1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题1 为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差额，应设置和运用的账户是 ( )（A）“贷款 本金”（B） “贷款”（C） “贷款利息调整”（D）“贷款 资产减值”2 适用于经工商行政管理机关(或主管机关)核准登记，实行独立核算的企业法人、事业法人和其他经济组织的贷款是 ( )（A）项目贷款（B）商品融资（C）国内保理（D）信用证项下买方融资3 以下关于“ 现金收付日记账 ”说法错误的是 ( )（A）反映现金收入和支出情况的序时账簿（B）该账簿是由会计人员按照相关凭证逐笔登记的（C）该账簿是由出纳人员按照相关凭证逐笔登
2、记的（D）每日营业终了，结出收、付合计数，应与“库存现金”总账的借、贷发生额核对相符4 下列项目中，属于银行基本凭证的是 ( )（A）表外科目收入凭证（B）进账单（C）存款凭条（D）现金缴款单5 “清算资金往来 待清算辖内往来 ”科目的性质是 ( )（A）资产类（B）负债类（C）所有者权益类（D）资产负债共同类6 下列关于商业银行在国民经济中的作用表述错误的是 ( )（A）反馈经济状况，提供经济信息（B）筹集和分配资金，促进国民经济增长（C）调节货币供应，稳定货币流通（D）对客户的经营活动进行直接管理和控制7 从银行会计报表上不仅可以看到银行营运资金的来龙去脉，而且可以反映和监督各开户单位的经
3、营状况和财务状况，反映着社会资金的流向与流量。这体现了商业银行会计的 ( )（A）业务处理与会计处理的同步性（B）反映经济活动的综合性（C）服务与监督的双重性（D）会计处理方法的特殊性8 同一家商业银行系统内部各行处之间，因办理对外结算和对内资金调拨，以及上划有关科目余额而发生的相互委托代收、代付的资金往来业务称为 ( )（A）同业拆借（B）联行往来（C）同城拆借（D）同城票据交换9 下列业务中允许编制多借多贷的复杂会计分录的是 ( )（A）外汇业务（B）银行存款（C）银行贷款业务（D）贴现业务10 资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记科目( )（A）“公允价
4、值变动损益” 科目（B） “投资收益” 科目（C） “套期工具” 科目（D）“营业外收入 ”科目11 商业银行向其他金融机构贷放出短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是 ( )（A）同业存放（B）存放同业（C）拆入资金（D）拆出资金12 在同城票据清算时，若确定为应付差额，通过填制和审查凭证后，应登记的贷方账户是 ( )（A）“存放中央银行款项”（B） “清算资金往来”（C） “存放同业”（D）“同业存放 ”13 商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据向持票人融通资金的信贷活动称为 ( )（A）贷款（B）贴现（C）存款（D）担保14 盘点财产主要包括
5、盘点现金、各种票证和 ( )（A）应收款项的盘点（B）固定资产和低值易耗品的盘点（C）联行占有资金的盘点（D）代付款项的盘点15 商业银行持贴现票据向其他金融机构或中央银行转贴现，应按实际收到的金额，借记 ( )（A）“存放中央银行款项” 科目（B） “吸收存款” 科目（C） “贷款” 科目（D）“利息收入 ”科目16 资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本付息债券投资的，应按规定计息并边行账务处理，其会计分录为 ( )（A）借：应收利息借(或贷 )：可供出售金融资产贷：投资收益（B）借：应收利息贷：投资收益（C）借：应收利息借(或贷 )：持有至到期投资贷：投资收益（D）借：货币兑换贷
6、：汇兑损益17 下列适合用单式记账法进行记录的科目 ( )（A）大部分表内科目（B）大部分表外科目（C）全部表内科目（D）所有科目18 银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和 ( )（A）日记表（B）科目总账（C）科目日结单（D）余额表19 银行应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整，体现了商业银行会计信息质量要求的 ( )（A）明晰性（B）可比性（C）真实性（D）相关性20 商业银行的经营对象是 ( )（A）金融资产和负债（B）普通商品（C）资金（D）所有者权
7、益二、多项选择题21 商业银行向中央银行缴存存款的范围包括 ( )（A）商业银行代为征收的财政性存款（B）商业银行代为征收的财政性存款，要按规定的比率缴存中央银行（C）商业银行吸收的全部存款（D）商业银行吸收的一般性存款（E）商业银行吸收的一般性存款，要按规定的比率缴存中央银行22 在“资产负债表日 ”，对贷款业务的核算包括 ( )（A）确认应收利息（B）确认利息收入（C）确认摊余成本（D）确认公允价值（E）确认贷款减值23 下列关于外汇买卖核算会计科目的表述正确的是 ( )（A）外汇买卖业务通过“货币兑换” 科目进行核算（B） “货币兑换” 属于资产负债共同类科目（C）当银行买入外汇时，本科
