1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 投资者按照商业银行的章程或合同，协定的约定实际投人到商业银行的注册资本称为 ( )（A）实收资本（B）资本公积（C）盈余公积（D）未分配利润2 利润表的格式包括两种，即 ( )（A）账户式和报告式（B）报表式和报告式（C）账页式和账表式（D）单步式和多步式3 银行计息时若采用“ 累计日积数法 ”，其计息积数是指 ( )（A）本金 时间（B）本金 利率（C）时间 利率（D）本金 时间 利率4 对整存整取提前支取的存款本金计息，应按 ( )（A）存入日挂牌公告的活期存款利率计付利息（B）支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息（C）存入
2、日挂牌公告的同档期定期存款利率计息（D）支取日挂牌公告的同档期定期存款利率计息5 以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币的外汇标价法是指( )（A）间接标价法（B）直接标价法（C）买卖两档汇价制（D）中间价6 当金融债券溢价发行时，编制的会计分录为 ( )（A）借：库存现金等贷：应付债券（B）借：库存现金等贷：应付债券债券溢价（C）借：库存现金贷：应付债券债券面值债券溢价（D）借：应付债券债券面值债券溢价贷：库存现金等7 若存款人在基本存款账户开户银行之外的借款需转存，银行应为其开设 ( )（A）基本存款账户（B）一般存款账户（C）临时存款账户（D）专用存款账户8 办理系统内各
3、经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理的部门是 ( )（A）总行清算中心（B）清算行（C）收报经办行（D）发报经办行9 只能用于转账，不得提取现金的支票是 ( )（A）现金支票（B）保付支票（C）普通支票（D）划线支票10 计息余额表填列的依据是 ( )（A）根据每一科目当日余额填列（B）根据每一科目当日最后余额填列（C）根据同一科目各分户账的当日最后余额填列（D）根据同一科目各分户账的当日余额填列11 设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户的账簿是( )（A）甲种账（B）乙种账（C）丙种账（D）丁种账12 下列会计科目
4、中，属于银行表外科目的是 ( )（A）“未分配利润 ”（B） “交易性金融资产”（C） “未发行国家债券”（D）“卖出回购金融资产款”13 关于抵押贷款说法不正确的是 ( )（A）银行享有从抵押物的价值中优先受偿的权力（B）抵押权不以银行实际占有抵押物为要件（C）抵押物的价值可以低于贷款数额（D）抵押物只供担保，银行不得支配，但银行享有请求权14 销货方将其销售商品提供服务或其他原因所产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务称为 ( )（A）国际贸易融资（B）国内保理（C）商品融资（D）国内信用证贷款15 清算行只负责资金划转和统一清算，
5、各汇划款项均转给各经办行处理的汇划款方式称为 ( )（A）分散管理（B）集中管理（C）实存资金（D）头寸控制16 商业银行向其他金融机构借入短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是( )（A）同业存放（B）存放同业（C）拆出资金（D）拆入资金17 下列选项中不属于银行会计核算费用要素的是 ( )（A）利息支出（B）手续费（C）佣金支出（D）公允价值变动损益18 以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能的特殊金融企业是指 ( )（A）商业银行（B）中国人民银行（C）证券公司（D）金融机构19 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济
6、总流出是指 ( )（A）负债（B）资产（C）所有者收益（D）费用20 关于商业承兑汇票的会计核算说法错误的是 ( )（A）持票人签发汇票、承兑人承兑（B）持票人凭票委托开户行收款（C）持票人开户行受理并与付款人开户行联行划款（D）持票人开户行收妥款项并通知收款人二、多项选择题21 根据利息的支付方式，金融债券可分为 ( )（A）普通金融债券（B）附息金融债券（C）贴现金融债券（D）累进利息金融债券（E）混合资本证券22 核算交易性金融资产时主要使用 ( )（A）“交易性金融资产 “科目（B） “衍生工具” 科目（C） “投资收益” 科目（D）“公允价值变动 ”科目（E）“套期工具” 科目23
7、银行的留存收益包括 ( )（A）未分配利润（B）法定盈余公积金（C）资本公积（D）任意盈余公积金（E）其他业务收入24 下列应确认为商业银行“营业外收入” 的收入项目是 ( )（A）商业银行经营外汇业务因汇率变动而取得的收入（B）商业银行办理委托贷款业务取得的收入（C）商业银行在固定资产盘盈时获得的收入（D）商业银行处置抵债资产获得的净收益（E）商业银行办理发放贷款业务获得利息收入25 银行年度决算第二阶段的工作是决算日工作和编制财务报表，其主要内容包括 ( )（A）资金清算（B）结账（C）财产盘点（D）轧计损益（E）编制年度报表三、判断题26 资产负债表日，银行按计算确定的当期应确认的贴现利
8、息收入，借记“贴现资产利息调整” 账户，贷记 “利息收入”账户。 ( )（A）正确（B）错误27 票据和结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算可以使用按人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 ( )（A）正确（B）错误28 “衍生工具 ”科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。 ( )（A）正确（B）错误29 收入能否可靠计量，是确认收入的基本前提。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述国内保理的概念及特点。31 简述商业银行缴存存款的范围和比例。五、业务题31 2013 年 5 月 3 日，本行接开户单位大华制衣厂开来转账支票一张，将闲置
