1、全国自考（银行会计学）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题1 商业银行最基本的职能是 ( )（A）创造信用职能（B）支付中介职能（C）信用中介职能（D）金融服务和调节经济职能2 资产负债表日，对银行贷款后续确认，反映出该笔贷款的 ( )（A）历史成本（B）摊余成本（C）公允价值（D）现值3 联行往来是指 ( )（A）商业银行之间的往来（B）商业银行与非银行金融机构之间的往来（C）商业银行与中央银行之间的往来（D）商业银行系统内部各行处之间的往来4 办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理的部门是 ( )（A）总行清算中心（B）清算行（C
2、）收报经办行（D）发报经办行5 办理其辖属行处汇划资金清算的分行是指 ( )（A）总行清算中心（B）清算行（C）收报经办行（D）发报经办行6 商业银行跨系统 10 万元以上和同一商业银行系统内 50 万元以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过办理转汇，并清算资金。 ( )（A）转出省行（B）转入行省行（C）中央银行（D）银监会7 商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借人短期资金进行调剂，即为 ( )（A）同业拆借（B）同业往来（C）同城票据清算（D）与中央银行往来8 下列既属于支付结算工具，又属于融资工具的票据是 ( )（A）支票（B）银行本票（
3、C）商业汇票（D）银行汇票9 下列说法错误的是 ( )（A）汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款（B）小额汇兑时，汇款人可以不签章（C）汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇” 字样（D）收账通知是银行将款项确已收入收款账户的凭据10 出口商发运货物后，以提货单作抵押，向银行融通资金的业务是指 ( )（A）出口押汇（B）外汇担保（C）进口押汇（D）福费廷业务11 下列会计科目中，属于银行表内科目的是 ( )（A）“未发行国家债券 ”（B） “交易性金融资产”（C） “银行承兑汇票”（D）“空白重要凭证 ”12 下列不属于会计人员主要职责的是 ( )（A）维
4、护财经纪律（B）坚持诚信原则，遵守职业道德（C）依据岗位职责，办理会计核算（D）根据会计核算和管理要求设置会计部门13 下列不属于外汇买卖核算的会计凭证的是 ( )（A）“货币兑换借方凭证”（B） “货币兑换贷方凭证”（C） “资金汇划补充凭证”（D）“套汇凭证 ”14 下列选项中不属于我国商业银行外汇业务的是 ( )（A）贴现业务（B）外汇贷款（C）外汇汇款（D）外汇借款15 下列关于金融债券的说法错误的是 ( )（A）较有效地解决银行等金融机构的资金来源不足和期限不匹配的矛盾（B）债券在到期之前一般不能提前兑换（C）金融机构发行债券时可以灵活规定期限（D）债券在到期之前不能在市场上转让16
5、 下列会计科目中，属于银行表外科目的是 ( )（A）“未分配利润 ”（B） “交易性金融资产”（C） “银行承兑汇票”（D）“卖出回购金融资产款”17 若采用余额表计息法，“本期应计息积数” 确定的依据是 ( )（A）本月应计息积数（B）本月应计息积数调整积数（C）至上月底未计息积数+本月应计息积数（D）至上月底未计息积数+本月应计息积数调整积数18 没有确定期限，可随时办理存取业务的存款称为 ( )（A）活期存款（B）定期存款（C）活期贷款（D）定期贷款19 商业银行的收入不包括 ( )（A）利息收入（B）金融企业往来收入（C）第三方或客户代收的款项（D）汇兑收益20 反映银行一定时期内经营
6、成果的报表是指 ( )（A）资产负债表（B）利润表（C）现金流量表（D）日记表二、多项选择题21 银行会计凭证的特点包括 ( )（A）一般采用单式凭证（B）原始凭证可代替记账凭证（C）基本凭证居多（D）特定凭证居少（E）凭证传递环节多22 下列说法正确的是 ( )（A）托收和代收是同一笔贸易业务的两个方面（B）在托收与代收结算中，因没有信用证作为付款保证而被称为无证托收（C）委托人和托收行、托收行与代收行之间的关系均是委托代理关系（D）托收行与代理行有义务遵照委托人的指示办理（E）根据汇票是否附有成套运货单据，托收分为跟单托收和光票托收两种方式23 商业银行跨系统和系统内大额款项汇划业务，需通
