中级会计实务-212及答案解析.doc

1、中级会计实务-212 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业为延长甲设备的使用寿命，2006 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2006 年 6 月末的账面记录，甲设备的账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2006 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（分数：1.00）A.0B.15C.18D.202.下列关于事业单位资产核算的特点说

2、法错误的是( )。（分数：1.00）A.随买随用的零星办公用品，购进时不作为存货入账B.对于盘亏的存货，应列入当期支出C.以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，预计利息收入D.毁损固定资产在清理过程中发生的损失，应冲减修购基金3.A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2004 年 9 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2004 年付款至总造价的 25%，2005 年付款至总造价的 80%，余款 2006 年工程完工后结算。该工程2004 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2005 年发生成本 2000 万元

3、，年末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2005 年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.2777.78B.2222.22C.2177.78D.16504.2005 年 3 月 10 日甲公司销售产品给乙公司，价款为，20 万元，曾值税为 3.4 万元，款项未收到，2005年 6 月 4 日甲与乙公司进行债务重组：甲公司同意豁免乙公司债务 8 万元，债务延期至 2005 年 9 月 4 日，债务延期期间每月加收条款 2%的利息，本息到期一同支付，甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，不考虑相关税费，在债务重组日甲公司的重组损失为( )万元。（分数：1.00）A

4、.7.076B.8C.6.596D.05.甲股份有限公司于 2000 年 6 月 1 日以 300 万元的价格，购入乙企业 10%的股份作为长期投资，采用成本法核算。乙企业 2000 年实现净利润 600 万元，其中包括 1 至 5 月份实现的净利润 200 万元。2001 年 2月 10 日确定 2000 年度的利润分配方案为按净利润的 50%分派现金股利。甲公司经股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。乙企业分派现金股利后，甲公司对乙企业投资的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.300B.330C.320D.6006.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非贷币性交易的是(

5、 )。（分数：1.00）A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债权投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元7.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益

6、B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认8.甲公司 2004 年 1 月 1 日以 450 万元购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司 20%的股权。当日，乙公司的净资产为 2 000 万元，甲公司的股，权投资差额按 5 年进行摊销。2006 年 1 月 1 日，甲公司又以400 万元对乙公司进行追加投资，取得乙公司 15%的股份，乙公司当日的净资产为 3 000 万元。甲公司在第二次追加投资时应确认的资本公积是( )万元。（分数：1.00）A

7、.50B.0C.80D.209.A 公司 2006 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究与开发过程中发生材料费用 10 万元，直接参与开发人员的工资 100 万元，福利费 20 万元，开发过程中支付租金 30 万元，开发过程向银行贷款 300万元，年利率 4.2%，期限两年。2006 年 3 月 16 日，A 公司自行开发成功，并依法申请了专利，支付注册费 1 万元，律师费 2.5 万元，A 公司 2006 年 3 月 20 日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用 50 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为( )万元。（分数：1.00）A.0B.3.5C

8、.53.5D.238.710.甲公司于 2004 年 7 月发现：2003 年度漏记了一项固定资产折旧费 180 000 元，所得税申报表中已扣除这笔费用。甲公司所得税采用债务法核算所得税，历年公司适用所得税率均为 33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为 10%、5%。此项差错属于重大会计差错，则此项差错使( )。（分数：1.00）A.2003 年末“未分配利润”减少 120600 元B.2004 年“年初未分配利润”减少 180000 元C.2004 年“年初未分配利润”减少 102510 元D.2003 年末“未分配利润”减少 93600 元11.甲公司拥有乙公司 60%的股份；

9、拥有丙公司 15%的股份。丙公司生产所需原材料全部由甲公司提供技术资料；甲公司派出总经理对丁公司进行日常管理，但超过 200 万元以上的投资均应通过董事会决定。在不存在其他因素的情况下，上述公司之间不存在关联方关系的有( )。（分数：1.00）A.甲公司与丙公司B.甲公司与丁公司C.乙公司与丙公司D.丁公司与其财务总监12.某股份有限公司 2000 年 12 月 31 购入一台设备，原价为 3010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5 年。按直线法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法和预计净残值与税法一致。2002 年 1 月 1 日，公司所得税税率由 33%降为

