1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题1 采用账页计息法计算利息时，余额实存天数按照“算头不算尾” 的方法计算，但“尾”为结息日时，则应 ( )（A）算头又算尾（B）算头不算尾（C）算尾不算头（D）头尾均不算2 单位活期存款的计息方法有两种，但不论采用哪一种方法，均按_计息。( )（A）每年 365 天（B）实际天数（C）每月 30 天（D）每月 28 天3 在资产负债表日，贷款的“利息收入” 是根据 ( )（A）贷款的合同本金和合同利率计算确定（B）贷款的合同本金和实际利率计算确定（C）贷款的摊余成本和合同利率计算确定（D）贷款的摊余成本和实际利率计算确定4 按照现行
2、企业会计准则的规定，核算贷款合同确定的金额设置 ( )（A）“贷款 本金”（B） “贷款”（C） “贷款利息调整”（D）“贷款 资产减值”5 对于确实无法收回的贷款，会计分录为 ( )（A）借：吸收存款借款入户贷款损失准备贷：贷款已减值资产减值损失（B）借：贷款损失准备贷：贷款已减值（C）借：贷款已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款借款入户贷：贷款已减值（D）借：贷款已减值利息调整贷：贷款本金应收利息6 设有借方发生额、贷方发生额和余额以及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务账户的账簿是 ( )（A）甲种账（B）乙种账（C）丁种账（D）丙种账7 根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结
3、单登记总账，根据总账编制日计表的过程是指 ( )（A）综合核算（B）账务处理（C）明细核算（D）填制会计凭证8 支票户存入现金时，会计分录为 ( )（A）借：长期存款单位贷：库存现金（B）借：利息支出单位贷：短期存款单位（C）借：短期存款单位贷：库存现金（D）借：库存现金贷：短期存款单位9 对整存整取提前支取的存款本金计息，应按 ( )（A）支取时挂牌公告的活期存款利率计付利息（B）存入时挂牌公告的活期存款利率计付利息（C）存入时挂牌公告的同档期定期存款利率计息（D）支取时挂牌公告的同档期定期存款利率计息10 下列不属于存本取息长期储蓄存款的特点的是 ( )（A）取息日由客户开户时约定（B）取
4、息日未到不得提前支取利息（C）取息日未取息，以后可随时取息，但不计复息（D）不可以质押贷款11 下列会计要素属于商业银行负债项目的是 ( )（A）同业存放款项（B）长期投资（C）固定资产 （D）无形资产12 下列会计要素属于商业银行收入项目的是 ( )（A）汇兑损益（B）资本公积（C）盈余公积（D）一般风险准备13 商业性金融和政策性金融开始分离是在 ( )（A）1993 年（B） 1978 年（C） 1953 年（D）1949 年14 按科目设立，是各科目的汇总记录，是明细核算和综合核算的相互核对和统驭分户账、编制日记表的主要依据的是 ( )（A）分户账（B）登记簿（C）余额表（D）总账15
5、 支票户从银行提取现金时，应签发 ( )（A）划线支票（B）现金支票（C）转账支票（D）进账单16 银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据 ( )（A）最后一次存款日确定的利率（B）调整后确定的利率（C）支取日挂牌的利率（D）开户日确定的利率17 存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户称为 ( )（A）基本存款账户（B）一般存款账户（C）临时存款账户（D）专用存款账户18 当基层储蓄所有一套完整的账务体系并独立记载账务时，与管理行的账务合并应采用 ( )（A）并表方式（B）并账方式（C）并账及并表方式（D）其他方式19 银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现
6、金收付日记簿和 ( )（A）日记表（B）科目总账（C）科目日结单（D）余额表20 资产负债表日，对银行贷款后续确认，反映出该笔贷款的 ( )（A）历史成本（B）摊余成本（C）公允价值（D）现值二、多项选择题21 下列对基本存款账户的性质表述正确的是 ( )（A）存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户（B）单位存款人可以自主选择银行开户（C）单位存款人只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户（D）开立基本存款账户的单位必须是独立核算单位（E）基本存款账户分为支票户和存折户两种22 按照贷款用途划分，贷款可以分为 ( )（A）流动资金贷款（B）项目贷款（C）并购贷款（D）固定资产支
7、持融资（E）房地产融资23 银行会计凭证的特点包括 ( )（A）一般采用单式凭证（B）原始凭证可代替记账凭证（C）基本凭证居多（D）特定凭证居少（E）凭证传递环节多24 我国商业银行主要外汇业务包括 ( )（A）外汇存款（B）代理发行股票（C）外币兑换（D）外汇担保（E）代理客户外汇买卖25 下列关于营业外收支的核算说法正确的是 ( )（A）各项营业外收入必须按国家有关规定，认真核实，据实列账，不得转移（B）各项营业外收入必须按国家有关规定，认真核实，据实列账，不得截留和作其他财务收入处理（C）采用收付实现制处理（D）要划清营业外支出与成本支出以及利润分配的界限（E）按权责发生制和成本与收入配