7、过中央银行办理转汇。以下对汇出行和汇入行均为双设机构地区的核算描述错误的是 ( )（A）先由汇出行将款项划给同城开户的中央银行（B）先由汇出行将款项划给同城的其他商业银行，再由其他商业银行转给同城的中央银行（C）先汇出行将款项存入同城的中央银行，存款必须超过 3 天后才能转汇（D）由中央银行通过联行系统划给汇入行开户的中央银行（E）由汇入行开户的中央银行转划给汇入行24 “同业存放 系统内款项存放 ”账户特点是 ( )（A）科目属负债类科目（B）反映总行或省区分行收到的各清算行上存的备付金存款（C）余额在借方（D）余额在贷方（E）用以核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算业务25
8、下列财产中，可作为抵押物的有 ( )（A）抵押人所有的房屋和其他地上定着物（B）抵押入所有的机器、交通运输工具和其他财产（C）抵押人有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产（D）抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等其他的土地使用权（E）抵押人依法有权处分的国有土地使用权三、判断题26 所有的贷记支付业务都可以通过大额支付系统处理，款项实时到达。 ( )（A）正确（B）错误27 票据和结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算可以使用按人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 ( )（A）正确（B）错误28 外汇买卖业务通过“ 货币兑换 ”科目进行核算，它是
9、外汇分账制下设置的特定会计科目，属于资产负债共同类科目。 ( )（A）正确（B）错误29 联行往来的基本要素有联行行号、发报行与收报行、联行专用章、联行密押等。( )（A）正确（B）错误四、简答题30 简述银行会计账务处理的基本程序。31 简述外汇业务核算的特点。五、业务题31 20年 1 月 1 日本行依据贷款合同应向开户的甲公司发放信用贷款 5 000 万元，实际支付金额为 4 900 万元。贷款期限为 5 年。合同利率为 10，实际利率为1053。按合同规定该笔贷款每年年末支付利息，到期还本。要求：32 确认 20年年初、年末该笔贷款的摊余成本；33 完成该笔贷款发放和年末资产负债表日的
10、账务处理。34 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)本行同意受理其开户的乙公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查该汇票尚有 5 个月到期，汇票面额为 500 000 元，贴现利率为 65。(2)甲公司向本行提交“ 银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票 900 000 元持往外购货，经审查银行为其签发银行汇票。(3)经计算确认应对丙公司的担保贷款计提贷款减值准备 4 950 000 元。(4)收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额 7 800 000 元，实际结算金额 7 750 000 元，多余款 50 000 元)，系开户丁公司申办的银行汇票，作出结清汇
11、票处理。(5)丁公司将“转账支票”和三联“进账单”提交本行，提示本行支付在他行开户的 A单位的购货款，金额为 60 000 元，经审查无误立即办理转账。(6)甲公司向本行申请短期外汇贷款 100 000 美元，经过审查甲公司填制的“短期外汇贷款借款凭证” 同意受理。按双方约定，本行将采用汇款方式支付该笔贷款。(7)本行购入 2 年期金融债券，总价为 400 000 元，另付手续费 1200 元。该债券年利率 38，到期还本付息，本行随时准备出售。(8)储户王明因急需用款，提前 7 个月来本行全部提前支取整存整取定额储蓄存款30 000 元，原存入时约定存期为一年，利率为 35。支取日挂牌公告的
12、活期储蓄存款的利率为 05。(9)李红向本行提交银行“ 银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票 20 000 元，经审查银行同意受理。(10)经计算，本季末本行应交纳的营业税金为 860 000 元。全国自考（银行会计学）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 商业银行信用中介职能是商业银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。这一职能的实质，是通过银行的负债业务，把社会上的各种闲散资金集中到银行里来，再通过资产业务，把它投向社会经济的各部门、各行业，从而增加国民经济的生产能力。2 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日，对银行贷款后续确认，反映出