8、目外币反映在贷方（D）当银行买入外汇时，本科目人民币反映在借方（E）当银行卖出外汇时，本科目外币反映在借方24 个人储蓄业务根据存款方式不同，可分为 ( )（A）短期储蓄存款（B）长期储蓄存款（C）个人信用卡准备金存款（D）个人信用卡保证金存款（E）个人通知存款25 商业银行代理发行债券业务按发行方式不同分为 ( )（A）代销方式（B）代理兑付（C）承销政府债券（D）余额包销方式（E）全额承购包销三、判断题26 目前我国已形成了以中央银行为领导，以国有商业银行为主体，以政策性银行、其他商业银行和外资(合资)银行为补充的银行体系。 ( )（A）正确（B）错误27 所有者权益类科目用于核算投资者对
9、银行净资产的所有权，期末余额在借方。 ( )（A）正确（B）错误28 存款是商业银行负债的重要组成部分，是其筹集资金的主要渠道和方式。 ( )（A）正确（B）错误29 所有者权益科目用于核算投资者对银行净投资的所有权，期末余额在借方。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述会计管理体制的内容。31 简述盘点财产的主要的内容。五、业务题31 本行收到甲公司提交的尚有 6 个月到期，票面金额为 5 000 000 元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为 56。要求：32 试计算贴现利息、实付贴现金额。33 编制相关会计分录。34 分录题(根据以下经济业务编制会计
10、分录)(1)储户李莉因急需用款，提前 4 个月来行办理部分提前支取整存整取定期储蓄存款，原存入金额为 200 000 元，存期为一年，利率为 3；现部分提前支取 100 000元，支取日挂牌公告的利率为 032。试计算部分提前支取存款的利息，编制相关会计分录。(2)本行于 2012 年 1 月 1 日向开户单位乙公司发放短期贷款 800 000 元，期限为一个月，合同利率为 6，实际利率为 6，该公司到期还本付息。编制发放贷款和收回贷款的会计分录。(3)收到收报清算行传来数据打印“ 资金汇划补充借方凭证” 一式两联(汇票金额 600 000 元，结算金额 550 000 元，余额 50 000
11、 元)，经审查系乙公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票的处理。(4)本行向跨系统的 A 支行拆入资金 4 000 000 元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。假设，本行到期应支付利息 20 000 元，作出归还本、息的账务处理。(5)本行收到政府投入资本 250 000 000 元。(6)丙公司提交“ 转账支票”及一式两联“进账单”，金额为 900 000 元委托本行收款，出票人是他行开户的长临企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时，编制相应会计分录。(7)本行收到开户甲公司提交的第二、三联“ 银行汇票” 及两联“进账单”要求兑
12、付，实际结算金额为 400 000 元。经审查银行同意受理，编制相应会计分录。(8)本行根据旬末财政性存款余额调增缴存存款准备金，财政性存款余额为 5 400 万元(原已向人民银行缴存 5 300 万元，缴存率为 100)。编制相关会计分录。(9)何敏向本行提交“ 银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票 65 000元，经审查银行同意受理，编制相应会计分录。(10)2012 年 7 月 5 日，开户单位丁公司经批准后用汇，通过人民币结算账户兑换100 万英镑，直接汇往伦敦代理行。当日英镑的汇卖价是：RMB￥115432100 ，编制相应会计分录。全国自考（银行会计学）模拟试卷 3 答
13、案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 “贷款利息调整”科目核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差。2 【正确答案】 A【试题解析】 项目贷款适用于经丁商行政管理机关(或主管机关)核准登记，实行独立核算的企业法人、事业法人和其他经济组织。3 【正确答案】 B【试题解析】 “现金收付日记账簿”是反映现金收入和支出情况的序时账簿。在业务发生后，由出纳部门按照现金凭证分别序时、逐笔记载。除记载记账日期、凭证号码外，还要在摘要栏内简要记载交款或取款单位名称、款项来源或用途等内容，尽量配合现金项目分类要求。每日营业终了后，结出现金日记簿收、付方合计数，与“库存现金”科目总账借