8、比原则确定办理三、判断题26 比较贷款的合同利率，贷款的实际利率更能体现出该笔放款给银行带来的真实的报酬率。 ( )（A）正确（B）错误27 采用单式记账凭证是商业银行会计的突出特点。 ( )（A）正确（B）错误28 中国人民银行规定，财政性存款是商业银行部分资金来源。 ( )（A）正确（B）错误29 央行票据的实质是中央银行债券，其直接结果就是减少商业银行可贷资金量。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述银行本票的结算特点。31 简述外汇存取款的种类。五、业务题31 工商银行甲分行 A 支行办理本行客户天蓝公司委托付款业务，付款金额 60 000元。收款人为工商银行乙分行 B 支行
9、客户嘉陵公司。要求：32 完成分散管理模式下，发报经办行(A 支行)、发报清算行 (甲分行)、总行清算中心(工商银行总行) 、收报清算行(乙分行) 及收报经办行(B 支行)有关行会计分录；33 完成集中管理模式下，发报经办行(A 支行)、发报清算行 (甲分行)、总行清算中心(工商银行总行) 及收报清算行(乙分行) 有关行会计分录。34 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)建设银行甲分行受 A 客户委托，将 8 万元货款汇给工商银行乙分行 B 客户。(2)工商银行甲分行 A 分理处受客户天翔公司委托，将 6 万元货款汇给建设银行乙分行 B 分理处开户客户楚汉商贸集团。(3)工商银行乙分行
10、受 A 客户委托，将 7 万元货款汇给建设银行甲分行 B 客户。(4)万和公司将 “转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付在他行开户的A 单位的购货款，金额为 100 000 元，经审查无误立即办理转账。(5)品优公司向本行申请短期外汇贷款 50 000 美元，经过审查甲公司填制的“短期外汇贷款借款凭证” 同意受理。按双方约定，本行将采用汇款方式支付该笔贷款。(6)通源电器公司以转账支票和两联进账单委托本行收款，金额为 560 000 元，银行在进账单的第一联加盖“收妥入账” 戳记后交甲公司，当在规定的时间无退票通知时，银行立即转账。(7)刘明向本行提交银行 “银行本票申请书”一式三
11、联，申办银行现金不定额本票 18 000 元，经审查银行同意受理。(8)收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额 380 000 元，实际结算金额 150 000 元，余额 230 000 元)，系开户吉祥公司申办的银行汇票，作出结清汇票处理。(9)本行接到持票人提交的“ 现金”字样的银行本票，金额为 130 000 元，经审查无误作出有关账务处理。(10)威胜公司将 “转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付在他行开户的A 单位的购货款，金额为 11 5 000 元，经审查无误立即办理转账。全国自考（银行会计学）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题1 【正
12、确答案】 A【试题解析】 采用账页计息法时，实存天数按照“算头不算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时(即每季度末月 20 日)，则应“算头又算尾”。2 【正确答案】 B【试题解析】 单位活期存款的计息方法有账页计息和余额表计息两种。不论采用哪种方法，均按实际天数计息。3 【正确答案】 D【试题解析】 在资产负债表日，贷款的“利息收入”是根据贷款的摊余成本和实际利率计算确定。利息收入=摊余成本实际利率。4 【正确答案】 A【试题解析】 “贷款本金”科目核算贷款合同确定的金额。银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银
13、团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303 委托贷款”科目。5 【正确答案】 B【试题解析】 对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款已减值”科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。借：贷款损失准备贷：贷款已减值=6 【正确答案】 C【试题解析】 丁种账簿设有借方发生额、贷方发生额和余额以及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务账户。7 【正确答案】 A【试题解析】 综合核算是
14、根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表，8 【正确答案】 D【试题解析】 支票户存入现金时，客户应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳柜台。银行出纳人员接柜后认真审查缴款单，核查现金，确认无误后，收妥现金，输入交易码调出客户账页，登账，打印现金缴款单，在缴款单上加盖“现金收讫”戳记和接柜员名章，登记现金收入日记簿。缴款单第一联交客户作同单，第二联作贷方记账凭证，其会计分录为：借：库存现金贷：短期存款单位9 【正确答案】 A【试题解析】 如果客户急需资金，可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的