10、 15%。除，该事项外，历年无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司 2002 年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.12B.60C.120D.19213.下列各处理不正确的是( )。（分数：1.00）A.股份有限公司委托其他单位发行暖票支付的手续费减去发行股票冻结期间的利息收入后的差额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为财务费用。B.支付银行承兑汇票的手续费应计入财务费用。C.股份有限公司委托其他单位发行债券支付的手续费减去发行债券冻结期间的利息收入后的差额，从发行债券的溢价中不够抵销的或者无溢价的，作为长期待

11、摊费用；在不超过 2 年的期限内平均摊销。D.2003 年 5 月 31 日，W 公司当月应交增值税 100 万元，而本月实际交纳增值税 85 万元，W 公司转出未交增值税的会计处理为：借记应交税金应交增值税(转出未交增值税)15 万元，贷记应交税金未交增值税 15 万元。14.在出借包装物的成本采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( )。（分数：1.00）A.其他业务收入B.其他业务支出C.营业外收入D.营业费用15.甲公司 2005 年末 A 产品成本 80 万元，预计可变现净值 70 万元；2006 年 6 月末 A 产品成本 58 万元，预计可变净值 62 万

12、元；2006 年末 A 产品成本 27 万元，预计可变现净值 25 万元。假设企业每半年末提取存货跌价准备，对该公司 2006 年利润的影响为( )（分数：1.00）A.10B.8C.-8D.2二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列有关收入确认的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认B.属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认17.事业单位的其他收入包括( )。（分数：2.00）

13、A.固定资产出租收入B.对外投资收益C.上级补助收入D.外单位捐赠未限定用途的财物18.下列业务中，会引起企业净资产发生变动的有( )。（分数：2.00）A.专门为购建固定资产而发行债券过程中发生的发行费用B.可转换公司债券持有人行使转换权C.计提长期应付债券的应付利息D.摊销应付债券的溢价或折价19.下列项目中，可以通过“资本公积”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.无偿调出固定资产的净损失B.接受现金捐赠当期期末C.确实无法支付的应付款项D.专项拨款中属于费用核销的部分20.下列项目中，应计入工业企业存货成本的有( )。（分数：2.00）A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制

14、造费用C.原材料入库前的挑选整理费用D.自然灾害造成的原材料净损失21.按投资准则规定，下列事项中，可以计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.短期投资处置损益B.短期投资持有期间获得的现金股利或利息C.长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额(投资前产生的累积净利涧分配额)D.长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额(投资后产生的累积净利润分配额)22.对生产经营期间外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定，下列说法中正确的有 ( )。（分数：2.00）A.出于简化核算的考虑，我国规定。在应

15、予资本化的每一会计期间，外币专门借款汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额B.时外币专门借款，无论是否符合开始资本化的条件，只要在资产达到预定可使用状态前发生的外币专门借款汇兑差额，均应资本化C.对外币专门借款，在资产达到预定可使用状态后发生外币专门借款汇兑差额，应确认为当期损益D.在符合资本化条件的情况下，每期外币专门借款汇兑差额的资本化金额的计算，要求其与资产支出相挂钩23.下列事项中，可以采用未来适用法的有( )。（分数：2.00）A.不易分清会计政策变更和会计估计变更时B.会计差错更正C.会计政策变更后，共累积影响数不能合理确定D.会计估计变更24.下列说法正

16、确的有( )。（分数：2.00）A.甲高新科技企业的科技人才与甲企业签订 20 年服务合同，年薪 100 万元，且合同规定在合同期内不能为其他企业提供服务，则这些科技人才可以作为甲企业的无形资产加以确认B.企业自行开发研究无形资产，研究与开发应予区分，研究费用应计入当期损益，开发费用应在符合一定条件时予以资本化C.无形资产的后续支出不得资本化D.无形资产必须采用直线法进行摊销25.下列各项不应通过“其他应收款”科目核算的有( )。（分数：2.00）A.向企业各职能科室拨出的备用金(企业不单设“备用金”科目)B.代购货单位垫付的包装费C.应付的各种赔款D.租入包装物支付的押金三、判断题(总题数：

17、10，分数：10.00)26.接受现金捐赠收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已计入投资账面价值的，不应确认为投资收益。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，不论金额大小均直接计入当期管理费用。 ( )（分数：1.00）A.