14、方、贷方发生额核对相符。4 【正确答案】 A【试题解析】 银行基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事项自行填制或生成的凭以记账的书面证明。基本凭证可以分为 8 种表内凭证和 2 种表外凭证。表内凭证有现金收入凭证、现金支出凭证；转账借方凭证、转账贷方凭证；特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证外汇买卖借方凭证、外汇买卖贷方凭证。表外科目凭证有表外科目收入凭证、表外科目付出凭证。5 【正确答案】 D【试题解析】 “清算资金往来待清算辖内往来”科目属于资产负债共同类科目，用以核发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算业务。6 【正确答案】 D【试题解析】 商业银行在国民经济中的作用主要表现为：(
15、1)筹集和分配资金，促进国民经济增长；(2)调节货币供应，稳定货币流通；(3)对客户的经营活动进行间接管理和制约，促进其提高资金使用效率；(4)反馈经济状况，提供经济信息。7 【正确答案】 B【试题解析】 商业银行会计的特点主要包括：(1)业务处理与会计处理的同步性；(2)反映经济活动的综合性；(3) 会计处理方法的特殊性；(4)提供信息资料的及时性和准确性；(5)服务与监督的双重性。其中，银行会计报表不仅可以反映银行营运资金的来龙去脉，而且可以反映和监督各开户单位的经营状况和财务状况，反映着社会资金的流向与流量，体现了商业银行反映经济活动的综合性。8 【正确答案】 B【试题解析】 联行往来是
16、指同一家商业银行系统内部各行处之间，因办理对外结算和对内资金调拨，以及上划有关科目余额而发生的相互委托代收、代付的资金往来业务。9 【正确答案】 A【试题解析】 外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。银行的外汇业务不同于人民币业务，其特殊性主要表现在：(1)业务核算采用外汇分账制；(2)设置“货币兑换”专用科目；(3)允许编制多借多贷的复杂会计分录；(4)多渠道、多方式清算外汇资金。10 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。资
17、产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。11 【正确答案】 D【试题解析】 拆出资金属于资产类科目，核算本行拆借给其他银行的短期资金。12 【正确答案】 A【试题解析】 在同城票据清算时，若确定为应付差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户支款凭证，其会计分录为：借：清算资金往来待清算辖内往来贷：存放中央银行款项13 【正确答案】 B【试题解析】 贴现是商业汇票的持有人，在汇票到期日前，将票据权利转让给银行，银行以商业汇票为依据，向持有人融通资金的一种信贷活动。14 【正确答案】 B【试题解析】
18、 盘点财产主要包括盘点现金、各种票证、固定资产和低值易耗品的盘点。15 【正确答案】 A【试题解析】 商业银行持贴现票据向其他金融机构或中央银行转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，按贴现票据的票面金额，贷记“贴现负债面值”科目，按其差额，借记“贴现负债利息调整”科目。会计分录为：借：存放中央银行款项贴现负债利息调整贷：贴现负债面值16 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本付息债券投资的，应按规定计息并进行账务处理，其会计分录为：借：应收利息借(或贷 )：可供出售金融资产贷：投资收益17 【正确答案】 B【试题解析】 单式记账法是一种
19、简单但又不完整的记账方法，对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记，账户之间没有直接联系，也不求相互平衡。单式记账法不能全面地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性，因此，在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。18 【正确答案】 D【试题解析】 银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表。19 【正确答案】 C【试题解析】 商业银行会计信息质量要求包括：(1)真实性；(2)相关性；(3)明晰性；(4)可比性； (5)一贯性； (6)实质重于形式；(7)重要性；(8)谨慎性；(9)及时
20、性。20 【正确答案】 A【试题解析】 商业银行是以获取利润为经营目标，以金融资产和负债为经营对象的综合性、多功能的特殊金融企业。二、多项选择题21 【正确答案】 A,E【试题解析】 商业银行缴存存款业务包括两部分内容：一是财政性存款。财政性存款是指中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款和基本建设存款等。财政性存款属于中央银行的资金来源，但由于中央银行不直接对外办理业务，所以部分存款由商业银行代为吸收并全额划缴。二是存款准备金。商业银行吸收的一般性存款，必须按照中央银行规定的存款准备金率，存入在中央银行开设的“存款准备金”账户。22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解