9、资金1000000 元转存定期，期限 1 年，年利率 404，同年底银行利率调整为402，完成银行有关账务处理。要求：32 完成转存定期时的账务处理。33 计算来年 5 月 3 日到期时利息，并完成账务处理。34 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)本行客户朝阳百货公司存入现金 58 000 元，本行接柜后以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账。(2)本行收到客户北方机械厂开来的现金支票，要求提取现金 36 000 元。本行受理此业务，审核无误后，以支票为借方凭证作账。(3)本行于 2010 年 10 月 1 日向开户单位乙公司发放短期贷款 100 000 元，期限为一个月，合同利率为
10、 12，实际利率为 12，该公司到期还本付息。(4)本行客户大洋商贸公司存入现金 60 000 元，本行接柜后以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账。(5)本行收到客户南方客车开来的现金支票，要求提取现金 70 000 元。本行受理此业务，审核无误后，以支票为借方凭证作账。(6)储户王静于 2009 年 1 月 1 日开户存入整存整取定期存款 500 000 元，存期 1 年。银行挂牌 1 年期存款利率为 6。2010 年 1 月 1 日存款到期，王静要求提取现金。(7)本行于 2010 年 12 月 1 日向开户单位乙公司发放短期贷款 50 000 元，期限为一年，合同利率为 8，实际利率为
11、 8，该公司到期还本付息。(8)本行客户灵动汽车公司存入现金 100 000 元，本行接柜后以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账。(9)本行收到客户申瑞五金厂开来的现金支票，要求提取现金 36 000 元。本行受理此业务，审核无误后，以支票为借方凭证作账。(10)本行客户民安数据公司存入现金 360 000 元，本行接柜后以现金缴款单第二联作贷方凭证登记分户账。全国自考（银行会计学）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 实收资本是指投资者按照商业银行的章程或合同、协议的约定，实际投入到商业银行的注册资本。2 【正确答案】 D【试题解析】 利润表的格式包括两种
12、，即单步式和多步式。3 【正确答案】 A【试题解析】 “累计日积数法”的计息积数是指本金时间。4 【正确答案】 B【试题解析】 如果客户急需资金，可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。5 【正确答案】 B【试题解析】 直接标价法是以一定单位的外国货币作为标准，计算折合本国货币价格的表示方法。6 【正确答案】 C【试题解析】 当金融债券溢价发行时，会计分录为：借：库存现金贷：应付债券债券面值债券溢价7 【正确答案】 B【
13、试题解析】 一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行之外的借款需转存，或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能支取现金。8 【正确答案】 A【试题解析】 总行清算中心负责办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理业务。收到发报清算行实时传输的数据后，总行计算机自动清分，并自动更新清算行在总行的备付金存款账户余额。9 【正确答案】 D【试题解析】 支票结算的要求主要有：支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于提取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支
14、票，转账支票只能用于转账。支票上印有“现金或转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于转账。也可用于提取现金，在普通支票左上角划有两条线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得提取现金。10 【正确答案】 C【试题解析】 计息余额表填列的依据是根据同一科目各分户账的当日最后余额填列。11 【正确答案】 B【试题解析】 乙种账簿设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户，如存款账户、贷款账户。12 【正确答案】 C【试题解析】 银行表外科目指不纳入资产负债表及统一财务报表内，用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目。其设置的目的是为了保护财产、有价单证和空
15、白重要凭证的安全或积存对业务处理有重要作用的资料，如 “未发行国家债券”、“银行承兑汇票”等科目。13 【正确答案】 C【试题解析】 在抵押贷款的法律关系中，银行作为债权人即抵押权人，拥有抵押权；抵押人为借款人或第三人。银行享有从抵押物的价值中优先受偿的权力；抵押权不以银行实际占有抵押物为要件；抵押物只供担保，银行不得支配，但银行享有请求权。当借款人不能按期偿还借款时，银行可向法院申请拍卖或变卖抵押物，以偿清债务。为此，银行在发放贷款时，应特别注意对抵押物的鉴定。借款人在申请借款时，所提供的抵押物必须是抵押人所有，并且是有价值、可保存、易变卖的财产。同时，抵押物的价值不能低于贷款数额，其计算公
16、式为：抵押贷款额=抵押物现值 x 抵押率；抵押率=1 一抵押物预计贬损值抵押物现值100；在实际工作中，一般抵押率在 80以下。14 【正确答案】 B【试题解析】 国内保理是指销货方将其销售商品提供服务或其他原因所产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务。15 【正确答案】 A【试题解析】 收报清算行对汇划款项可采用分散管理和集中管理两种方式。分散管理是指清算行只负责资金划转和统一清算，各汇划款项均转给各经办行处理。16 【正确答案】 D【试题解析】 拆入资金属于负债类科目，核算本行向其他金融机构借入短期或临时性资金。17 【正确答案】