18、正确B.错误30.以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本年度终了前退回的，应直接调整本年度的年初未分配利润，( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需要进行相应的调整。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.处置固定资产收回的现金净额为负值，则应按负数在现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额?项目中反映。(

19、)（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业为购建固定资产所形成的应付工资、应付福利费等尽管没有占用借款资金，仍应作为资产支出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.A 商品流通企业采用售价金额核算法，2005 年 34 月份发生如下经济业务：(1) 3 月 1 日接受 B 公司捐赠 P 商品一批，收到的增值税专用发票注明增值税税率 17%，增值税额 3 400万元，A 企业支付相关费用 8 万元。(2)

20、3 月 5 日经有关部门批准无偿调入 M 固定资产，调出单位有关资料显示：原价 100 万元，累计折旧 20万元，已计提减值准备 30 万元。市场上同类固定资产价值 70 万元，A 企业支付安装费 6 万元，运杂费 1万元，包装费 0.4 万元，保险费 0.6 万元，专业人员服务费 2 万元，业务招待费 3 万元，差旅费 2 万元。3 月 10 日安装完毕。(3) 3 月 20 日经有关部门批准，无偿调出 W 固定资产。W 固定资产原价 900 万元，累计折旧 700 万元，已计提减值准备 50 万元，调出时支付工人工资 6 万元，支付其他相关清理费用 4 万元。(4) 3 月 31 日，盘盈

21、 X 商品 1000 件，售价 20 元/件，进价 15 元/件，盘亏 Z 商品 200 件，售价 80 元/件，进价 50 元/件，售价均不含增值税，X、Z 商品适用的增值税税率均为 17%，原因尚待查明。(5) 该企业 2005 年 4 月 1 日对一项固定资产进行改扩建，该固定资产原价 1800 万元，已提折旧 300 万元，计提减值准备 75 万元。在改扩建中领用工程物资 397.75 万元，支付工程人员工资 120 万元，以银行存款支付其他费用 82.25 万元。该生产线于 2005 年 11 月 20 日达到预定可使用状态。该企业改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚

22、可使用年限为 10 年，预计净残值为 75 万元。(6) 4 月 8 日 A 公司与 E 公司签订购销协议，由 A 公司销售 M 商品给 E 公司，售价 1000 万元(不含增值税)，同时合同规定，售价的 10%属于 M 商品售出后 2 年内提供的售后服务费，售后服务从次月开始算起。要求：(1) 对 A 企业进行相关账务处理(A 企业适用的所得税税率为 33%)；(2) 计算改扩建后固定资产 2006 年应计提的折旧额。(答案中的金额以万元为单位)（分数：10.00）_37.大华股份有限公司(以下简称大华公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值

23、税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。大华公司 2005 年发生的有关交易如下：(1) 2005 年 1 月 1 日，大华公司与 A 公司签订受托经营协议，受托经营 A 公司的全资子公司B 公司，受托期限 3 年。协议约定：大华公司从 B 公司每年可获得固定收益 2300 万元。A 公司系 C 公司的子公司；C 公司董事会 7 名成员中有 5 名由大华公司委派。2005 年度，大华公司根据受托经营协议经营管理 B 公司。2005 年 1 月 1 日，B 公司的净资产为 15000 万元。2005 年度，B 公司实现净利润 2000 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 2005

24、年 12月 31 日，大华公司从 A 公司收到托管收益。假症净资产按年初净资产和年末净资产的算术平均数计算。(2) 2005 年 1 月 5 日，大华公司与 D 公司签订受托经营协议，受托经营 D 公司的全资子公司 E 公司，受托期限 3 年。协议约定：大华公司每年按 E 公司当年实现净利润(或净亏损)的 60%获得托管收益(或承担亏损)；此外，D 公司每年向大华公司支付托管经营费用 180 万元。大华公司的董事长兼任 D 公司的总经理。2005 年度，大华公司根据受托经营协议经营管理 E 公司。2005 年度，E 公司发生净亏损 100 万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至 20