13、该笔贷款的摊余成本。3 【正确答案】 D【试题解析】 联行往来是指同一家商业银行系统内部各行处之间，因办理对外结算和对内资金调拨，以及上划有关科目余额而发生的相互委托代收、代付的资金往来业务。4 【正确答案】 A【试题解析】 总行清算中心负责办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理业务。收到发报清算行实时传输的数据后，总行计算机自动清分，并自动更新清算行在总行的备付金存款账户余额。5 【正确答案】 B【试题解析】 电子汇划清算系统由汇划业务经办行、省区清算行、总行清算中心通过计算机网络组成。其中，清算行是办理其辖属行处汇划资金清算的分行，包
14、括直辖市分行、总行直属分行及二级分行(含省分行营业部)。清算分行在总行清算中心开立备付金存款账户，通过该账户办理管辖行和内部资金的汇划清算业务。清算行同样具有发报汇划清算和收报汇划清算两个系统，分别对发报业务和收报业务进行汇划清算。6 【正确答案】 C【试题解析】 商业银行跨系统 10 万元(含 10 万元)以上和同一商业银行系统内 50万元(含 50 万元) 以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。此外，商业银行按规定向中央银行上缴存款准备金、向中央银行申请再贷款、办理再贴现、清算本系统联行汇差、调拨业务资金以及按规定借入信贷资金等业务，也是与中央
15、银行往来核算的内容。7 【正确答案】 A【试题解析】 同业拆借是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的一种融资方式。同业拆借的主管机构是中央银行，资金拆借以回拆为主，最长期限不得超过 1 个月，一般不得延期，遇特殊情况可一次性延期 7 天。8 【正确答案】 C【试题解析】 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票必须记载收款人的名称，且只能转账，不能提现。商业汇票既属于支付结算工具，又属于融资工具。9 【正确答案】 B【试题解析】 根据中国人民银行支付结算办法
16、，汇兑结算业务必须符合以下规定：(1)签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章等。(2)汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人用在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称；信汇凭收款人签章支取的，应在信汇凭证上预留其签章。(3)汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。(4)汇款人和收款人均为个人，需要在汇人银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金
17、额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。(5)汇款银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。(6)汇入银行对开立存款账户的收款人，应将汇给其的款项直接转入收款人账户，并向其发出收账通知。收账通知是银行将款项确已收入收款账户的凭据。10 【正确答案】 A【试题解析】 出口押汇是指出口商将全套出口单据交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日起到预计收汇日止的利息及有关手续费，将净额预先付给出口商的一种出口融资方式。简单地说就是出口商发运货物后，以提货单
18、作抵押，向银行融通资金的一种业务。11 【正确答案】 B【试题解析】 表内科目是用来核算银行资金实际增减变化情况，并全部列入财务报表的科目。根据现行企业会计准则的规定，商业银行表内科目按会计要素和资金性质可分为四大类，即资产类、负债类、所有者权益类和损益类。在实际工作中，银行系统的表内科目还包括资产负债共同类科目。其中，“交易性金融资产”属于银行表内科目中资产类科目。12 【正确答案】 D【试题解析】 会计人员的主要职责包括：贯彻执行国家法律、法规和人民银行各项规章制度，维护财经纪律。坚持诚信原则，遵守职业道德。 依据岗位职责，办理会计核算，实施会计管理。做到实事求是，客观公正。13 【正确答