15、，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。10 【正确答案】 D【试题解析】 存本取息长期储蓄存款的特点主要有：(1)取息日由客户开户时约定，可以一个月或几个月取息一次；(2)取息日未到不得提前支取利息；(3)取息日未取息，以后可随时取息，但不计复息。11 【正确答案】 A【试题解析】 银行会计核算要素中的负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。银行企业的负债主要包括流动负债(吸收存款、同业存放款项、向中央银行借款、拆入资金、交易性金融负债、应付利息及各类应付预收款等)、长期负债及其他负债等
16、。12 【正确答案】 A【试题解析】 银行会计核算要素中收入是指企业在日常生活中形成的、会导致企业所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。商业银行收入来源主要有利息收入、手续费及佣金收入、投资收入、营业外收入、汇兑损益、公允价值变动损益及其他业务收入等。13 【正确答案】 A【试题解析】 从 1993 年起，我国金融体系为了适应经济市场化趋势的要求，开始深化改革。商业性金融和政策性金融开始分离：中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行和中国银行四大国有专业银行开始向商业银行转变；成立了信达、华融、东方和长城四大金融资产管理公司，并以账面价格收购了四大国有专业银行共计 14 万
17、亿人民币的不良资产，以配合专业银行的商业化改革；国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行三大政策性银行成立；中国人民银行彻底行使中央银行的职能，非银行金融机构，尤其是证券经营机构稳步发展。14 【正确答案】 D【试题解析】 总账按科目设立，是各科目的汇总记录，是明细核算和综合核算的相互核对和统驭分户账、编制日计表的主要依据。登记总账是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的科目，应根据上一日的余额填入当日余额栏内。借、贷双方反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填记(即借方账户的余额，填入借方余额
18、栏内；贷方账户的余额填入贷方余额栏内)，不得轧差记载。15 【正确答案】 B【试题解析】 支票户支取现金时，客户应签发现金支票，加盖预留银行印鉴，在支票背面背书后，交银行会计柜。银行接柜员应认真审核支票，验印确认后，输入交易码，以支票作借方凭汪登记分户账。16 【正确答案】 D【试题解析】 银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据开户日确定的利率。17 【正确答案】 A【试题解析】 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户。单位存款人可以自主选择银行开户，但只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，凡开立基本存款账户的单位必须是独立核算的单位。18
19、 【正确答案】 A【试题解析】 在并表方式下，各储蓄所有独立、完整的账务体系，设有分户账和总账，并每日进行总分核对，所有业务处理凭证均自行保管，不报送管辖行。因此，管辖行对并表储蓄所的账务不另设分账记载，只需将各所报送的当日营业汇总日报表进行审核，确认无误后，与本行当日的日计表合并，编制全辖日计表。19 【正确答案】 D【试题解析】 银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表。20 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日，对银行贷款后续确认，反映出该笔贷款的摊余成本。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 基本存款账户是存款人办理日常转
20、账结算和现金收付业务的账户。单位存款人可以自主选择银行开户，但只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理，凡开立基本存款户的单位必须是独立核算的单位。基本存款账户有支票户和存折户两种，支票户在账户开立后，银行可向客户发售统一印制的各种专用空白凭证；存折户开立后，银行在客户第一次存入款项时发给存折。22 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 按贷款用途划分，商业银行贷款可分为流动资金贷款、国内贸易融资、项目贷款、并购贷款、固定资产支持融资、房地产融资和专业融资。23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 银行会计凭证的特点包括
21、：一般采用单式凭证；原始凭证可代替记账凭证；凭证传递环节多。24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 我国商业银行主要外汇业务包括外汇存款、外汇汇款、外汇贷款、外汇借款、发行或代理发行股票以外的外币有价证券、自行或代理客户外汇买卖、外币兑换、外汇担保、贸易或非贸易结算、资信调查、咨询、签证及国家外汇管理局批准的其他外汇业务。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 营业外收支的核算要求主要包括：(1)各项营业外收入必须按国家有关规定，认真核实，据实列账，不得转移、截留和作其他财务收入处理；(2)营业外收支在核算上采用收付实现制处理；(3)要划清营业外支出与成本支出以及利润分配的界限