25、05 年 12 月 31 日，大华公司已从 D 公司收到托管收益。(3) 2005 年 2 月 10 日，大华公司与 F 公司签订购销合同，向 F 公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为 3000 万元，增值税额为 510 万元。该批产品的实际成本为 1500 万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。大华公司系 F 公司的母公司，其生产的该产品 85%以上均销往 F 公司，且市场上无同类产品。(4) 2005 年 1 月 1 日，大华公司将其办公楼委托丙公司经营。该办公楼 2005 年年初账面价值为 2500 万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为 3 年，每年实

26、现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每年支付给大华公司委托经营收益 200 万元。假定 1 年期银行存款利率为 2%。2005 年，丙公司未实施任何出租和其他实质性的经营管理行为。丙公司系大华公司的联营企业。2005 年 12 月 31 日，大华公司按协议如期收到委托经营收益 200 万元，已存入银行。(5) 大华公司销售 Y 产品 500 件给联营企业丁公司，每件售价为 30 万元，销售给非关联企业的 Y 产品分别为：按每件 22 万元的价格出售 1000 件，按每件 19 万元的价格出售500 件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。Y 产品单位产品的成本为 16 万元。(6) 2005 年

27、 1 月 10 日，大华公司接受 G 公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司乙公司，经营期为 3 年，G 公司系大华公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的 50%由大华公司承担，大华公司每年可从 G 公司获得受托经营收益 110 万元。2005 年乙公司发生净亏损 120 万元。要求：(1) 判断大华公司与 A 公司、D 公司、F 公司、丙公司、丁公司和乙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。(2) 编制大华公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对大华公司 2005 年度利润总额的影响。（分数：12.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)38.甲股份有

28、限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为 33%，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。甲公司 2005 年度所得税汇算清缴于 2006 年 3 月 30 日完成，在此之前发生的 2005 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司 2005 年度财务报告于 2006 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。直至 2006，年 3 月 31 日，甲公司 2005 年度的利润尚未进行分配。与 200

29、5 年度相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1) 2005 年 3 月 20 日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 300 万元，甲公司已于 2005 年 3 月 25 日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于 2005 年 5 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 300 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按 2 年分月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(2) 2005 年 5 月，甲公司以 312 万元购入乙公

30、司股票 60 万股作为短期投资，另支付手续费 10 万元。2005 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.40 元；8 月 30 日，甲公司收到分派的现金股利。至 12 月 31 日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将 312 万元作为短期投资成本，将支付的手续费 10 万元计入当期财务费用，将收到的现金股利 24 万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。(3) 甲公司 2005 年 1 月 1 日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计 120 万元。改良工程于 2005 年 6 月 20 日完成并投入使

31、用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为 3 年，尚可使用年限为 10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。(4) 2005 年 7 月 10 日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的 2004 年度所得税 420 万元，并据此调

32、整了 2005 年年初留存收益。(5) 2005 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 5000 万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2005 年 12 月 26 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 3800 万元。至 2005 年 12 月 31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2005 年确认了销售收入 5000 万元，并结

33、转销售成本 3800 万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的坏账准备可在其余额 5的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。假定：(1) 除上述 5 个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3) 各项交易或事项均具有重大影响。(4) 甲公司在所得税汇算清缴前未确认 2005 年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。要求：对甲公司上述 5 个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录，涉及到所得税调整的针对每笔业务进行调整(涉及以前年度损益的，

34、通过“以前年度损益调整”科目)。(金额单位以万元表示)（分数：15.00）_39.甲上市公司(本题下称“甲公司”)于 2004 年 1 月 1 日按面值发行总额为 40 000 万元的可转换公司债券。用于建造一套生产设备。可转换公司债券的期限为 3 年，票面年利率为 3%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从 2005 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。债券持有人自 2005 年 3 月31 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换为 8股，每股面值 1 元，没有约定赎回和回售条款。发行可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资