19、案】 C【试题解析】 外汇买卖业务凭证有“货币兑换借方凭证”、“货币兑换贷方凭证”和“套汇凭证”三种。货币兑换借、贷方凭证为一式三联，外币和人民币的货币兑换凭证各一联，另一联为统计卡；套汇凭证为一式五联，货币兑换的外币和人民币凭证各两联，另一联为统计卡。14 【正确答案】 A【试题解析】 我国商业银行主要外汇业务主要包括：外汇存款、外汇汇款、外汇贷款、外汇借款、发行或代理发行股票以外的外币有价证券、自行或代理客户外汇买卖、外币兑换、外汇担保、贸易或非贸易结算、资信调查、咨询、签证及国家外汇管理局批准的其他外汇业务。15 【正确答案】 D【试题解析】 金融债券的作用主要体现在：金融债券能够较有效
20、地解决银行等金融机构的资金来源不足和期限不匹配的矛盾。一般来说，银行等金融机构的资金有三个来源，即吸收存款、向其他机构借款和发行债券。债券在到期之前一般不能提前兑换，只能在市场上转让，从而保证了所筹集资金的稳定性。同时，金融机构发行债券时可以灵活规定期限。16 【正确答案】 C【试题解析】 银行表外科目指不纳入资产负债表及统一财务报表内，用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目。其设置的目的是为了保护财产、有价单证和空白重要凭证的安全或积存对业务处理有重要作用的资料，如 “未发行国家债券”、“银行承兑汇票”等科目。17 【正确答案】 D【试题解析】 余额表计息法是在每日营业终了
21、，将各存款分户账余额，无论是否变动，均按当日最后余额填人余额表内，计息时将每日余额进行合计。本期应计息积数=至上月底未计息积数+本月应计息积数调整积数。18 【正确答案】 A【试题解析】 单位活期存款是指没有确定期限，可随时办理存取业务的一种存款。按取款方式不同可分为支票户存款和存折户存款两种。19 【正确答案】 C【试题解析】 商业银行的收入主要是指商业银行让渡资产使用权、提供金融商品服务所取得的各项收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务(手续费)收入、贴现利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他业务收入等。商业银行的收入不包括为第三方或客户代收的款
22、项，如代垫工本费、代收电话费、代收水费电费等。20 【正确答案】 B【试题解析】 利润表是反映银行一定时期内经营成果的报表。利润表是时期报表，即表内各项目数额都是一个会计期间的累积数，表示这段期间的收益和支出的总体情况。二、多项选择题21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 银行会计凭证的特点包括：(1)一般采用单式凭证；(2)原始凭证可代替记账凭证；(3)凭证传递环节多。22 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 托收和代收是同一笔贸易业务的两个方面，就出口方银行来说为出口托收，就进口方银行来说为进口代收。在托收与代收结算中，因没有信用证作为付款保证而被称为无证托收。委托人和托收行
23、、托收行与代收行之间的关系均是委托代理关系，因此，托收行与代收行对托收的汇票能否付款不负责任。但托收行与代理行有义务遵照委托人的指示办理。根据汇票是否附有成套运货单据，托收分为跟单托收和光票托收两种方式，跟单托收因交单条件不同，又分为付款交单和承兑交单两种方式。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 采用“先横后直”的方式，其划款程序是：先由汇出行将款项划给同城开户的中央银行，再由中央银行通过联行系统划给汇入行开户的中央银行，最后由汇入行开户的中央银行转划给汇入行。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 “同业存放系统内款项存放”科目属负债类科目，反映总行或省区分行收到的各清算行上存的备付