22、，避免相互挤占。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 A28 【正确答案】 B【试题解析】 中国人民银行规定，商业银行代为征收的财政性存款要全额缴存中央银行，不属于商业银行资金来源。29 【正确答案】 A四、简答题30 【正确答案】 银行本票的结算特点：(1)信用度高。银行本票由银行签发、付款，承付有保证，安全可靠。(2)流通性强。银行本票可以背书转让，便于结算。(3)使用灵活。银行本票单位、个人均可使用，单位使用可办理转账业务，个人使用既可转账，也可提取现金。31 【正确答案】 为了加强外汇资金的管理，便于外汇存款的核算，银行通常根据开户对象和管理要求的不同，将外汇存款分为甲种
23、、乙种和丙种存款三类。(1)甲种存款的开户对象主要是各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织和民间机构；在中国境外或港澳地区的中外企业、团体；在中国境内的机构、团体学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业等。(2)乙种存款的主要开户对象是居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人及港澳同胞；短期来华者以及居住在中国境内的驻华使领馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生；按国家规定有个人留成外汇的中国人等。(3)丙种存款主要开户对象是中国境内的居民，包括国内居民、归侨、侨眷、港澳台胞的亲属等。五、业务题32 【正确答案】 分散管理模式下
24、：A 支行发报经办行：借：吸收存款天蓝公司 60 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 60 000甲分行发报清算行：借：清算资金往来待清算辖内往来 60 000贷：存放同业上存系统内款项 60 000总行清算中心工商银行总行：借：同业存放系统内款项存放北京分行 60 000贷：同业存放系统内款项存放成都分行 60 000乙分行收报清算行：借：存放同业上存系统内款项 60 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 60 000B 支行 收报经办行：借：清算资金往来待清算辖内往来 60 000贷：吸收存款嘉陵公司 60 00033 【正确答案】 集中管理模式下，发报经办行(A 支行)、发报清算行(甲
25、分行)及总行清算中心(工行总行) 会计分录同上，收报清算行乙分行的处理如下：借：存放同业上存系统内款项 60 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 60 000借：清算资金往来待清算辖内往来 60 000贷：吸收存款嘉陵公司 60 00034 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)答案有关会计分录为：建设银行甲分行(汇出行) ：借：吸收存款A 企业 80 000贷：同业存放工商银行甲分行 80 000工商银行甲分行(转汇行) ：借：存放同业建设银行甲分行 80 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 80 000工商银行乙分行(汇入行) ：借：清算资金往来待清算辖内往来 80
26、 000贷：吸收存款B 企业 80 000(2)答案有关会计分录为：工商银行甲分行 A 分理处(汇出行)：借：吸收存款天翔公司 60 000贷：同业存放建设银行甲分行 60 000建设银行甲分行(转汇行) ：借：存放同业工商银行甲分行 A 分理处 60 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 60 000建设银行乙分行 B 分理处(汇入行)：借：清算资金往来待清算辖内往来 60 000贷：吸收存款楚汉商贸集团 60 000(3)答案有关会计分录如下：工商银行乙分行(汇出行) ：借：吸收存款A 企业 70 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 70 000工商银行北京分行(转汇行)：借：清算资金往
27、来待清算辖内往来 70 000贷：同业存放建设银行甲分行 70 000建设银行甲分行(汇入行) ：借：存放同业工商银行甲分行 70 000贷：吸收存款B 企业 70 000(4)答案借：吸收存款万和公司 100 000贷：存放中央银行款项 100 000(5)答案借：贷款短期外汇贷款品优公司$50 000贷：存放同业存放国外同业$50 000(6)答案借：存放中央银行款项 560 000贷：吸收存款通源电器公司 560 000(7)答案借：库存现金 18 000贷：本票 18 000(8)答案借：存入保证金银行汇票款 380 000贷：清算资金往来待清算辖内往来 150 000吸收存款吉祥公司 230 000(9)答案借：本票 130 000贷：库存现金 130 000(10)答案借：吸收存款威胜公司 1 15 000贷：存放中央银行款项 1 15 000