35、金利息收入 390 万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费 30 万元后，实际取得冻结资金利息收入 360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。2005 年 4 月 1 日，可转换公司债券持有人 A 公司将其所持面值总额为 10 000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换 800 万股，并于当日办妥相关手续。至此， A 公司持有甲公司有表决权股份由 10%增加至 60%对甲公司具有重大影响。A 公司对甲公司最初的股权投资发生在 2003 年初，初始投资成本为 960 万元，当时，甲公司的所有者权益为 9 000 万元，2003 年 5 月 10

36、 口甲公司宣告现金股利 300 万元。2003 年甲公司实现净利润 800 万元，2004 年 5 月 10 日甲公司宣告现金股利 400 万元。2004 年甲公司发生亏损 1000 万元，2005 年 13 月份甲公司实现净利润 200 万元，全年实现净利润 1200 万元。假定甲公司每年除实现净利并按净利润的 10%和 5%计提法定盈余公积和法定公益金及分配现金股利外所有者权益未发生其他变动。甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至 2006 年 7 月 1 日尚未开工，发行债券应计提的利息应全部费用化。甲公司对可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计

37、提一次利息并摊销溢折价，甲公司按约定时间每年支付利息。A 公司的初始股权投资差额和追加股权投资差额分别按 5 年进行摊销。要求：(1) 编制甲公司发行可转换公司债券和 2004 年 12 月 31 日计提可转换公司债券利息相关的会计分录；(2) 编制甲公司 2005 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录；(3) 编制 A 公司 2005 年 4 月 1 日与可转换公司债券转为普通股及股权投资由成本法转为权益法的会计分录；(4) 编制 A 公司 2005 年年末对甲公司投资的有关调整分录。(金额单位以万元表示)（分数：18.00）_中级会计实务-212 答案解析(总分：10

38、0.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业为延长甲设备的使用寿命，2006 年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计 20 万元，估计能使甲设备延长使用寿命 2 年。根据 2006 年 6 月末的账面记录，甲设备的账面原价为120 万元，已提折旧为 57 万元，未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为 78 万元，则该企业 2006 年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。（分数：1.00）A.0B.15 C.18D.20解析：解析 2006 年 6 月 30 日固定资产的账面价值120-5763(

39、万元)；该支出的发生延长了固定资产的使用寿命，则应予以资本化。但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。故，能够计入固定资产账面价值的支出78-6315(万元)。2.下列关于事业单位资产核算的特点说法错误的是( )。（分数：1.00）A.随买随用的零星办公用品，购进时不作为存货入账B.对于盘亏的存货，应列入当期支出C.以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，预计利息收入 D.毁损固定资产在清理过程中发生的损失，应冲减修购基金解析：解析 事业单位资产的核算特点主要有：(1)随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。对于盘盈存货，冲减当期支出，对于盘亏和毁

40、损的存货，列入当期支出。(2)在核算对外投资时，以购买债券的形式对外投资，在债券持有期间，不预计利息收入；实际取得利息收入时，作为其他收入。(3)在核算固定资产时，一般情况下，对于增加的固定资产，应同时增加固定基金，对于减少的固定资产，应同时减少固定基金。固定资产不计提折旧。固定资产对外转让取得的收入，应增加修购基金，报废、毁损固定资产在清理过程中发生的损失，应冲减修购基金。3.A 公司为 B 公司承建厂房一幢，工期自 2004 年 9 月 1 日至 2006 年 6 月 30 日，总造价 3000 万元，B 公司 2004 年付款至总造价的 25%，2005 年付款至总造价的 80%，余款

41、2006 年工程完工后结算。该工程2004 年累计发生成本 500 万元，年末预计尚需发生成本 2000 万元；2005 年发生成本 2000 万元，年末预计尚需发生成本 200 万元。则 A 公司 2005 年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。（分数：1.00）A.2777.78B.2222.22C.2177.78 D.1650解析：解析 2005 年的累计完工程度(500+2000)(2500+200)92.59%；2005 年应确认的收入300092.59%-300020%2777.78-6002177.78(万元)。4.2005 年 3 月 10 日甲公司销售产品给乙公司，价款为