24、金存款，正常情况下余额在贷方。25 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 根据我国担保法的规定，可作为抵押物的财产有：(1)抵押人所有的房屋和其他地上定着物。(2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。(3)抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物。(4)抵押人有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。(5)抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等其他的土地使用权。(6)依法可以抵押的其他财产。三、判断题26 【正确答案】 A27 【正确答案】 B【试题解析】 票据和结算凭证是办理支付结算的工具，单位、个人和银行办理支付结算必须使用按人民银行统一
25、规定印制的票据和结算凭证。28 【正确答案】 A29 【正确答案】 A四、简答题30 【正确答案】 银行会计账务处理基本程序为：(1)根据经济业务的内容和性质审核和填制会计凭证。(2)根据审核无误后的会计凭证登记分户账，必要时同时在“登记簿” 上手工记载。涉及现金业务的，还要登记“现金收、付日记簿” 。(3)每日业务终了，根据分户账编制余额表。(4)每日业务终了，根据会计凭证填制科目日结单，轧平当日业务涉及的所有科目的借、贷方发生额。(5)根据科目日结单登记总账。(6)根据总账编制日记表，轧平当日所有科目借、贷方余额。31 【正确答案】 外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结
26、算等业务。银行的外汇业务不同于人民币业务，其特殊性主要表现在：(1)业务核算采用外汇分账制。外汇分账制也称原币记账法，即外币业务发生时，按业务的计价货币填制会计凭证、登记账簿，期末先按原币编制货币性项目的资产负债表，然后再将该表按规定的汇率折算为以人民币表示的资产负债表，并与人民币业务编制的资产负债表汇总，编制整个企业的资产负债表。外汇分账制的各种外币自成一套独立的账务系统，这样可以真实地反映外币资金活动的全貌，清楚地反映各种外币资金存欠余缺情况，有利于外汇资金的管理和使用。(2)设置“货币兑换”专用科目。“货币兑换”科目是外汇分账制下的专用会计科目：在外汇分账制的要求下，各种货币分账结算，以
27、反映各种货币资金活动情况及其结果，便于外汇资金调拨和使用。外汇资金也是我国整个国民经济资金的组成部分，所以必须用人民币将它综合反映出来。为此，根据复式记账原理的要求，为了平衡账务，各种货币之间的兑换及账务间的联系均通过“ 货币兑换 ”这一特定科目作为桥梁，在人民币和外币账户上同时等值反映。(3)允许编制多借多贷的复杂会计分录。银行外汇业务发生时，为反映本币与外币之间的兑换关系，需通过“货币兑换” 专用科目作为二者的桥梁，这将导致外汇会计核算内容的复杂化，往往需要编制多借多贷的会计分录，以反映同一笔业务中不同货币资金的来龙去脉，但这并不影响账户间对应关系的清晰性。(4)多渠道、多方式清算外汇资金
28、。外汇资金不仅需要在境内办理汇划，通过联行往来、票据交换等方式进行清算，更多的是境外汇划，通过境外联行往来、代理行往来等渠道和方式进行清算。五、业务题32 【正确答案】 确认 20年年初的摊余成本为 4 900 万元。20年年末的摊余成本为：4 900+(4 9001053 )一(5 00010)=4 91597(万元)33 【正确答案】 完成该笔贷款发放和年末资产负债表日的账务处理借：贷款本金 50 000 000贷：吸收存款甲公司 49 000 000贷款利息调整 1 000 000借：应收利息 5 000 000贷款利息调整 159700贷：利息收入 5 159 70034 【正确答案】
29、 分录题(根据以下经济业务编制会计分录)(1)答案借：贴现资产面值 500 000贷：吸收存款乙公司 486 45833贴现资产利息调整 13 54167(2)答案借：吸收存款甲公司 900 000贷：存入保证金银行汇票款 900 000(3)答案借：资产减值损失 4 950 000贷：贷款损失准备 4 950 000(4)答案借：存入保证金银行汇票款 7 800 000贷：清算资金往来 7 750 000吸收存款丁公司 50 000(5)答案借：吸收存款丁公司 60 000贷：存放中央银行款项 60 000(6)答案借：贷款短期外汇贷款甲公司$100 000贷：存放同业存放国外同业$100000(7)答案借：交易性金融资产成本 400 000投资收益 1 200贷：存放中央银行款项 401 200(8)答案借：长期储蓄存款整存整取定期存款王明 30 000利息支 6250贷：库存现金 30 06250(9)答案借：库存现金 20 000贷：本票 20 000(10)答案借：营业税金及附加 860 000贷：应交税费营业税 860 000
