1、初级经济法基础-其他税收法律制度(十三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题 lilist-style-(总题数：4，分数：100.00)某企业 2014年初账面共有房产原值 4000万元，当年房产使用情况如下：(1)1月 1日将一栋原值 800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5年。已知该企业当年取得固定收入 50万元；(2)7月 1日将原值 200万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7 月 1日起计租，租期 1年，每月租金收入 1.5万元；(3)其余房产为经营自用；(4)年初委托施工单位修建物资仓库
2、，8 月 22日办理验收手续，工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为 20%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).业务(1)应缴纳的房产税是_万元。 A.6 B.0.6 C.0 D.7.68（分数：6.00）A.B.C.D.(2).业务(2)出租业务应缴纳的房产税是_万元。 A.2.16 B.1.08 C.1.92 D.2.04（分数：6.00）A.B.C.D.(3).该企业 2014年应缴纳的房产税共计_万元。 A.36.84 B.35.92 C.30.84 D.37（分数：6.00）A.B.C.D.(4).下列
3、关于房产税的说法中，表述正确的是_。 A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋 B.房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据 C.对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税 D.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税（分数：6.00）A.B.C.D.某房地产公司 2014年发生如下经济业务： (1)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计 18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本 5000万元，缴纳的土地使用权转让费 3000万元，利息支出 150万元(能够按项目分摊并提供金融机构证明)，相关税
4、金 990万元。 (2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 200万元；以预收款方式销售商品房，当月取得预收款 100万元。(此两项业务不考虑土地增值税) (3)将空置商品房出租取得租金收入 20万元。 已知：当地规定，开发费用计算扣除比例为 5%，土地增值税四级超率累进税率表： 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 速算扣除系数(%)1 不超过 50%的部分 30 02 超过 50%至 100%的部分 40 53 超过 100%至 200%的部分 50 154 超过 200%的部分 60 35要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).计算土地增值税时，应扣除
5、的房地产开发费用为_万元。 A.400 B.800 C.550 D.750（分数：6.00）A.B.C.D.(2).该公司计算土地增值税时，可以扣除的项目金额合计为_万元。 A.11140 B.10150 C.9540 D.8140（分数：6.00）A.B.C.D.(3).该公司应缴纳的土地增值税为_万元。 A.2744 B.2058 C.2187 D.2552（分数：6.00）A.B.C.D.(4).该公司应缴纳的营业税为_万元。 A.900 B.910 C.906 D.916（分数：6.00）A.B.C.D.某市区一家非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入 5000万元，发生的
6、支出如下：(1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城建税税率 7%，印花税税率 0.5，教育费附加征收率 3%)；(2)为建此楼支付地价款 600万元；(3)投入的房地产开发成本为 1500万元；(4)房地产开发费用为 400万元，其中：利息支出 240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出 30万元，其他开发费用 160万元。已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用是_万元。 A.345 B.2
7、10 C.315 D.195（分数：6.00）A.B.C.D.(2).计算土地增值税时可以扣除的税金共计为_万元。 A.277.5 B.275 C.252.5 D.250（分数：6.00）A.B.C.D.(3).计算土地增值税时可以税前扣除的项目金额合计为_万元。 A.2690 B.2692.5 C.2377.5 D.2415（分数：6.00）A.B.C.D.(4).该企业应缴纳的土地增值税为_万元。 A.923 B.692.25 C.519.13 D.788.375（分数：6.00）A.B.C.D.某高新技术企业 2014年 7月开业，注册资金 500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(
8、1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设 8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本 500万元，资本公积 100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用 30万元的产品换取 30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费 10万元和装卸费 1万元。(3)以本公司财产 80万元作抵押，向某银行借款 100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率 0.3；运输合同、产权转移书据的印花税税率 0.5；借款合同印花税税率 0.05。
9、要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：28.00）(1).该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为_元。 A.2550 B.2555 C.3050 D.3055（分数：7.00）A.B.C.D.(2).该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为_元。 A.140 B.145 C.230 D.235（分数：7.00）A.B.C.D.(3).该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为_元。 A.100 B.400 C.450 D.550（分数：7.00）A.B.C.D.(4).下列关于印花税的表述中，不正确的是_。 A.法律咨询合同按技术合同征税 B.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收
10、资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据 C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式 D.已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花（分数：7.00）A.B.C.D.初级经济法基础-其他税收法律制度(十三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题 lilist-style-(总题数：4，分数：100.00)某企业 2014年初账面共有房产原值 4000万元，当年房产使用情况如下：(1)1月 1日将一栋原值 800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5年。已知该企业当年取得固定收入 50万元；(2)7月 1日
11、将原值 200万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7 月 1日起计租，租期 1年，每月租金收入 1.5万元；(3)其余房产为经营自用；(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8 月 22日办理验收手续，工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为 20%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).业务(1)应缴纳的房产税是_万元。 A.6 B.0.6 C.0 D.7.68（分数：6.00）A. B.C.D.解析：解析 以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该企业应纳房产税