42、，20 万元，曾值税为 3.4 万元，款项未收到，2005年 6 月 4 日甲与乙公司进行债务重组：甲公司同意豁免乙公司债务 8 万元，债务延期至 2005 年 9 月 4 日，债务延期期间每月加收条款 2%的利息，本息到期一同支付，甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，不考虑相关税费，在债务重组日甲公司的重组损失为( )万元。（分数：1.00）A.7.076 B.8C.6.596D.0解析：解析 重组债权的账面价值=20+3.4=23.4(万元)，未来应收金额(23.4-8)(1 +2%3)16.324(万元)，则重组损失23.4-16.324=7.076(万元)。5.甲股份有限公司于 200

43、0 年 6 月 1 日以 300 万元的价格，购入乙企业 10%的股份作为长期投资，采用成本法核算。乙企业 2000 年实现净利润 600 万元，其中包括 1 至 5 月份实现的净利润 200 万元。2001 年 2月 10 日确定 2000 年度的利润分配方案为按净利润的 50%分派现金股利。甲公司经股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。乙企业分派现金股利后，甲公司对乙企业投资的账面价值为( )万元。（分数：1.00）A.300B.330 C.320D.600解析：解析 应收股利60050%10%30(万元)，应享有的投资收益(600-200) 10%40(万元)，即，被投资企业宣告的

44、股利可以全部确认为投资收益，同时甲公司经股东大会决议将分得的现金股利作为追加投资。所以，投资的账面价值300+30330(万元)。6.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非贷币性交易的是( )。（分数：1.00）A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的

45、长期债权投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元解析：解析 选项 A，80(260+80)23.53%，小于 25%；选项 B，80(200+80) 28.57%，大于 25%；选项 C，140(320+140)30.43%，大于 25%；选项 D，属于货币性交易。通过计算和分析，选项 A 属于非货币性交易。7.下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.无形资产后续支出应在发生时计入当期损益B.购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销 C.不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用D.只有很可能为企业带来

46、经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认解析：解析 无形资产应于取得当月开始摊销。8.甲公司 2004 年 1 月 1 日以 450 万元购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司 20%的股权。当日，乙公司的净资产为 2 000 万元，甲公司的股，权投资差额按 5 年进行摊销。2006 年 1 月 1 日，甲公司又以400 万元对乙公司进行追加投资，取得乙公司 15%的股份，乙公司当日的净资产为 3 000 万元。甲公司在第二次追加投资时应确认的资本公积是( )万元。（分数：1.00）A.50B.0C.80D.20 解析：解析 2004 年初次投资时的股权投资差额450-200020%

47、50(万元)每年摊销额50510(万元)，追加投资时产生的股权投资差额为 400-300015%-50(万元)，追加投资时，原投资未摊销的股权投资差额=50-10230(万元)，计入“资本公积股权投资准备”的金额50-3020(万元)。9.A 公司 2006 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究与开发过程中发生材料费用 10 万元，直接参与开发人员的工资 100 万元，福利费 20 万元，开发过程中支付租金 30 万元，开发过程向银行贷款 300万元，年利率 4.2%，期限两年。2006 年 3 月 16 日，A 公司自行开发成功，并依法申请了专利，支付注册费 1 万元，律师费

48、2.5 万元，A 公司 2006 年 3 月 20 日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用 50 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为( )万元。（分数：1.00）A.0B.3.5 C.53.5D.238.7解析：解析 企业自行开发软件，在研究与开发过程中发生的材料费用，直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用，直接计入当期损益。已计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得专利时，仅将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本，而不得再将原已计入费用的研究与开发费用予以资本化。无形资产在确认后发生的后续支出，应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值为：1+2.53.5(万元)。10.甲公司于 2004 年 7 月发现：2003 年度漏记了一项固定资产折旧费 180 000 元，所得税申报表中已扣除这笔费用。甲公司所得税采用债务法核算所得税，历年公司适用所得税率均为 33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比