蓄存款)贷：长期储蓄存款零存整取定期存款储户7 【正确答案】 A【试题解析】 国际贸易融资是商业银行应买房或卖方申请，向其提供的贷款。具体包括国内信用证贷款、信用证项下打包贷款信用证项下卖方融资、信用证项下买方融资、国内保理、国内发票融资以及商品融资。8 【正确答案】 D【试题解析】 信用证项下打包贷款是指卖方由于流动资金紧缺，而买方不同意预付货款，但同意开立信用证，卖方向银行申请信用证，银行应信用证受益人(卖方)申请向其发送用于国内信用证项下货物采购、生产和装运的货款。本项贷款最大的特点是适用于卖方在国内信用证项下备
14、货装运的短期资金融通需求。9 【正确答案】 B【试题解析】 联行往来由于采用的是各行自成系统的办法，因此各家商业银行制定联行往来制度存在一定差异，其主要差异是在对账方法上。归纳起来主要有以下六种：(1)集中监督，分散对账传统手工联行的做法。(2)集中监督，集中对账现行农业银行、中国银行、建设银行的做法。(3)集中监督，当时对账现行人民银行的电子联行做法。(4)实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督现行工商银行的做法。(5)互设往来账户，逐笔核对与定期复对相结合现行境外联行的做法。(6)集中监督，定日报告，总行对账现行省辖行、县辖行的做法。10 【正确答案】 B【试题解析】 在同城票据清算时，若
15、确定为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户支款凭证，其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：清算资金往来待清算辖内往来11 【正确答案】 C【试题解析】 商业银行能够吸收各种存款，并用其所吸收的各种存款发放贷款，在支票流通和转账结算的基础上，贷款又能转化为存款，在存款不提取现金或不完全提现的基础上，便增加了商业银行的资金来源，最后在整个银行体系内部，形成了数倍于原始存款的派生存款，这就是商业银行的信用创造职能。12 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行会计的特点包括：(1)业务处理与会计处理的同步性。(2)反映经济活动的综合性。(3)会计处理方法的特殊性。(4)提供信息资料的及时性和准
16、确性。(5)服务与监督的双重性。其中，反映经济活动的综合性是指从银行会计报表上不仅可以看到银行营运资金的来龙去脉，而且可以反映和监督各开户单位的经营状况和财务状况，反映着社会资金的流向与流量。此外，通过各级商业银行会计报表的汇总，可以反映一个地区、一个省乃至全国的经济运行状况。因此，商业银行会计综合地反映着国民经济活动。13 【正确答案】 C【试题解析】 商业银行会计信息质量要求主要有：(1)真实性。(2)相关性。(3)明晰性。(4)可比性。 (5)一贯性。 (6)实质重于形式。(7) 重要性。(8)谨慎性。(9)及时性。其中，实质重于形式的要求为：银行应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确
17、认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。14 【正确答案】 C【试题解析】 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票必须记载收款人的名称，且只能转账，不能提现。15 【正确答案】 B【试题解析】 银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月内。持票人超过提示付款期限付款的，代理付款人不予受理。16 【正确答案】 A【试题解析】 短期外汇贷款是指贷款期限在 1 年以内的现汇贷款。17 【正确答案】 B【试题解析】 交易性金融资产是指为了近期内出售而持有的金融资产。18 【正确答案】 A【试题解析】 商业
18、银行的收入主要是指商业银行让渡资产使用权、提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务(手续费)收入、贴现利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他业务收入等。商业银行的收入不包括为第三方或客户代收的款项，如代垫工本费、代收电话费、代收水费电费等。19 【正确答案】 A【试题解析】 中间业务收入是指商业银行在办理支付结算、咨询、担保、委托贷款业务时取得的手续费收入。计收手续费时，其会计分录为：借：吸收存款委托入户贷：手续费收入20 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表的格式主要有两种，即账户式和报告式。账户式资产负债表分为左、右
19、两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左右两方合计数保持平衡；报告式资产负债表是将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的方式反映，我国商业银行采用账户式资产负债表。二、多项选择题21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。股份制银行的所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来”三级管理体制。(1)全国联行往来。主要适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间
20、的资金账务往来。(2)分行辖内往来。主要适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。(3)支行辖内往来。主要适用于县(市)支行与所属各机构之间及同一县(市) 支行内各机构之间的资金账务往来。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 单位和个人作为支付结算的当事人和参与者，在办理支付结算业务中，应遵守以下纪律：不准签发没有资本保证的票据或远期票据，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权关系的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。24 【正确答案】 A,B,C,E【试
21、题解析】 商业银行的会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存款账户的管理要求有：(1)实行开户双向选择。单位存款账户的开立实行开户双向选择，存款人可以自主的选择银行，银行也可以自愿选择存款人。任何单位和个人不得干预存款人在银行开立和使用账户。银行不得违反规定强拉客户在本行开立账户。(2)严格开销户制度。存款人申请开户时，银行要严格按开户的条件进行审查，对于手续不全的不予开户。(3)定期与存款人对账。银行为存款人开立存款账户后，应正确及时地记载其往来资金，确保客户与银行之间的款项正确无误。(4)及时检查账户的使用情况。银
22、行应经常对账户的使用情况进行检查并实施账户年检制度，确保单位正常使用账户。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B29 【正确答案】 B四、简答题30 【正确答案】 金融企业往来的核算的基本要求主要包括：(1)同业之间往来有关跨系统行处之间往来，应在中央银行总的指导原则下，共同制定切实有效的资金划拨清算方法。做到票据、单证不积压，不拖欠延续，按规定处理；要定期清算同行业往来账户并及时清算存欠利息。(2)商业银行与中央银行往来商业银行各行处要按规定在当地中央银行分支机构开立存款账户，金融企业往来引起的资金收付，必须通过这个账户办理转账。商业银行间资金拆借，也必
23、须通过双方在中央银行的账户划转资金。(3)同城票据清算同城票据清算由当地中央银行分支机构组织、各商业银行经批准后参加，并按规定时间和场次提出和提入票据清算。31 【正确答案】 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户。单位存款人可以自主选择银行开户，但只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理，凡开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位。五、业务题32 【正确答案】 发行时的会计分录为：借：库存现金 10 000 000贷：应付债券债券面值 10 000 00033 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编制会计分
24、录)(1)答案借：贷款短期外汇贷款$320 000贷：存放同业存放国外同业$320 000(2)答案借：持有至到期投资国债投资成本 900 000利息调整 5 000贷：存放中央银行款项 905 000(3)答案借：资产减值损失 670 000贷：贷款损失准备 670 000(4)答案借：利润分配未分配利润 150 000贷：应付利润 150 000(5)答案借：吸收存款丁公司 60 000贷：存放中央银行款项 60 000(6)答案借：营业税金及附加 5 630 000贷：应交税费营业税 5 630 000(7)答案借：交易性金融资产成本 400 000投资收益 1 200贷：存放中央银行款项 412 000(8)答案借：库存现金 270 000贷：存入保证金银行汇票款 270 000(9)答案借：库存现金 49 000贷：本票 49 000(10)答案借：吸收存款瑞安公司 150 000贷：存入保证金银行汇票款 150 000