12、=5012%=6(万元)。(2).业务(2)出租业务应缴纳的房产税是_万元。 A.2.16 B.1.08 C.1.92 D.2.04（分数：6.00）A.B. C.D.解析：解析 出租房产应缴纳的房产税=1.5612%=1.08(万元)(3).该企业 2014年应缴纳的房产税共计_万元。 A.36.84 B.35.92 C.30.84 D.37（分数：6.00）A.B.C.D. 解析：解析 经营自用房产应缴纳的房产税=(4000-200-800)(1-20%)1.2%+200(1-20%)1.2%126=28.8+0.96=29.76(万元) 委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办
13、理验收手续之次月起。 应纳房产税=50(1-20%)1.2%124=0.16(万元) 2014 年应缴纳房产税=6+1.08+29.76+0.16=37(万元)(4).下列关于房产税的说法中，表述正确的是_。 A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋 B.房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据 C.对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税 D.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税（分数：6.00）A. B. C.D. 解析：解析 对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得
14、的租金收入为计税依据计缴房产税，选项 C不正确。某房地产公司 2014年发生如下经济业务： (1)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计 18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本 5000万元，缴纳的土地使用权转让费 3000万元，利息支出 150万元(能够按项目分摊并提供金融机构证明)，相关税金 990万元。 (2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 200万元；以预收款方式销售商品房，当月取得预收款 100万元。(此两项业务不考虑土地增值税) (3)将空置商品房出租取得租金收入 20万元。 已知：当地规定，开发费用计算扣除比例为 5%，土地增值税四级超率累
15、进税率表： 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率(%) 速算扣除系数(%)1 不超过 50%的部分 30 02 超过 50%至 100%的部分 40 53 超过 100%至 200%的部分 50 154 超过 200%的部分 60 35要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).计算土地增值税时，应扣除的房地产开发费用为_万元。 A.400 B.800 C.550 D.750（分数：6.00）A.B.C. D.解析：解析 可以扣除的房地产开发费用=150+(5000+3000)5%=550(万元)(2).该公司计算土地增值税时，可以扣除的项目金额合计为_万元。 A.11
16、140 B.10150 C.9540 D.8140（分数：6.00）A. B.C.D.解析：解析 扣除项目金额合计=5000+3000+150+(5000+3000)5%+990+(5000+3000)20%=11140(万元)(3).该公司应缴纳的土地增值税为_万元。 A.2744 B.2058 C.2187 D.2552（分数：6.00）A.B.C. D.解析：解析 土地增值额=18000-11140=6860(万元) 土地增值额/扣除项目金额=686011140=61.58% 适用税率为 40%，速算扣除系数为 5% 应纳土地增值税=686040%-111405%=2187(万元)(4)
17、.该公司应缴纳的营业税为_万元。 A.900 B.910 C.906 D.916（分数：6.00）A.B.C.D. 解析：解析 应缴纳的营业税=(18000+200+100)5%+205%=916(万元)某市区一家非房地产开发企业，建造并出售了一栋写字楼，取得收入 5000万元，发生的支出如下：(1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率 5%，城建税税率 7%，印花税税率 0.5，教育费附加征收率 3%)；(2)为建此楼支付地价款 600万元；(3)投入的房地产开发成本为 1500万元；(4)房地产开发费用为 400万元，其中：利息支出 240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证
18、明)，但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出 30万元，其他开发费用 160万元。已知：该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：24.00）(1).计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用是_万元。 A.345 B.210 C.315 D.195（分数：6.00）A.B.C. D.解析：解析 税前可以扣除的房地产开发费用=(240-30)+(600+1500)5%=315(万元)(2).计算土地增值税时可以扣除的税金共计为_万元。 A.277.5 B.275 C.252.5 D.250（分数：6.00）A. B.C.D.解析：
19、解析 与转让项目有关的税金=50005%(1+7%+3%)+50000.5=277.5(万元)(3).计算土地增值税时可以税前扣除的项目金额合计为_万元。 A.2690 B.2692.5 C.2377.5 D.2415（分数：6.00）A.B. C.D.解析：解析 取得土地使用权支付的地价款=600(万元) 建造房地产的开发成本=1500(万元) 扣除项目金额合计=600+1500+315+277.5=2692.5(万元)(4).该企业应缴纳的土地增值税为_万元。 A.923 B.692.25 C.519.13 D.788.375（分数：6.00）A.B.C.D. 解析：解析 转让收入=500
20、0(万元) 增值额=5000-2692.5=2307.5(万元) 增值额与扣除项目金额的比率=2307.52692.5=85.70% 应纳土地增值税税额=2307.540%-2692.55%=788.375(万元)某高新技术企业 2014年 7月开业，注册资金 500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；建账时共设 8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本 500万元，资本公积 100万元。(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用 30万元的产品换取 30万元的原材料；与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费 10万元和装卸费
21、 1万元。(3)以本公司财产 80万元作抵押，向某银行借款 100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。已知：购销合同的印花税税率 0.3；运输合同、产权转移书据的印花税税率 0.5；借款合同印花税税率 0.05。要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：28.00）(1).该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为_元。 A.2550 B.2555 C.3050 D.3055（分数：7.00）A.B.C. D.解析：解析 应缴纳的印花税=35+75+(500+100)0.510000=3050(元)
22、营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。(2).该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为_元。 A.140 B.145 C.230 D.235（分数：7.00）A.B.C. D.解析：解析 应缴纳的印花税=(30+30)0.3+100.5=0.023(万元)=230(元) 对于购销合同中以货换货的合同，要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同；运输合同中的计税依据是运输费用，不含装卸费。(3).该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为_元。 A.100 B.400 C.450 D.550（分数：7.00）A.B.C. D.解析：解析 应缴纳的印花税=1000.05+800.5=0.045(万元)=450(元)(4).下列关于印花税的表述中，不正确的是_。 A.法律咨询合同按技术合同征税 B.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据 C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式 D.已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花（分数：7.00）A. B.C.D.解析：解析 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