21、析】 在“资产负债表日”，对贷款业务的核算包括：确认应收利息；确认利息收入；确认摊余成本；确认预期收回成本；预计贷款减值损失；计提减值准备；确认减值损失；计算本期摊余成本。23 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 外汇买卖业务通过“货币兑换”科目进行核算，它是外汇分账制下设置的特定会计科目，在账户中起平衡和联系作用，属于资产负债共同类科目。当银行买入外汇时，本科目外币反映在贷方，人民币反映在借方；当银行卖出外汇时，本科目外币反映在借方，人民币反映在贷方。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人储蓄业务根据存款方式不同，可分为短期储蓄存款、长期储蓄存款、个人信用卡准备金存款
22、、个人信用卡保证金存款。25 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 代理发行债券业务按发行方式不同分为代销方式、余额包销方式和全额承购包销方式三种。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 所有者权益类科目用于核算投资者对银行净资产的所有权，期末余额在贷方。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 B【试题解析】 所有者权益类科目用于核算投资者对银行净资产的所有权，期末余额在贷方。四、简答题30 【正确答案】 商业银行实行“统一领导，分级管理” 的会计管理体制。总行负责制定统一的会计规章制度，各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行负责组织实施
23、，并根据总行统一的会计规章制度，制定辖区适用的补充规定和实施细则。上级行的会计部门对下级行的会计工作负有业务管理、检查、监督和辅导的责任，下级行的会计工作应执行上级行的有关规定。各级会计部门是本行会计工作的主管部门，对全行会计工作实行统一管理。总行直属企业、事业单位的会计工作接受总行会计部门的监督管理。31 【正确答案】 盘点财产主要包括盘点现金及各种票证和盘点实物两部分内容。(1)盘点库存现金、贵金属和有价单证年度决算前，应对现钞、铸币、金银、面额单证、空白重要凭证、收费凭证、代保管有价凭证等，根据有关账簿进行盘点，账面余额要与实际库存保持一致。若发现滥缺，应查明原因，按规定程序进行调整，做
24、到账实相符。(2)盘点固定资产和低值易耗品年度决算前，对房屋、器具、设备等固定资产和低值易耗品以及在建工程等，应配合其他部门根据有关账簿进行盘点。对盘盈或盘亏的财产物资，要查明原因，经批准后调整账务，保持账、卡、实三相符。五、业务题32 【正确答案】 贴现利息=5 000 00065 612=140 000(元)贴现金额=5 000 000-140 000=4 860 000(元)33 【正确答案】 会计分录为：借：贴现资产面值 5 000 000贷：吸收存款活期存款甲公司户 4 860 000贴现资产利息调整 140 00034 【正确答案】 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)答案
25、利息=100 0008032 12=21333(元)借：长期储蓄存款整存整取定期储蓄存款李莉户 200 000利息支 21333贷：库存现金 200 21333借：库存现金 100 000贷：长期储蓄存款整存整取定期储蓄存款李莉户 100000(2)答案发放时：借：贷款本金 800 000贷：吸收存款活期存款乙公司 800 000收回时：借：吸收存款活期存款乙公司户 804 000贷：贷款本金 800 000利息收 40 00(3)答案借：存入保证金银行汇票款 600 000贷：清算资金往来 550 000吸收存款活期存款乙公司 50 ooo(4)答案借：存放中央银行存款 4 000 000贷
26、：拆入资金A 行 4 000 000借：拆入资金A 行 4 000 000金融企业往来支出同业拆借利息支出 20 000贷：存放中央银行款项 4 020 000(5)答案借：存放中央银行款项 250 000 000贷：实收资本 250 000 000(6)答案借：存放中央银行款项 900 000贷：吸收存款活期存款丙公司户 900 000(7)答案借：清算资金往来待清算辖内往来 400 000贷：吸收存款活期存款甲公司户 400 000(8)答案借：存放中央银行款项存中央银行财政性存款 1000 000贷：存放中央银行款项存中央银行准备金存款 1 000 000(9)答案借：库存现金 65 000贷：本票 65 000(10)答案借：吸收存款丁公司 ￥11 543 200贷：货币兑换 ￥11543 200借：贷币兑换 ￥1000 000贷：清算资金往来 ￥1000 000
