1、高级财务会计(所得税会计、上市公司会计信息的披露)模拟试卷 1 及答案与解析一、名词解释1 时间性差异2 纳税影响会计法3 资产的计税基础4 递延所得税资产5 递延所得税负债6 递延所得税7 招股说明书8 上市公告书9 追溯调整法10 未来适用法11 会计政策变更12 会计估计变更13 联营企业二、简答题14 所得税会计与财务会计的主要差异是什么? 15 简述资产负债表债务法下所得税会计的核算程序。16 不确认递延所得税资产的情况有哪些? 17 什么是上市公司? 按照我国证券法的规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合哪些条件? 18 什么是上市公司信息披露?上市公司会计信息披露的意义是什么?
2、 19 什么是分部报告? 分部报告包括哪几种类型？20 确定业务分部应考虑的因素有哪些? 21 关于中期财务报告的理论基础有哪两种观点?其各自的优缺点是什么? 22 什么是关联方交易? 关联方交易的类型有哪些 ? 关联方交易信息披露应注意哪三个问题? 高级财务会计(所得税会计、上市公司会计信息的披露)模拟试卷 1 答案与解析一、名词解释1 【正确答案】 是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额。【知识模块】 所得税会计2 【正确答案】 是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期
3、的跨期分摊的办法。【知识模块】 所得税会计3 【正确答案】 是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。【知识模块】 所得税会计4 【正确答案】 是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。【知识模块】 所得税会计5 【正确答案】 是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。【知识模块】 所得税会计6 【正确答案】 是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债期末应有金额与原已确认金额之间的差额，即
4、递延所得税资产和递延所得税负债当期发生额的综合结果。【知识模块】 所得税会计7 【正确答案】 是股份有限公司在公开发行股票时按规定向社会公众披露公司有关信息的书面报告。招股说明书面向一级股票发行市场。【知识模块】 上市公司会计信息的披露8 【正确答案】 是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。【知识模块】 上市公司会计信息的披露9 【正确答案】 是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务会计报表相关项目进行调整的方法。【知识模块】 上市公司会计信息的披露10 【正确答案】 是指将变
5、更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。【知识模块】 上市公司会计信息的披露11 【正确答案】 是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。【知识模块】 上市公司会计信息的披露12 【正确答案】 是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。【知识模块】 上市公司会计信息的披露13 【正确答案】 是指投资方对其具有重大影响但不是投资者的子公司或合营企业的企业。【知识模块】 上市公司会计信息的披露二、简答题14 【正确答案】 (
6、1)目标不同。(2)计量所得的标准不同。(3)核算依据不同。【知识模块】 所得税会计15 【正确答案】 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序为：(1)确定资产和负债的账面价值。(2)确定资产和负债的计税基础。(3)确定暂时性差异。(4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。(5)计算当期应交所得税。(6)确定利润表中的所得税费用。【知识模块】 所得税会计16 【正确答案】 (1)不属于企业合并的交易，且发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，同时该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，则在交易或事项发生时，该可抵扣暂时性差异对于
7、所得税的影响不确认相应的递延所得税资产。(2)企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在不同时具备暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以及未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额两个条件时，不确认相应的递延所得税资产。(3)资产负债表日企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用来利用可抵扣亏损和税款抵减时，不应确认或全额确认递延所得税资产。【知识模块】 所得税会计17 【正确答案】 上市公司是指其股票在证券交易所挂牌交易的股份有限公司。按照我国证券法的规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合下列条件：(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；(2)公
8、司股本总额不少于人民币 3000 万元；(3)公开发行的股份达到公司股份总数的 25以上；公司股本总额超过人民币 4 亿元的，公开发行股份的比例为 10以上；(4)公司最近 3 年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。【知识模块】 上市公司会计信息的披露18 【正确答案】 上市公司的信息披露是指上市公司在规定日期，以各种书面形式，将公司信息向投资者和社会公众公开披露的行为。上市公司信息披露的重要意义主要在于：(1)有助于投资者进行投资决策。(2)促进证券市场的健康发展。(3)落实公司管理人员的托管责任。(4)促进上市公司加强经营管理。(5)作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。【知识模块】
9、上市公司会计信息的披露19 【正确答案】 (1)分部报告是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。(2)分部报告有两种类型，一是按经营业务不同性质编制的分部报告；二是按照经营业务的地域范围编制的分部报告。【知识模块】 上市公司会计信息的披露20 【正确答案】 (1)各单项产品或劳务的性质。(2)生产过程的性质。(3)产品或劳务的客户类型。(4)销售产品或提供劳务的方式。(5)生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。【知识模块】 上市公司会计信息的披露21 【正确答案】 关于编制中期财务报告的理论基础，目前主要有两种
10、观点：一种是独立观，一种是一体观。采用独立观编制中期财务报告，优点是可以直接采用企业在编制年度财务报告时已有的一套会计政策和确认、计量原则，便于实务操作，而且在中期财务报告中所反映的财务状况和经营业绩等相对比较可靠，不容易被操控；缺点是容易导致各中期收入与费用的不合理配比，从而会影响企业业绩的评价，也可能会导致各中期列报的收益波动较大，影响会计信息使用者对年度结果的预测。采用一体观编制中期财务报告，优点是可以避免因会计期间的缩短而导致的各中期收益的非正常波动，从而有利于年度收益的预测；缺点是许多成本和费用需要以年度结果为基础进行估计，因此需要依赖于较高的职业判断能力，且所估计的结果可能因缺乏客
11、观可靠的依据，从而容易操控收益，影响中期财务报告信息的可靠性。【知识模块】 上市公司会计信息的披露22 【正确答案】 关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务与义务的行为，而不论是否收取价款。关联方交易的类型主要有：(1)购买或销售商品。(2)购买或销售除商品以外的其他资产。(3)提供或接受劳务。(4)担保。(5)提供资金。(6)租赁。(7)代理。(8)研究与开发项目的转移。(9)许可协议。(10)代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。(11)关键管理人员薪酬。企业在披露关联方的交易信息时，需要注意以下三点：(1)关联方交易的金额应当披露连续两年的比较数据，以具有可比性。(2)只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。(3)企业对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。【知识模块】 上市公司会计信息的披露