17、D【试题解析】 商业银行会计核算中的费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济总流出。商业银行的费用主要包括利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费用、营业外支出等。18 【正确答案】 A【试题解析】 商业银行是以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能的特殊金融企业。19 【正确答案】 D【试题解析】 银行会计核算要素包括：(1)资产；(2)负债；(3)所有者权益；(4) 收入；(5)费用； (6)利润。其中，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济总流出。20 【正确答案】 A【试题
18、解析】 商业承兑汇票结算的基本处理程序是：(1)出票人签发汇票、承兑人承兑；(2)持票人凭票委托开户行收款；(3) 持票人开户行受理并与付款人开户行联行划款；(4)持票人开户行收妥款项并通知收款人。二、多项选择题21 【正确答案】 B,C【试题解析】 金融债券的分类主要有：(1)根据利息的支付方式可分为附息金融债券和贴现金融债券。如果金融债券上附有多期息票，发行人定期支付利息，则成为附息金融债券；如果金融债券是以面值的价格贴现发行，到期按面值还本付息，利息为发行价与面值的差额，则称为贴现债券；(2)根据发行条件可分为普通金融债券和累进利息金融债券。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 银
19、行核算交易性金融资产时主要使用“交易性金融资产”、“投资收益”、“公允价值变动”等科目。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 银行的留存收益包括：法定盈余公积金、任意盈余公积金和未分配利润。24 【正确答案】 C,D【试题解析】 “营业外收入”包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入等。25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 银行年度决算工作的基本步骤可以分为两个阶段：第一个阶段是决算准备工作，主要内容是各基层行处进行资金清理、核实，财产盘点，账务核对，损益核实，编制试算平衡表等；第二阶段是决算日工作和编制财务报表，其主要内容包括结账、轧
20、计损益和编制年度报表。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 票据和结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算必须使用按人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 A四、简答题30 【正确答案】 国内保理是指销货方将其销售商品提供服务或其他原因所产生的应收账款转让给银行，由银行为其提供应收账款融资及商业资信调查、应收账款管理的综合性金融服务。国内保理的特点主要有：(1)银行可对购货方进行信用评估并承担其信用风险，承诺在购货方无力付款时承担付款责任，为卖方有力地起到了风险保障的作用；(2)银行以预支方式提供融资便利，
21、缓解卖方流动资金被应收账款占压的问题，改善企业的现金流；(3)相比流动资金贷款，保理期限更具有灵活性，有效降低客户的财务成本，并通过资信调查账务管理和账款催收等服务有效降低客户的管理成本；(4)基于保理服务，销货方能够借助赊销方式，扩大下游客户群体，拓展市场，增加营业额，提高利润率。31 【正确答案】 中国人民银行规定，商业银行代为征收的财政性存款要全额缴存中央银行，不属于商业银行资金来源。商业银行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行。因此，商业银行缴存存款业务包括两部分内容：一是财政性存款。财政性存款是指中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款和基本建设存款等。
22、财政性存款属于中央银行的资金来源，但由于中央银行不直接对外办理业务，所以部分存款由商业银行代为吸收并全额划缴。二是存款准备金。商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存入在中央银行开设的“ 存款准备金 ”账户。五、业务题32 【正确答案】 大华制衣厂转存定期时：借：短期存款大华制衣厂 100 000贷：长期存款大华制衣厂 100 00033 【正确答案】 来年 5 月 3 日期时：应付利息=100 000 404 1=4 040(元)借：长期存款大华制衣厂 100 000利息支出 4040贷：短期存款大华制衣厂 104 04034 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编
23、制会计分录)(1)答案其会计分录为：借：库存现金 58 000贷：短期存款朝阳百货公司 58 000(2)答案其会计分录为：借：短期存款北方机械厂 36 000贷：库存现金 36 000(3)答案发放时：借：贷款本金 100 000贷：吸收存款活期存款乙公司户 100 000收回时：借：吸收存款活期存款乙公司户 101 000贷：贷款本金 100 000利息收入 1000(4)答案其会计分录为：借：库存现金 60 000贷：短期存款大洋商贸公司 60 000(5)答案其会计分录为：借：短期存款南方客车 70 000贷：库存现金 70 000(6)答案2009 年 1 月 1 日存入时：借：库存
24、现金 500 000贷：长期储蓄存款整存整取定期存款王静 500 0002010 年 1 月 1 日到期时：计息：利息=500 0006 =3 000(元)其会计分录为：借：长期储蓄存款整存整取定期存款王静 500 000利息支出 30 000贷：短期储蓄存款 530 000(7)答案发放时：借：贷款一本金 50000贷：吸收存款活期存款乙公司， 50 ooo收回时：借：吸收存款活期存款乙公司户 540 000贷：贷款本金 50 000利息收入 4 000(8)答案其会计分录为：借：库存现金 100 000贷：短期存款灵动汽车公司 100 000(9)答案其会计分录为：借：短期存款申瑞五金厂 36 000贷：库存现金 36 000(10)答案其会计分录为：借：库存现金 360 000贷：短期存款民安数据公司 360 000
